新型高校財(cái)務(wù)透明度優(yōu)化路徑的研究

中南大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處

引言

黨的十八屆五中全會(huì)首次提出“國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略”，同年國務(wù)院發(fā)布《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要》。大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略要求建立公開透明的財(cái)政信息公開機(jī)制，而高校財(cái)務(wù)信息公開又是財(cái)政信息公開的重要內(nèi)容之一。2010年以來，教育部發(fā)布《高等學(xué)校信息公開辦法》（教育部令第29號）《高等學(xué)校信息公開事項(xiàng)清單》（教辦函〔2014〕23號）等系列文件，從公開內(nèi)容、載體和時(shí)限等方面規(guī)定了高校應(yīng)予以公開的財(cái)務(wù)信息。另外國務(wù)院發(fā)布的《政務(wù)公開工作要點(diǎn)》也對全面公開預(yù)決算信息、構(gòu)建信息公開制度體系等內(nèi)容提出明確要求。

隨著財(cái)政透明度的提出，高校財(cái)務(wù)透明度體系的研究不斷深入。從現(xiàn)有文獻(xiàn)來看，認(rèn)為按照現(xiàn)在較低的信息公開要求來衡量，高校的財(cái)務(wù)透明度仍處于一個(gè)較低的水平（申亮，2017）[3]。提高財(cái)務(wù)透明度，要基于利益相關(guān)者注重開放和治理（陶元磊，2019）[2]，要構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，分層次分階段推廣財(cái)務(wù)信息披露模式（高錦萍，2017）[5]。同時(shí)高校等研究機(jī)構(gòu)是財(cái)務(wù)透明度指標(biāo)體系的創(chuàng)立者，更應(yīng)該是指標(biāo)體系的強(qiáng)力推行者（路紅兵，2017）[6]。本文認(rèn)為高校財(cái)務(wù)透明度機(jī)制是通過高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息全面、真實(shí)、客觀地反映高校建設(shè)活動(dòng)和發(fā)展情況，最終形成“透明、有效、廉潔”的治理體系，從而提高高校治理水平和決策水平。

一、高校財(cái)務(wù)透明度機(jī)制現(xiàn)存的問題

（一）信息公開結(jié)構(gòu)簡單、內(nèi)容單一

當(dāng)前高校公開的財(cái)務(wù)信息都是基于高等學(xué)校信息公開辦法及事項(xiàng)清單的要求，內(nèi)容大多局限于財(cái)務(wù)預(yù)決算數(shù)據(jù)。即便根據(jù)個(gè)別申請?zhí)峁┝瞬糠謧€(gè)性化內(nèi)容，也大多來自預(yù)決算報(bào)表中的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，缺乏高校財(cái)務(wù)信息公開的制度設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)治理體系。

（二）公開的財(cái)務(wù)信息與決策制定相脫節(jié)

對高校信息使用者而言，高校主動(dòng)公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)大都是結(jié)果的直觀體現(xiàn)，缺乏對形成原因、差異結(jié)構(gòu)以及經(jīng)費(fèi)績效的分析與評價(jià)。而科學(xué)的決策離不開有效的數(shù)據(jù)支撐，當(dāng)前公開的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)無法滿足高校管理者的決策需求。

（三）高校財(cái)務(wù)透明度建設(shè)落實(shí)力量有限

一是高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)基礎(chǔ)比較薄弱，缺乏支撐財(cái)務(wù)信息大數(shù)據(jù)治理的技術(shù)環(huán)境和人才隊(duì)伍；二是財(cái)務(wù)信息公開雖然從國家到省級層面都有頂層設(shè)計(jì)，但在落地實(shí)施時(shí)缺乏細(xì)化方案指導(dǎo)和持續(xù)的資金支持；三是高校參與者雖然渴望獲取相關(guān)信息，但是高校存在的天然屏障使得政府、市場以及社會(huì)公眾實(shí)質(zhì)性參與高校治理的積極性和主動(dòng)性不足[2]。

二、產(chǎn)生高校財(cái)務(wù)透明度相關(guān)問題的原因

（一）對財(cái)務(wù)信息公開的重要性認(rèn)識不足

一方面，高校信息公開對現(xiàn)有的政策制度過度依賴。一般是根據(jù)文件要求被動(dòng)地、機(jī)械地公開相關(guān)財(cái)務(wù)信息，沒有站在現(xiàn)代大學(xué)建設(shè)的高度認(rèn)識信息公開，主動(dòng)披露可公開或可細(xì)化的財(cái)務(wù)信息；另一方面，高校在治理改革中對信息流通的重視力度不夠，容易忽視信息對稱對凝聚治理共識、建立信任機(jī)制的重要作用。尤其是有效透明的財(cái)務(wù)機(jī)制，能夠進(jìn)一步夯實(shí)高校治理現(xiàn)代化的基礎(chǔ)。

