對(duì)國(guó)家科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作的思考

李 慧， 吳曉斌， 崔惠絨， 羅 艷， 王魁波， 謝婉露， 韓曉泉， 沙鵬飛

(中國(guó)科學(xué)院 微電子研究所， 北京 100029)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿?。科學(xué)技術(shù)發(fā)展直接關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，是社會(huì)各方面普遍重視的發(fā)展項(xiàng)目?！秶?guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020)》中強(qiáng)調(diào)指出，“要把提高自主創(chuàng)新能力擺在全部科技工作的突出位置，必須把提高自主創(chuàng)新能力作為國(guó)家戰(zhàn)略”，并提出16個(gè)關(guān)系國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的重大專項(xiàng)，即國(guó)家科技重大專項(xiàng)[1]。國(guó)家科技重大專項(xiàng)體現(xiàn)了當(dāng)前國(guó)家各行業(yè)領(lǐng)域最為先進(jìn)的科研能力，是中國(guó)科技工作的重中之重[2]。

國(guó)家科技重大專項(xiàng)的驗(yàn)收是重大專項(xiàng)組織管理過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)[3]。凡經(jīng)批準(zhǔn)列入重大專項(xiàng)管理的項(xiàng)目(課題)，均應(yīng)進(jìn)行驗(yàn)收。項(xiàng)目(課題)驗(yàn)收包括檔案驗(yàn)收、任務(wù)驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收[3]。本文著重介紹重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程。重大專項(xiàng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)驗(yàn)收是重大專項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收的重要組成部分。財(cái)務(wù)驗(yàn)收旨在客觀評(píng)價(jià)重大專項(xiàng)資金使用的總體情況，進(jìn)一步促進(jìn)提高重大專項(xiàng)資金使用效益，更好地推進(jìn)重大專項(xiàng)順利實(shí)施[4]。

1 國(guó)家科技重大專項(xiàng)驗(yàn)收流程

按照國(guó)家科技重大專項(xiàng)(民口)驗(yàn)收管理辦法規(guī)定，各重大專項(xiàng)牽頭組織單位指導(dǎo)和監(jiān)督重大專項(xiàng)項(xiàng)目管理專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展項(xiàng)目(課題)驗(yàn)收工作。尚未委托專業(yè)機(jī)構(gòu)的重大專項(xiàng)，其職責(zé)由專項(xiàng)實(shí)施管理辦公室承擔(dān)[3]。下文以02國(guó)家科技重大專項(xiàng)為例介紹重大專項(xiàng)驗(yàn)收流程。02國(guó)家科技重大專項(xiàng)驗(yàn)收統(tǒng)一由專項(xiàng)實(shí)施管理辦公室(以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)辦)來(lái)組織。項(xiàng)目(課題)財(cái)務(wù)驗(yàn)收與任務(wù)驗(yàn)收要統(tǒng)一部署、同期實(shí)施，在任務(wù)合同規(guī)定完成時(shí)間到期后6個(gè)月內(nèi)完成[4]。財(cái)務(wù)驗(yàn)收的資金范圍為納入重大專項(xiàng)預(yù)算管理的全部資金，包括中央財(cái)政資金、地方財(cái)政資金、單位自籌資金以及從其他渠道獲得的資金等[4]。財(cái)務(wù)驗(yàn)收的主要內(nèi)容有財(cái)務(wù)管理及相關(guān)制度建設(shè)情況、資金到位和撥付情況、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)支出情況、預(yù)算執(zhí)行情況和資產(chǎn)管理情況等[4]。

02國(guó)家科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收的基本流程如圖1所示。其中，財(cái)務(wù)預(yù)審查環(huán)節(jié)為財(cái)務(wù)驗(yàn)收特有環(huán)節(jié)，除該環(huán)節(jié)外其他環(huán)節(jié)都是技術(shù)驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收共同環(huán)節(jié)。

圖1 國(guó)家科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收基本流程

1.1 提出驗(yàn)收申請(qǐng)

在項(xiàng)目(課題)任務(wù)合同期滿并完成研發(fā)任務(wù)及考核指標(biāo)之后，項(xiàng)目承擔(dān)單位代表整個(gè)項(xiàng)目(含課題)向?qū)ｍ?xiàng)辦提出驗(yàn)收申請(qǐng)，專項(xiàng)辦會(huì)初步確定各驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)時(shí)間安排，制定現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試方案及表單。同時(shí)，各項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位編寫(xiě)技術(shù)驗(yàn)收資料和財(cái)務(wù)驗(yàn)收資料。通常到截止日期時(shí)項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率要達(dá)到90%以上，否則在驗(yàn)收環(huán)節(jié)會(huì)扣分。

