建筑業(yè)“營(yíng)改增”后EPC模式下的納稅籌劃策略分析

韓輝

摘 要：本文首先簡(jiǎn)要闡述了建筑業(yè)“營(yíng)改增”后EPC模式下納稅籌劃內(nèi)涵，然后分析了EPC模式下納稅籌劃模型，最后主要探討了建筑業(yè)“營(yíng)改增”后EPC模式下納稅籌劃的實(shí)際策略，如，轉(zhuǎn)變納稅籌劃理念、加強(qiáng)優(yōu)惠政策利用、構(gòu)建納稅籌劃體系、規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)提供充分參考。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè);EPC模式;納稅籌劃

“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，對(duì)建筑企業(yè)納稅工作形成較大的影響，同時(shí)，EPC模式逐漸出現(xiàn)，可為企業(yè)進(jìn)行良好的納稅籌劃。在EPC模式下，不斷引進(jìn)新的理念，結(jié)合建筑企業(yè)的發(fā)展形式以及運(yùn)營(yíng)規(guī)模，可對(duì)納稅籌劃進(jìn)行合理的調(diào)整。根據(jù)對(duì)其進(jìn)行有效分析，以此提出一系列的納稅籌劃策略，對(duì)建筑企業(yè)起到較大的幫助，不斷提高工作效率以及工作質(zhì)量，以此充分解決納稅籌劃問(wèn)題。

一、建筑業(yè)“營(yíng)改增”后EPC模式下納稅籌劃內(nèi)涵

目前，在建筑業(yè)發(fā)展過(guò)程中，EPC模式是較為提倡的模式之一，通過(guò)對(duì)該模式的應(yīng)用，可有效改善傳統(tǒng)模式的缺陷。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的日漸增長(zhǎng)，建筑業(yè)的利潤(rùn)逐漸下降，其原材料價(jià)格逐漸上升，企業(yè)成本也隨之增加。此時(shí)，EPC模式的出現(xiàn)，為建筑企業(yè)提供較大的幫助，可對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)成本進(jìn)行有效管控，不斷提高企業(yè)的工作質(zhì)量。同時(shí)，在EPC模式下，承包商的工作內(nèi)容相對(duì)較多，其中包括施工任務(wù)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)等。并且，對(duì)建筑工程項(xiàng)目的價(jià)款進(jìn)行直接約定，明確具體的項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)環(huán)節(jié)金額的劃分。因此，在“營(yíng)改增”政策后，在建筑行業(yè)中均開(kāi)始實(shí)行該模式，可對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行合理安排，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，實(shí)時(shí)調(diào)整納稅籌劃，不斷完善納稅籌劃的各項(xiàng)措施，引進(jìn)納稅籌劃的理念，完善建筑企業(yè)的納稅工作，逐漸提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在合理的納稅籌劃中，對(duì)成本進(jìn)行不斷管控，優(yōu)化各項(xiàng)納稅策略，成功分規(guī)避企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為建筑企業(yè)的發(fā)展提供良好的保障。

二、EPC模式下納稅籌劃的模型分析

通過(guò)構(gòu)建EPC增值稅的納稅籌劃模型，可有效進(jìn)行分析以及歸納。例如，以某建筑企業(yè)為例，該企業(yè)通過(guò)投標(biāo)獲得工程項(xiàng)目，工程造價(jià)大約為萬(wàn)元，該企業(yè)在項(xiàng)目承包之后，需對(duì)其進(jìn)行設(shè)計(jì)，并部分工作采用建安分包的形式。同時(shí)，在合同簽訂前，需對(duì)各個(gè)分包進(jìn)行詳細(xì)的評(píng)審，并預(yù)算各項(xiàng)納稅金額。其中設(shè)計(jì)金額為萬(wàn)元、設(shè)備金額為萬(wàn)元、建安分包金額為萬(wàn)元。因此，根據(jù)我國(guó)增值稅的相關(guān)條例，該企業(yè)的工程項(xiàng)目使用最高稅率，其應(yīng)納稅額為。其中在合同中約定的金額為，設(shè)計(jì)金額萬(wàn)元、設(shè)備金額萬(wàn)元、建安分包金額萬(wàn)元，其所得數(shù)學(xué)模型為。根據(jù)對(duì)數(shù)學(xué)模型的分析，可有效了解納稅籌劃的實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，為其進(jìn)行合理的規(guī)劃。同時(shí)，在利用數(shù)學(xué)模型可對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的評(píng)估，了解企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以此采取相應(yīng)的措施，明確各個(gè)部分的增值。并且，根據(jù)對(duì)模型的分析以及歸納，可合理劃分各項(xiàng)金額，以此對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃。

