論房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)及籌劃

陳七斤

摘要：在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐漸加快的背景下，我國各行業(yè)的發(fā)展規(guī)模也有了很大程度擴(kuò)大，其中比較明顯的即房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其作為我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)重要行業(yè)，在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的發(fā)展較快，但同時(shí)其所面對的壓力也比較大，這主要是由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過程中的稅收負(fù)擔(dān)較大，實(shí)際經(jīng)營過程中所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)也比較大，這很大程度上會(huì)影響到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展?；诖?，本文在闡述開展土地增值稅稅收籌劃的重要性基礎(chǔ)上，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)也進(jìn)行了分析，并總結(jié)了相應(yīng)的籌劃策略，以期可以為其后續(xù)的經(jīng)營提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);土地增值稅;稅收風(fēng)險(xiǎn);籌劃

引言

隨著現(xiàn)今科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，各行業(yè)的發(fā)展速度也有了持續(xù)化加快，其中房地產(chǎn)行業(yè)在各類先進(jìn)性技術(shù)的運(yùn)用下，其發(fā)展規(guī)模也有了很大程度擴(kuò)大，這在一定程度上推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的同時(shí)，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的后續(xù)運(yùn)營也造成了一定的威脅。

1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強(qiáng)土地增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)及籌劃的重要作用

1.1減輕稅收負(fù)擔(dān)

土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅種當(dāng)中的重要組成部分，從近幾年我國的發(fā)展中不難看出，房價(jià)處于上漲趨勢，同時(shí)政府供應(yīng)土地的價(jià)格也在不斷上漲。但是土地價(jià)格上漲的幅度落后于房價(jià)上漲的幅度，從而在很大程度上使得土地增值稅不斷增加。同時(shí)我國針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的宏觀調(diào)控，限購政策紛紛落地，使得房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所創(chuàng)造的利潤正在不斷下降。為增強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在社會(huì)市場當(dāng)中的競爭地位，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要及時(shí)做好土地增值稅稅收籌劃工作，盡最大可能減輕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

1.2減少稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在企業(yè)當(dāng)中展開財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，杜絕偷稅逃稅等行為的發(fā)生。盡管我國從宏觀角度出發(fā)，在針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的價(jià)格上漲等問題，出臺(tái)相應(yīng)的政策或者規(guī)定，能夠加強(qiáng)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的監(jiān)督與管理。但是受到開發(fā)企業(yè)當(dāng)?shù)氐赜颦h(huán)境的影響，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營當(dāng)中會(huì)遇到各式各樣的疑難問題。因此，需要未雨綢繆，提前做好相關(guān)土地增值稅的稅收籌劃安排。

2當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)

2.1宏觀政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題

隨著近幾年我國房價(jià)的不斷上漲，我國為了能夠有效穩(wěn)定房地產(chǎn)價(jià)格，從而構(gòu)建出了一系列的相關(guān)政策，那么由于宏觀經(jīng)濟(jì)政策的不斷變化，嚴(yán)重影響了我國房地產(chǎn)企業(yè)的利潤估計(jì)，所以這就需要我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠及時(shí)整改方案，以此來有效降低自身風(fēng)險(xiǎn)。但是目前大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)都沒有擁有及時(shí)應(yīng)對政策變化的能力，從而導(dǎo)致自身對宏觀政策把握產(chǎn)生偏差，甚至還有部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理人員都沒有完全了解宏觀政策的主要含義，從而提出了錯(cuò)誤的整改方法。由于在我國的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅款構(gòu)成當(dāng)中，土地增值稅占有著重大比例，所以假設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒能針對土地增值稅政策有著確切的把握，那么就會(huì)嚴(yán)重影響我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的正常發(fā)展。

2.2企業(yè)針對土地增值稅缺乏高度重視

根據(jù)當(dāng)前我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的運(yùn)營現(xiàn)狀來看，由于土地增值稅是屬于企業(yè)運(yùn)營過程當(dāng)中必定會(huì)接觸到的一項(xiàng)稅種，但是目前大部分企業(yè)的工作人員還有財(cái)務(wù)人員都沒有針對土地增值稅有著較為充分的了解，同時(shí)也沒有高度重視土地增值稅對企業(yè)的重要性。甚至還有大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，都沒有把土地增值稅的稅收籌劃工作當(dāng)作自身企業(yè)整體稅務(wù)籌劃當(dāng)中的重要工作進(jìn)行對待，從而導(dǎo)致在實(shí)踐操作的過程當(dāng)中頻繁出現(xiàn)問題，與此同時(shí)，部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者沒有針對土地增值稅給予高度重視，更是沒有為財(cái)務(wù)人員營造良好的土地增值稅稅收籌劃環(huán)境，最終促使稅收籌劃活動(dòng)始終得不到開展。

3房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃

3.1項(xiàng)目前期的籌劃

針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅稅收籌劃方面所存在的一系列問題，相應(yīng)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及管理人員就需要及時(shí)改變以往的思想觀念，要在實(shí)際的經(jīng)營過程中重視稅收籌劃，同時(shí)還要明確土地增值稅稅收籌劃的重要性，在此基礎(chǔ)上采取有效、合理的籌劃策略，以此才能夠?qū)崿F(xiàn)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。在實(shí)際的籌劃過程中，相應(yīng)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)首先要重視項(xiàng)目前期的籌劃，其主要包括了開發(fā)主體經(jīng)營組織形式的選擇，由于企業(yè)運(yùn)營形式的不同，其所承擔(dān)的法律義務(wù)與責(zé)任也有著很大的差別，對此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就需要正確選擇適合自身運(yùn)營的主要形式，要考慮不同地區(qū)稅率差異以及優(yōu)惠政策等，在此基礎(chǔ)上選擇相適宜的開發(fā)項(xiàng)目，這可以保證房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利益。

3.2建設(shè)階段的籌劃

在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的實(shí)際建設(shè)階段，其也要重視稅后籌劃工作，在這個(gè)過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要對自身的開發(fā)項(xiàng)目整體運(yùn)行情況有一個(gè)全面的把握，后續(xù)在確保開發(fā)項(xiàng)目已通過投標(biāo)需要正式建設(shè)時(shí)，相應(yīng)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就要對建設(shè)項(xiàng)目的成本以及各環(huán)節(jié)工作予以重視，同時(shí)還要根據(jù)實(shí)際成本來進(jìn)行稅收籌劃。在這個(gè)過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要對建設(shè)項(xiàng)目所涉及的土地情況、項(xiàng)目費(fèi)用等進(jìn)行精確計(jì)算，其中要重視土地增值稅計(jì)算過程中的一些扣除項(xiàng)目，在實(shí)際計(jì)算過程中房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以利用稅務(wù)籌劃形式來進(jìn)行項(xiàng)目金額的扣除，這可以實(shí)現(xiàn)減稅的目的。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行獲取土地使用權(quán)支付資金和每一項(xiàng)費(fèi)用的時(shí)，相應(yīng)的管理人員要對費(fèi)用憑證進(jìn)行檢查，確保每一項(xiàng)支出都有跡可循，這可以保證建設(shè)階段稅收籌劃工作的安全性，同時(shí)也可以確保房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的效益得到保證。

4結(jié)語

綜上，稅收籌劃作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的主要財(cái)務(wù)活動(dòng)之一，直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高度，所以這就需要我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠針對土地增值稅的籌劃工作加大重視，從而真正的實(shí)現(xiàn)籌劃工作，以此來有效減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促使我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)能夠獲取到更多的經(jīng)濟(jì)效益，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

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