1.2 財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)工作可由項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位自行指定具有重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在財(cái)務(wù)審計(jì)開(kāi)展前，(項(xiàng)目)課題承擔(dān)單位需提前完成財(cái)務(wù)憑證資料的收集整理。憑證資料可提供原件、或復(fù)印件、或照片供會(huì)計(jì)師事務(wù)所審查，要求憑證材料完整齊全、清晰。原則上，應(yīng)提供支出明細(xì)賬所對(duì)應(yīng)的全部財(cái)務(wù)憑證資料。如經(jīng)費(fèi)體量極大、財(cái)務(wù)憑證資料過(guò)多的情況下，也應(yīng)至少提供設(shè)備費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、間接費(fèi)等預(yù)算科目全部憑證資料，其余預(yù)算科目憑證資料提供情況可與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商確定。此外，應(yīng)對(duì)全部收支明細(xì)按照不同預(yù)算科目進(jìn)行分類整理；對(duì)于同一筆合同分次支出合同款而產(chǎn)生的多條明細(xì)賬進(jìn)行標(biāo)記。

審計(jì)結(jié)束后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)出具審計(jì)報(bào)告作為后續(xù)驗(yàn)收的關(guān)鍵財(cái)務(wù)檔案資料。

1.3 現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試及檔案審查

現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試及檔案審查環(huán)節(jié)重點(diǎn)是開(kāi)展涵蓋任務(wù)書(shū)全部技術(shù)指標(biāo)的現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，以及按照“項(xiàng)目(課題)檔案歸檔范圍表”進(jìn)行現(xiàn)階段全部檔案資料形式審查兩方面內(nèi)容。在此環(huán)節(jié)之前，需按照項(xiàng)目(課題)檔案歸檔范圍表完成現(xiàn)階段財(cái)務(wù)資料的編撰準(zhǔn)備，并對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)程中未認(rèn)可經(jīng)費(fèi)支出的進(jìn)行調(diào)賬，完成相應(yīng)資料補(bǔ)充完善。

1.4 財(cái)務(wù)預(yù)審查

財(cái)務(wù)預(yù)審查環(huán)節(jié)主要面向財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作，為財(cái)務(wù)驗(yàn)收特有環(huán)節(jié)，主要為后續(xù)的最終財(cái)務(wù)驗(yàn)收做準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)預(yù)審查，即在評(píng)前自查階段開(kāi)展前，提前邀請(qǐng)財(cái)務(wù)專家對(duì)財(cái)務(wù)驗(yàn)收資料進(jìn)行預(yù)審查把關(guān)。財(cái)務(wù)專家會(huì)詳細(xì)審查各類預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)支出合理性、與課題任務(wù)實(shí)施的相關(guān)性。預(yù)審查環(huán)節(jié)結(jié)束后，課題承擔(dān)單位需對(duì)專家提出的問(wèn)題進(jìn)行答復(fù)并準(zhǔn)備相應(yīng)佐證資料，對(duì)于財(cái)務(wù)專家不認(rèn)可的支出進(jìn)行調(diào)賬。

1.5 評(píng)前自查

項(xiàng)目(課題)評(píng)前自查會(huì)議，即內(nèi)部驗(yàn)收，由專項(xiàng)辦和項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位共同開(kāi)展。評(píng)前自查是為下一階段的聯(lián)合專家組綜合績(jī)效評(píng)價(jià)會(huì)議做準(zhǔn)備。評(píng)前自查會(huì)議將對(duì)照任務(wù)書(shū)考核指標(biāo)要求查看項(xiàng)目(課題)任務(wù)整體實(shí)施情況、預(yù)算管理和執(zhí)行情況是否符合驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，并檢查對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)預(yù)審查環(huán)節(jié)提出問(wèn)題的整改情況。評(píng)前自查環(huán)節(jié)將形成專家組內(nèi)部驗(yàn)收審查意見(jiàn)，即初步驗(yàn)收結(jié)論。對(duì)于存在整改問(wèn)題的項(xiàng)目(課題)單位，后續(xù)按照內(nèi)部驗(yàn)收審查意見(jiàn)進(jìn)行進(jìn)一步整改。