三、建筑業(yè)“營(yíng)改增”后EPC模式下納稅籌劃的具體策略

（一）轉(zhuǎn)變納稅籌劃觀念

在“營(yíng)改增”實(shí)施后，建筑業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷采取EPC模式，對(duì)企業(yè)工程項(xiàng)目進(jìn)行合理的納稅規(guī)劃。同時(shí)，根據(jù)該模式的具體特點(diǎn)，引進(jìn)先進(jìn)的納稅籌劃理念，在企業(yè)的納稅規(guī)劃過(guò)程中，逐漸轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部的納稅觀念，以此確保納稅籌劃的有效性，為企業(yè)的良好發(fā)展提供了基本條件。并且，建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”政策下，不斷對(duì)納稅籌劃進(jìn)行合理的優(yōu)化，調(diào)整其主要內(nèi)容，并在該政策的全面實(shí)行后，企業(yè)需了解EPC模式的具體形式，掌握該模式下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，以及工程項(xiàng)目的整體進(jìn)展，以此對(duì)納稅籌劃進(jìn)行合理安排，明確納稅的各項(xiàng)事宜。并且，在建筑業(yè)的發(fā)展形勢(shì)下，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變內(nèi)部管控的觀念，加強(qiáng)對(duì)EPC模式的應(yīng)用，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工程項(xiàng)目進(jìn)行良好的納稅規(guī)劃，并為其營(yíng)造良好的環(huán)境，創(chuàng)設(shè)有利的條件。在納稅籌劃中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)每一次的納稅籌劃進(jìn)行詳細(xì)全面的總結(jié)以及歸納，為日后的工程項(xiàng)目開(kāi)展納稅籌劃打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，還需要企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到“營(yíng)改增”后納稅籌劃的重要性，充分掌握現(xiàn)階段納稅籌劃中的相關(guān)變化。并不斷引進(jìn)新的理念，將其應(yīng)用在納稅籌劃工作中，以此為建筑企業(yè)發(fā)展提供較大的幫助，充分實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)優(yōu)惠政策運(yùn)用

“營(yíng)改增”實(shí)施后，出臺(tái)了部分稅收優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)政策進(jìn)行充分的了解，并對(duì)其進(jìn)行全面詳細(xì)的分析，掌握各項(xiàng)政策的實(shí)際意義以及其具體用途。通過(guò)對(duì)優(yōu)惠政策的分析以及利用，可有效實(shí)現(xiàn)EPC模式下合理的納稅籌劃。在企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)工作過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)較多的變化，如，征稅范圍、申報(bào)納稅、稅率等。根據(jù)社會(huì)的發(fā)展以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷完善，使各項(xiàng)涉稅工作也逐漸變化。同時(shí)，在“營(yíng)改增”政策下，可有效避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象。并且，針對(duì)稅種也進(jìn)行整合，為企業(yè)納稅提供了便捷之處。因此，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住“營(yíng)改增”政策下的機(jī)遇，積極開(kāi)展相關(guān)工作，完善稅務(wù)工作內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用。企業(yè)在實(shí)際工作過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)結(jié)合建筑企業(yè)具體的業(yè)務(wù)情況，根據(jù)項(xiàng)目承包的具體辦法。并結(jié)合我國(guó)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以此合理進(jìn)行納稅籌劃，有效節(jié)約建筑企業(yè)的納稅成本。并根據(jù)EPC模式的優(yōu)勢(shì)，全方位對(duì)政策進(jìn)行充分的分析，以此有效增加建筑企業(yè)的納稅規(guī)劃經(jīng)驗(yàn)，提高企業(yè)稅務(wù)工作的效率。