（二）對信息技術(shù)的應(yīng)用不足

一是對于數(shù)字化智能化的技術(shù)，高校財(cái)務(wù)在理論研究和實(shí)踐運(yùn)用方面，還處在起步或者初級階段，尚未完全對接大數(shù)據(jù)時(shí)代的信息技術(shù)要求。二是各高校雖然完成了《政府會(huì)計(jì)制度》改革，但未將管理會(huì)計(jì)的發(fā)展目標(biāo)內(nèi)嵌至財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)中，日常工作仍然以核算會(huì)計(jì)為主。

（三）對信息安全的顧慮與擔(dān)憂

鑒于高校部分財(cái)務(wù)信息比較敏感，面對數(shù)據(jù)公開可能存在的安全隱患問題，部分高校存在猶豫或觀望心態(tài)。同時(shí)再加上高校行政化管理色彩較為濃厚，主動(dòng)公開的意識不強(qiáng)，若無硬性要求，多數(shù)高校都選擇本能性的抗拒。

三、構(gòu)建新型高校財(cái)務(wù)透明度優(yōu)化路徑

（一）構(gòu)建基礎(chǔ)

根據(jù)大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的要求，信息公開是構(gòu)建財(cái)務(wù)透明度體系的基礎(chǔ)，常態(tài)化的數(shù)據(jù)開放已是必然趨勢。高校在現(xiàn)階段，應(yīng)立足財(cái)務(wù)信息化建設(shè)現(xiàn)狀和需求，探討如何將信息公開轉(zhuǎn)型升級為數(shù)據(jù)開放，構(gòu)建融通互聯(lián)的財(cái)務(wù)透明度體系。

（二）構(gòu)建目標(biāo)

提高財(cái)務(wù)透明度的目標(biāo)是讓數(shù)據(jù)“開放共享”且“取之有道、用之所需”。面對不同參與者的信息需求，以各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為信息支撐，通過涉密信息處理和跨網(wǎng)數(shù)據(jù)交換等方式，讓信息使用者在業(yè)務(wù)端口直接獲取或依申請獲取相關(guān)財(cái)務(wù)信息。

（三）具體優(yōu)化路徑

高校應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略要求，以數(shù)據(jù)開放和提高財(cái)務(wù)透明度為目標(biāo)，加快構(gòu)建有效的數(shù)據(jù)治理機(jī)制。本文通過分析現(xiàn)有高校信息公開的傳統(tǒng)模式，根據(jù)構(gòu)建基礎(chǔ)和構(gòu)建目標(biāo)，提出建設(shè)“4321”的總體框架，如圖1所示，以提升新型高校財(cái)務(wù)透明度建設(shè)的規(guī)范性、科學(xué)性和前瞻性。

圖1 新型高校財(cái)務(wù)透明度優(yōu)化路徑

1.整合改造“四類應(yīng)用平臺(tái)”

四類平臺(tái)主要指財(cái)務(wù)平臺(tái)、業(yè)務(wù)平臺(tái)、辦公平臺(tái)和風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)。將賬務(wù)系統(tǒng)、預(yù)決算系統(tǒng)、績效評價(jià)系統(tǒng)中的原始數(shù)據(jù)及資料，借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)手段進(jìn)行脫密、篩選、清洗之后進(jìn)入財(cái)務(wù)平臺(tái)，再將財(cái)務(wù)平臺(tái)與業(yè)務(wù)、辦公、風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)有機(jī)銜接和信息共享，逐步構(gòu)建支撐制衡順向有效、反饋監(jiān)督逆向真實(shí)的機(jī)制。

2.持續(xù)夯實(shí)“三大基礎(chǔ)支撐”

三大基礎(chǔ)主要指IT基礎(chǔ)設(shè)施、應(yīng)用支撐平臺(tái)和安全防控體系。這是支撐信息互聯(lián)互通和數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)，根據(jù)其功能性需求，建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、升級改造數(shù)據(jù)互換組件、持續(xù)完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，為數(shù)據(jù)分析和信息運(yùn)用提供底層支持。

3.精準(zhǔn)規(guī)范“兩套保障體系”