1.6 聯(lián)合專家組綜合績(jī)效評(píng)價(jià)會(huì)議

項(xiàng)目(課題)聯(lián)合專家組綜合績(jī)效評(píng)價(jià)會(huì)議，即正式驗(yàn)收，由專項(xiàng)辦組織開(kāi)展。綜合績(jī)效評(píng)價(jià)會(huì)議將對(duì)照任務(wù)書(shū)考核指標(biāo)要求查看項(xiàng)目(課題)任務(wù)整體實(shí)施情況、預(yù)算管理和執(zhí)行情況，同時(shí)并審查項(xiàng)目(課題)的任務(wù)、財(cái)務(wù)和檔案驗(yàn)收資料準(zhǔn)備情況，以及對(duì)評(píng)前自查階段問(wèn)題整改情況。聯(lián)合專家組綜合績(jī)效評(píng)價(jià)會(huì)議將形成項(xiàng)目(課題)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)專家組意見(jiàn)，即正式驗(yàn)收結(jié)論。對(duì)于存在問(wèn)題、未通過(guò)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)驗(yàn)收的項(xiàng)目(課題)單位，限期整改一次，整改通過(guò)的視為通過(guò)驗(yàn)收。

1.7 驗(yàn)收后續(xù)工作

通過(guò)聯(lián)合專家組綜合績(jī)效評(píng)價(jià)驗(yàn)收的項(xiàng)目(課題)，1個(gè)月內(nèi)完成后續(xù)支出(列支后續(xù)支出的情況下)，并辦理財(cái)務(wù)結(jié)賬。對(duì)于存在整改問(wèn)題的項(xiàng)目(課題)，除上述資料外，還需完成整改報(bào)告。

此外，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按照“項(xiàng)目(課題)檔案歸檔范圍表”歸檔范圍及時(shí)完成檔案歸檔。國(guó)家科技重大專項(xiàng)檔案資料也是重大專項(xiàng)管理的重要組成部分[5]，是對(duì)項(xiàng)目(課題)整個(gè)實(shí)施過(guò)程的總結(jié)歸納，要充分做好驗(yàn)收之后的檔案歸檔工作。

待專項(xiàng)實(shí)施管理辦公室下達(dá)驗(yàn)收結(jié)論書(shū)后，應(yīng)及時(shí)歸檔到檔案材料中。

最后，關(guān)于結(jié)余經(jīng)費(fèi)情況，結(jié)余經(jīng)費(fèi)總額(后續(xù)支出和凈結(jié)余經(jīng)費(fèi))需控制在項(xiàng)目(課題)總經(jīng)費(fèi)的10%以內(nèi)。凈結(jié)余經(jīng)費(fèi)留歸承擔(dān)單位使用，2 年內(nèi)(自驗(yàn)收結(jié)論下達(dá)后次年的1月1日起計(jì)算)統(tǒng)籌安排用于科研活動(dòng)的直接支出，2 年后結(jié)余資金未使用完的，按規(guī)定原渠道收回[6]。因此，結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)在2年內(nèi)盡快支出完畢。結(jié)余經(jīng)費(fèi)具體支出情況還需按照各承擔(dān)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。

2 財(cái)務(wù)驗(yàn)收中各預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)支出的注意事項(xiàng)

以科研事業(yè)單位承擔(dān)的02國(guó)家科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目為例，重點(diǎn)介紹財(cái)務(wù)驗(yàn)收經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的注意事項(xiàng)。

國(guó)家科技重大專項(xiàng)資金下?lián)艿匠袚?dān)單位后，需按項(xiàng)目(課題)編號(hào)在承擔(dān)單位會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中建立單獨(dú)核算賬號(hào)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出單獨(dú)核算。經(jīng)費(fèi)支出需嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)章制度、及各承擔(dān)單位內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)執(zhí)行，支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)要合規(guī)，與項(xiàng)目(課題)研發(fā)內(nèi)容具有相關(guān)性、手續(xù)及相關(guān)文件資料齊全。

經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算科目通常包含設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、間接費(fèi)等。各預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)支出需按照預(yù)算來(lái)執(zhí)行，對(duì)于批復(fù)預(yù)算中未列支的新增支出項(xiàng)需及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)劑。下文具體介紹在財(cái)務(wù)驗(yàn)收中各預(yù)算科目經(jīng)費(fèi)支出的注意事項(xiàng)及準(zhǔn)備重點(diǎn)。