（三）建立納稅籌劃體系

在建筑企業(yè)稅務(wù)工作中，納稅籌劃體系也具有較為重要的作用，可有效保障企業(yè)納稅籌劃的順利開(kāi)展。在建立納稅籌劃體系過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部工程項(xiàng)目的進(jìn)展情況。并根據(jù)當(dāng)下我國(guó)稅務(wù)中出現(xiàn)的各項(xiàng)變化，以此明確納稅籌劃的主要內(nèi)容，確定其中的權(quán)責(zé)關(guān)系。同時(shí)，在不同的工作下，應(yīng)當(dāng)為其配備專業(yè)人員，明確工作人員的具體工作內(nèi)容以及自身的職責(zé)，使其在納稅籌劃過(guò)程中充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，不斷完善納稅籌劃工作內(nèi)容，強(qiáng)化各項(xiàng)細(xì)節(jié)工作。并以納稅籌劃工作為基礎(chǔ)，企業(yè)需根據(jù)不同的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，明確各個(gè)環(huán)節(jié)中的納稅籌劃工作。同時(shí)，在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅籌劃工作人員進(jìn)行充分的指導(dǎo)，有效規(guī)范工作人員的具體內(nèi)容，使其能夠高效完成納稅工作，提高工作質(zhì)量。并使企業(yè)在EPC模式下具有較多的主動(dòng)權(quán)，以此達(dá)到良好的納稅籌劃效果，使該項(xiàng)工作的體系更加完善，增強(qiáng)整體的工作效率，確保建筑企業(yè)稅務(wù)工作的順利開(kāi)展，企業(yè)得到良好的運(yùn)行條件。

（四）規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通常會(huì)存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成威脅，使其在發(fā)展過(guò)程中，有著較多的不穩(wěn)定因素，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其中在“營(yíng)改增”政策下，就會(huì)為企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)不斷規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在EPC模式下，進(jìn)行合理的納稅籌劃，從各個(gè)方面對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作進(jìn)行有效分析，明確工作中具體的風(fēng)險(xiǎn)。以此企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，了解工程項(xiàng)目中各個(gè)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)納稅籌劃進(jìn)行全面的分析，結(jié)合具體情況，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，加大對(duì)稅務(wù)工作的重視。針對(duì)項(xiàng)目稅務(wù)進(jìn)行詳細(xì)核算，在申報(bào)納稅過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)確保其合法性，符合征稅納稅的相關(guān)要求。同時(shí)，建筑企業(yè)還需在申報(bào)之前，進(jìn)行內(nèi)部的核查，對(duì)工程項(xiàng)目中產(chǎn)生的費(fèi)用各項(xiàng)憑證進(jìn)行詳細(xì)檢查，保證其真實(shí)有效，充分滿足納稅規(guī)定，以此避免在納稅申報(bào)過(guò)程中產(chǎn)生較大的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的正常運(yùn)行，不利于企業(yè)的良好發(fā)展。為此，企業(yè)針對(duì)有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，借助EPC模式，加強(qiáng)納稅籌劃，確保該項(xiàng)工作的穩(wěn)定運(yùn)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，我國(guó)在實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，建筑企業(yè)在納稅工作中發(fā)生較多的改變。因此，企業(yè)為了能夠穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)當(dāng)采用EPC模式，不斷加強(qiáng)納稅籌劃，完善工作內(nèi)容。結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行合理的優(yōu)化，強(qiáng)化其工作效率。由于我國(guó)各項(xiàng)政策不斷改變，使企業(yè)的納稅規(guī)劃也在逐漸變化，需要企業(yè)針對(duì)相關(guān)工作進(jìn)行不斷總結(jié)，積累納稅規(guī)劃經(jīng)驗(yàn)，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以此在“營(yíng)改增”政策下，推動(dòng)建筑業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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