兩套保障主要指管理制度和指標(biāo)規(guī)范，這是提高財(cái)務(wù)透明度的前提，是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)銜接、數(shù)據(jù)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同的重要依托。在認(rèn)真梳理政策制度和國家標(biāo)準(zhǔn)，分析高?，F(xiàn)狀和不同需求的情況下，完善或新增有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范和管理文件，確保財(cái)務(wù)透明度建設(shè)有據(jù)可依、有規(guī)可循。

4.做實(shí)做優(yōu)“一個(gè)數(shù)據(jù)中心”

一個(gè)中心是指數(shù)據(jù)開放共享中心，既是優(yōu)化財(cái)務(wù)透明度的核心，也是財(cái)務(wù)透明度建設(shè)的最直接反映。通過建立數(shù)據(jù)開放共享中心，充分考慮敏感信息的“隱私性”，同時(shí)保障高校參與者的“知情權(quán)”，形成高校參與者與財(cái)務(wù)信息的有效互動(dòng)，在實(shí)現(xiàn)信息對稱和帕累托改進(jìn)的同時(shí)，讓高校管理部門、相關(guān)師生以及社會(huì)公眾更加積極地參與到財(cái)務(wù)透明度優(yōu)化改造和升級建設(shè)中來，助推高校治理現(xiàn)代化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、優(yōu)化高校財(cái)務(wù)透明度路徑的實(shí)施建議

為真正實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)透明度價(jià)值，高校應(yīng)當(dāng)改變思想觀念，盡快搭建有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)治理架構(gòu)，并從制度和機(jī)制、人才和技術(shù)等方面入手，加快提升高校財(cái)務(wù)透明度。

（一）建立完善相關(guān)制度政策

一是根據(jù)實(shí)際情況，盡快以制度形式規(guī)范財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開放，明確數(shù)據(jù)公開的方式和內(nèi)容；二是在制度中明確信息獲取的相關(guān)途徑，確保數(shù)據(jù)需求者的“獲取權(quán)”和“知情權(quán)”得到切實(shí)保障；三是建立相關(guān)的激勵(lì)與監(jiān)督機(jī)制，在制度上明確底線、強(qiáng)化監(jiān)督。

（二）提高財(cái)務(wù)重視力度

一是允許財(cái)務(wù)部門充分參與高校治理決策，凸顯財(cái)務(wù)信息公開在高校治理中的重要作用；二是重視培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的信息技術(shù)人才，夯實(shí)財(cái)務(wù)透明化的人才基礎(chǔ)；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)宣傳和培訓(xùn)力度，將經(jīng)費(fèi)績效運(yùn)用到高校治理中，在高校管理者中間樹立公開透明的管理理念。

（三）加強(qiáng)信息技術(shù)研發(fā)

一是給予充分的經(jīng)費(fèi)支持，及時(shí)優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，豐富數(shù)據(jù)管理組件功能，為有效的數(shù)據(jù)輸出打好技術(shù)基礎(chǔ)；二是積極關(guān)注和跟進(jìn)新技術(shù)，將人工智能、區(qū)塊鏈和云計(jì)算等前沿技術(shù)應(yīng)用到高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理中，讓高校參與者真正感受到大數(shù)據(jù)帶來的便利，提升其對優(yōu)化財(cái)務(wù)透明度體系的信心。

（四）切實(shí)保護(hù)隱私安全

一是要建立一套保護(hù)數(shù)據(jù)隱私的可行性方案，必要時(shí)對數(shù)據(jù)進(jìn)行隱私風(fēng)險(xiǎn)評估；二是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上傳至數(shù)據(jù)開放共享中心前，該保護(hù)的保護(hù)，該脫密的脫密，要認(rèn)真篩選后才可上傳；三是不能隨意共享，必須設(shè)定相應(yīng)的權(quán)限，防范數(shù)據(jù)泄露和濫用風(fēng)險(xiǎn)，使財(cái)務(wù)透明度體系成果合理合規(guī)地運(yùn)用于高校治理中。

結(jié)語

綜上，以規(guī)范制度為保障，以信息技術(shù)為支撐，整合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、防控平臺(tái)，形成數(shù)據(jù)開放共享中心，最終建立信息數(shù)據(jù)雙向流通、信息價(jià)值雙向共贏的高校財(cái)務(wù)透明度優(yōu)化體系，真正將大數(shù)據(jù)服務(wù)決策的理念貫徹到實(shí)踐當(dāng)中。