2.1 設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)

設(shè)備費(fèi)是指項(xiàng)目(課題)實(shí)施周期內(nèi)購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備升級(jí)改造，以及租賃使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。材料費(fèi)是指項(xiàng)目(課題)實(shí)施過(guò)程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發(fā)生的采購(gòu)、運(yùn)輸、裝卸和整理等費(fèi)用。測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)是指項(xiàng)目(課題)實(shí)施過(guò)程中支付給外單位(包括承擔(dān)單位內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位)的檢驗(yàn)、測(cè)試、設(shè)計(jì)、化驗(yàn)、加工及分析等費(fèi)用[7]。

設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)三者通常為項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)支出比例較大的幾個(gè)預(yù)算科目。設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)需嚴(yán)格按照預(yù)算書(shū)來(lái)執(zhí)行。在預(yù)算調(diào)劑時(shí)設(shè)備費(fèi)通常不允許調(diào)增。因此，實(shí)施過(guò)程中設(shè)備費(fèi)總支出不能超出設(shè)備費(fèi)批復(fù)總預(yù)算金額。材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)在預(yù)算調(diào)劑時(shí)可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減。

在財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中，要求上述3項(xiàng)預(yù)算科目支出手續(xù)完整齊全，支出手續(xù)包含合同、發(fā)票、測(cè)試/驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、出入庫(kù)、設(shè)備/材料/測(cè)試加工外協(xié)交付件照片等，大額設(shè)備還應(yīng)包含開(kāi)箱手續(xù)。對(duì)于進(jìn)口設(shè)備/材料/測(cè)試化驗(yàn)加工項(xiàng)，支出憑證中還應(yīng)包含外貿(mào)合同、代理協(xié)議、付匯憑證、報(bào)關(guān)單、運(yùn)單、減免稅證明、外方發(fā)票、結(jié)算單等相關(guān)進(jìn)口手續(xù)資料。對(duì)于大額采購(gòu)，按照所在單位管理規(guī)定及流程通過(guò)招投標(biāo)方式確定供貨商，并考慮在采購(gòu)申請(qǐng)環(huán)節(jié)、驗(yàn)收環(huán)節(jié)建議成立專家組對(duì)采購(gòu)/驗(yàn)收環(huán)節(jié)進(jìn)行把控。

2.2 燃料動(dòng)力費(fèi)

燃料動(dòng)力費(fèi)是指項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費(fèi)用等[7]。燃料動(dòng)力費(fèi)在預(yù)算調(diào)劑時(shí)可以進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減。需要注意的是，辦公室的水電費(fèi)、供暖費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)歸入間接費(fèi)中。在審計(jì)前承擔(dān)單位應(yīng)補(bǔ)充每一筆燃料動(dòng)力費(fèi)支出的詳細(xì)測(cè)算依據(jù)，包含每個(gè)月每臺(tái)專用儀器設(shè)備功耗、月使用天數(shù)、日使用時(shí)間、當(dāng)月電價(jià)等，燃料動(dòng)力費(fèi)支出金額應(yīng)為設(shè)備功耗、月使用天數(shù)、日使用時(shí)間、當(dāng)月電價(jià)的乘積結(jié)果。

2.3 差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)

差旅費(fèi)是指在項(xiàng)目(課題)實(shí)施過(guò)程中開(kāi)展科學(xué)實(shí)驗(yàn)(試驗(yàn))、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等發(fā)生的外埠差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)等。會(huì)議費(fèi)是指在項(xiàng)目(課題)實(shí)施過(guò)程中為組織開(kāi)展相關(guān)的學(xué)術(shù)研討、咨詢以及協(xié)調(diào)任務(wù)等活動(dòng)而發(fā)生的會(huì)議費(fèi)用。國(guó)家合作與交流費(fèi)是指在項(xiàng)目(課題)實(shí)施過(guò)程中相關(guān)人員出國(guó)(境)、外國(guó)專家來(lái)華及港澳臺(tái)專家來(lái)內(nèi)地(大陸)工作而發(fā)生的費(fèi)用[7]。

差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)支出情況通常是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，以及財(cái)務(wù)專家審查過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注的預(yù)算科目。差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)在預(yù)算調(diào)劑時(shí)可以調(diào)增或調(diào)減。在財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中，差旅費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出材料需包含差旅行程審批、原始票據(jù)等。會(huì)議費(fèi)經(jīng)費(fèi)支出材料需包含參會(huì)人員簽到表、會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議通知、日程安排、發(fā)票等資料。國(guó)家合作與交流費(fèi)支出材料需包含出國(guó)批件、原始票據(jù)、護(hù)照/簽證復(fù)印件、出國(guó)總結(jié)報(bào)告等。

需要注意的是：①差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)支出需要與項(xiàng)目研發(fā)內(nèi)容具有相關(guān)性。②經(jīng)費(fèi)支出手續(xù)資料完備，支出符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，不能超標(biāo)。③會(huì)議費(fèi)報(bào)銷時(shí)，需要確定發(fā)票為會(huì)議費(fèi)發(fā)票還是餐費(fèi)發(fā)票，二者國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)不一致。此外，如為會(huì)議費(fèi)發(fā)票，會(huì)議地點(diǎn)需從黨政機(jī)關(guān)會(huì)議定點(diǎn)供應(yīng)商目錄中選擇。④與項(xiàng)目(課題)研發(fā)相關(guān)的市內(nèi)交通費(fèi)也可以放入差旅費(fèi)科目中。⑤國(guó)際合作與交流費(fèi)用支出人員必須是項(xiàng)目(課題)研發(fā)人員，要體現(xiàn)到項(xiàng)目(課題)技術(shù)驗(yàn)收資料研發(fā)人員清單中。

2.4 出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)

出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)是指項(xiàng)目(課題)實(shí)施過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用[7]。

出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)在預(yù)算調(diào)劑時(shí)可以調(diào)增或調(diào)減。在財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)提供原始憑證即可。

痊愈:膝關(guān)節(jié)疼痛完全消失,功能活動(dòng)正常,可參加一般勞動(dòng),隨訪半年無(wú)復(fù)發(fā)。顯效:膝關(guān)節(jié)疼痛明顯減輕,功能活動(dòng)接近正常。有效:膝關(guān)節(jié)疼痛有所減輕,功能活動(dòng)無(wú)明顯改善。無(wú)效:膝關(guān)節(jié)疼痛無(wú)減輕,功能活動(dòng)無(wú)改善。

需要注意的是：①在本項(xiàng)目(課題)實(shí)際支出的知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用所對(duì)應(yīng)的專利名稱必須與本項(xiàng)目(課題)技術(shù)驗(yàn)收知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果清單相符，不在技術(shù)驗(yàn)收知識(shí)產(chǎn)權(quán)成果清單出現(xiàn)的專利不能在本項(xiàng)目(課題)中支出經(jīng)費(fèi)。②知識(shí)產(chǎn)權(quán)費(fèi)用發(fā)生時(shí)間需要在本項(xiàng)目(課題)實(shí)施周期內(nèi)。③其他項(xiàng)目(課題)產(chǎn)生的知識(shí)產(chǎn)權(quán)后續(xù)每年維護(hù)費(fèi)用不允許在本課題中列支。④軟件購(gòu)置需要有批復(fù)預(yù)算作為支撐。對(duì)于預(yù)算書(shū)列支的軟件，但在實(shí)施過(guò)程中未購(gòu)置、以及新增的軟件購(gòu)置這兩種情況，都需在非設(shè)備費(fèi)預(yù)算調(diào)劑報(bào)告中明確闡述調(diào)整理由，說(shuō)明與課題實(shí)施的相關(guān)性。

2.5 勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)

勞務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目(課題)實(shí)施過(guò)程中支付給參與研究的研究生、博士后、訪問(wèn)學(xué)者以及項(xiàng)目(課題)聘用的研究人員、科研輔助人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)是在項(xiàng)目(課題)實(shí)施過(guò)程中發(fā)放給臨時(shí)聘請(qǐng)的咨詢專家的費(fèi)用[7]。勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)在預(yù)算調(diào)劑時(shí)可以進(jìn)行調(diào)增或調(diào)減。

在財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中，勞務(wù)費(fèi)需包含單位原始憑證資料。并在驗(yàn)收前需要準(zhǔn)備在本項(xiàng)目(課題)實(shí)際發(fā)放過(guò)勞務(wù)費(fèi)的人員在本項(xiàng)目(課題)中具體任務(wù)分工情況。專家咨詢費(fèi)支出手續(xù)材料需要包含專家咨詢意見(jiàn)、咨詢費(fèi)簽收單、簽到表等材料。

需要注意的是：①勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)支出需要與項(xiàng)目(課題)任務(wù)研發(fā)具有相關(guān)性。②勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)通過(guò)銀行匯款方式進(jìn)行發(fā)放。③勞務(wù)費(fèi)不能發(fā)放在編人員費(fèi)用。④專家咨詢費(fèi)不能發(fā)放給承擔(dān)單位內(nèi)部人員、項(xiàng)目(課題)參研人員、以及同一大項(xiàng)目下其他課題負(fù)責(zé)人等。⑤專家咨詢費(fèi)發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2.6 間接費(fèi)用

間接費(fèi)用是指承擔(dān)單位在項(xiàng)目(課題)組織實(shí)施過(guò)程中無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用，包括承擔(dān)單位為項(xiàng)目(課題)研究提供的房屋占用，日常水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出，以及激勵(lì)科研人員的績(jī)效支出[7]。間接費(fèi)在預(yù)算調(diào)劑時(shí)不允許調(diào)增。對(duì)于在編科研人員績(jī)效激勵(lì)支出，一般科研單位會(huì)存在兩種支出情況：①將用于在編科研人員績(jī)效激勵(lì)支出的納入單位統(tǒng)籌安排使用。②間接費(fèi)不納入單位統(tǒng)籌安排使用，此時(shí)在編人員績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用在原核算賬號(hào)中如實(shí)列支。在財(cái)務(wù)驗(yàn)收過(guò)程中，上述兩種情況都需要準(zhǔn)備在編人員每月績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用及任務(wù)分工情況。

需要注意的是，間接費(fèi)中僅可以列支在編人員的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，在編人員的其他工資組成部分，如各類津補(bǔ)貼等，不允許列支在間接費(fèi)中。對(duì)于已列支的其他津補(bǔ)貼類支出，可考慮是否可以放入其他費(fèi)用中或者調(diào)賬調(diào)出。

3 財(cái)務(wù)驗(yàn)收文檔資料準(zhǔn)備及注意事項(xiàng)

以02國(guó)家科技重大專項(xiàng)為例簡(jiǎn)要介紹財(cái)務(wù)驗(yàn)收文檔資料的準(zhǔn)備及注意事項(xiàng)。

按照項(xiàng)目(課題)檔案歸檔范圍表要求，財(cái)務(wù)驗(yàn)收資料主要包含收支報(bào)表/收支報(bào)告、預(yù)算調(diào)劑報(bào)告、資金落實(shí)和撥付證明、資金核算明細(xì)賬、后續(xù)支出報(bào)告及附件、審計(jì)報(bào)告、設(shè)備盤(pán)點(diǎn)表、驗(yàn)收PPT材料、財(cái)務(wù)驗(yàn)收抽查報(bào)告及整改報(bào)告、正式驗(yàn)收整改情況報(bào)告及附件、賬戶對(duì)賬單、財(cái)務(wù)管理制度、支出憑證等資料。上述資料需在現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試環(huán)節(jié)開(kāi)始前完成初稿準(zhǔn)備，后續(xù)根據(jù)財(cái)務(wù)專家意見(jiàn)可繼續(xù)修改完善。

3.1 收支報(bào)表/收支報(bào)告

收支報(bào)表/收支報(bào)告需通過(guò)專用財(cái)務(wù)軟件(民口科技重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收管理系統(tǒng))填報(bào)完成，上交時(shí)采用軟件導(dǎo)出帶條形碼的上報(bào)后版本。采用軟件填報(bào)最大優(yōu)點(diǎn)即為，當(dāng)不同承擔(dān)單位準(zhǔn)備的課題收支報(bào)表導(dǎo)入到軟件中，可自動(dòng)生成上一級(jí)的項(xiàng)目收支報(bào)表，無(wú)須人工逐一數(shù)據(jù)求和匯總。收支報(bào)表是財(cái)務(wù)驗(yàn)收的首要文件，該文件確定之后才有利于后續(xù)其他財(cái)務(wù)資料的編寫(xiě)。收支報(bào)表中體現(xiàn)全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，涵蓋了實(shí)施周期內(nèi)每一年的具體支出明細(xì)數(shù)據(jù)、批復(fù)預(yù)算、調(diào)劑預(yù)算、調(diào)劑差額、后續(xù)支出數(shù)據(jù)及凈結(jié)余情況。

需要注意的是：①參加驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出應(yīng)占據(jù)總經(jīng)費(fèi)的90%以上，后續(xù)支出和凈結(jié)余金額(統(tǒng)稱結(jié)余經(jīng)費(fèi))控制10%以內(nèi)，否則在驗(yàn)收時(shí)會(huì)扣分。②同一項(xiàng)目下不同課題填報(bào)收支報(bào)表時(shí)，必須選擇同一驗(yàn)收年份才可進(jìn)行項(xiàng)目數(shù)據(jù)匯總。③收支報(bào)表中每個(gè)預(yù)算科目的預(yù)算調(diào)劑建議統(tǒng)一放在最后年度填報(bào)，其余年度不做預(yù)算調(diào)劑。④實(shí)施周期內(nèi)每一年、每一項(xiàng)預(yù)算科目數(shù)據(jù)都需填寫(xiě)，最后匯總為整個(gè)課題的數(shù)據(jù)。所有數(shù)據(jù)不能存在空余項(xiàng)，數(shù)據(jù)之間求和不能存在矛盾之處，否則無(wú)法通過(guò)軟件校驗(yàn)。

3.2 預(yù)算調(diào)劑報(bào)告

預(yù)算調(diào)劑報(bào)告分為設(shè)備費(fèi)調(diào)劑報(bào)告、非設(shè)備費(fèi)調(diào)劑報(bào)告兩個(gè)單獨(dú)的報(bào)告。設(shè)備費(fèi)、間接費(fèi)原則上不允許調(diào)增，可調(diào)減。其余預(yù)算科目可根據(jù)實(shí)際情況調(diào)增或調(diào)減。調(diào)劑報(bào)告中需按照預(yù)算科目，列出批復(fù)預(yù)算中每一項(xiàng)明細(xì)的調(diào)整情況，以及新增項(xiàng)情況，并詳細(xì)闡述調(diào)整理由。

需要注意的是：①預(yù)算調(diào)劑報(bào)告中還需包含每項(xiàng)預(yù)算科目的預(yù)算調(diào)劑差額(調(diào)劑后金額與實(shí)際支出差額)所對(duì)應(yīng)的事由及經(jīng)費(fèi)組成。②如設(shè)備費(fèi)中試制設(shè)備費(fèi)大量調(diào)減，轉(zhuǎn)而通過(guò)材料費(fèi)結(jié)合測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)實(shí)現(xiàn)原有試制設(shè)備功能的話，需要考慮將相關(guān)的材料費(fèi)、測(cè)試加工費(fèi)轉(zhuǎn)入試制設(shè)備費(fèi)中，如不能轉(zhuǎn)入或者詳細(xì)闡述試制設(shè)備費(fèi)調(diào)減的理由。

3.3 資金落實(shí)和撥付證明報(bào)告

對(duì)于資金落實(shí)和撥付證明報(bào)告，需要按照順序整理出清晰完整的資金到位、經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥憑證資料即可。該報(bào)告重點(diǎn)檢查項(xiàng)目(課題)經(jīng)費(fèi)是否按照批復(fù)金額100%到位、項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位是否按照批復(fù)預(yù)算金額向下一級(jí)承擔(dān)單位及時(shí)、全額轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)。

3.4 資金核算明細(xì)賬

資金核算明細(xì)賬包含支出匯總表、支出明細(xì)表、核算原始明細(xì)賬3個(gè)組成部分。支出匯總表為各預(yù)算科目支出匯總數(shù)據(jù)，具體數(shù)據(jù)可以從收支報(bào)表中直接摘取。支出明細(xì)表基于核算原始明細(xì)賬，在此基礎(chǔ)上分別整理出設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)…直至間接費(fèi)等各預(yù)算科目的具體支出明細(xì)，各預(yù)算科目的總支出求和應(yīng)等于項(xiàng)目(課題)的總支出金額。核算原始明細(xì)賬為財(cái)務(wù)ARP系統(tǒng)導(dǎo)出的原始明細(xì)賬，不允許做任何改動(dòng)，如實(shí)提供。

需要注意的是，核算原始明細(xì)賬中如有支出調(diào)賬調(diào)出的情況，不允許在原始賬中直接刪除該筆支出；針對(duì)調(diào)出的支出項(xiàng)，核算原始明細(xì)帳需體現(xiàn)“一正一負(fù)相呼應(yīng)”的情況。

3.5 后續(xù)支出報(bào)告及附件

該文件分為2個(gè)部分：后續(xù)支出預(yù)算說(shuō)明和后續(xù)支出報(bào)告，兩個(gè)文件合并組成后續(xù)支出報(bào)告及附件。在驗(yàn)收之前根據(jù)實(shí)際情況需要做好后續(xù)支出預(yù)算說(shuō)明，后續(xù)支出項(xiàng)目可包含會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等科目。后續(xù)支出報(bào)告需在正式驗(yàn)收完成之后1個(gè)月內(nèi)完成，針對(duì)前期后續(xù)支出預(yù)算說(shuō)明中列支的后續(xù)支出科目，追蹤其具體執(zhí)行情況，并提供支出憑證為證，最后需要前期負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)后續(xù)支出報(bào)告進(jìn)行確認(rèn)并蓋章。

需要注意的是：①列支的后續(xù)支出預(yù)算在驗(yàn)收后1個(gè)月內(nèi)必須全額支出完畢。如果對(duì)后續(xù)支出金額無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)估的話，建議在前期作“后續(xù)支出預(yù)算說(shuō)明”階段少預(yù)留或者不預(yù)留后續(xù)支出金額。②后續(xù)支出報(bào)告及附件需在項(xiàng)目(課題)驗(yàn)收完、后續(xù)支出金額支出完畢之后才能定稿。③如未預(yù)留后續(xù)支出的話，則歸檔時(shí)不需要提供后續(xù)支出報(bào)告及附件文件。

3.6 審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告由負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)提供，不需要承擔(dān)單位準(zhǔn)備。審計(jì)報(bào)告基于項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位提供收支報(bào)表等文件作為支撐。

3.7 設(shè)備盤(pán)點(diǎn)表

設(shè)備盤(pán)點(diǎn)表按照實(shí)際購(gòu)置設(shè)備情況如實(shí)填寫(xiě)即可。需要課題組人員對(duì)設(shè)備實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)并簽字確認(rèn)，會(huì)計(jì)審計(jì)所人員對(duì)設(shè)備實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)并簽字確認(rèn)，以及最后由現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試專家組對(duì)設(shè)備實(shí)物進(jìn)行清點(diǎn)并簽字確認(rèn)3個(gè)組成部分。

3.8 其他文件

驗(yàn)收PPT材料是驗(yàn)收會(huì)上的匯報(bào)材料，展示整個(gè)項(xiàng)目(課題)具體收支及管理情況的綜合性文件，其中包含了資金到位情況、轉(zhuǎn)撥情況、支出執(zhí)行率、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理制度情況等方面。該文件按照專項(xiàng)實(shí)施管理管理辦公室提供的模板逐一填寫(xiě)數(shù)據(jù)即可。

財(cái)務(wù)驗(yàn)收抽查報(bào)告及整改報(bào)告、正式驗(yàn)收整改情況報(bào)告及附件，根據(jù)項(xiàng)目(課題)具體情況提供，有則提供。

賬戶對(duì)賬單，不適用科研事業(yè)單位?？蒲惺聵I(yè)單位重大專項(xiàng)財(cái)務(wù)驗(yàn)收時(shí)無(wú)須提供該文件。

財(cái)務(wù)管理制度分為國(guó)家層面上科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度及項(xiàng)目(課題)承擔(dān)單位內(nèi)部相關(guān)管理制度兩個(gè)部分，如實(shí)提供即可。

支出憑證資料按照前期會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)準(zhǔn)備的憑證材料即可。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)驗(yàn)收是國(guó)家科技重大專項(xiàng)項(xiàng)目驗(yàn)收過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)和組成部分。財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作量大、工作繁瑣。因此需要對(duì)財(cái)務(wù)驗(yàn)收工作充分重視，早做準(zhǔn)備，持細(xì)心負(fù)責(zé)的態(tài)度，并熟悉了解最新財(cái)務(wù)管理制度，按其規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出，確保項(xiàng)目(課題)財(cái)務(wù)方面順利通過(guò)國(guó)家驗(yàn)收。