大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新研究

段成龍

摘 要：本文以“大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新”為主要研究對(duì)象，首先闡釋了大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景，然后分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍面臨的問題，最后基于大數(shù)據(jù)這一時(shí)代背景探究了主要的解決之策，以期相關(guān)研究?jī)?nèi)容能夠?yàn)閺V大工作人員帶來一定的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代;內(nèi)部審計(jì);應(yīng)用現(xiàn)狀;創(chuàng)新對(duì)策

作為企業(yè)管理的重要組成，內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代需要充分適應(yīng)環(huán)境的變化，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)的效果和價(jià)值。為了更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境和市場(chǎng)形勢(shì)，企業(yè)自然需要不斷提高內(nèi)部管理和審計(jì)的效果，來積極抵御和應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)。

一、大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景

推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)信息化建設(shè)的重要一環(huán)，而此舉在近年來的相關(guān)政策中多有體現(xiàn)。

2014年10月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》，明確指出要積極建立國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，強(qiáng)調(diào)將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計(jì)實(shí)踐過程中;2015年12月，兩辦正式發(fā)布《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》對(duì)創(chuàng)新審計(jì)工作、應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)，構(gòu)件數(shù)字化的審計(jì)平臺(tái)提出了相關(guān)的要求和指示;2016年6月，審計(jì)署正式發(fā)布《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，“規(guī)劃”中明確指出要將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)對(duì)審計(jì)方法的多元利用、智能化升級(jí);2017年3月，兩辦公正式發(fā)布《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》，從審計(jì)方法創(chuàng)新、審計(jì)理念界定以及完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的角度做出新的指示;2018年3月，黨的十九屆三中全會(huì)提出了“審計(jì)全覆蓋”的基本訴求，對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作進(jìn)行了初步的部署——基于上述種種，足以說明黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)審計(jì)工作的高度重視，也說明在信息技術(shù)和科技快速發(fā)展的時(shí)代背景下，傳統(tǒng)審計(jì)工作已然面臨著諸多的挑戰(zhàn)和制約，審計(jì)工作為了更好地發(fā)揮作用、彰顯價(jià)值，創(chuàng)新、融合大數(shù)據(jù)技術(shù)，可謂迫在眉睫。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的普遍性問題

（一）獨(dú)立性不足

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不夠獨(dú)立，大部分審計(jì)人員都由企業(yè)內(nèi)部發(fā)掘和培養(yǎng)，因?yàn)閷?duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)和人員情況都比較了解，由此也會(huì)帶來因?yàn)槭煜徲?jì)工作不容易開展的情況。特別是在一些比較嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)中，審計(jì)工作遭遇的阻力非常大，嚴(yán)重時(shí)會(huì)讓審計(jì)工作全部“失效”。

（二）審計(jì)模式不夠合理

當(dāng)下，一些企業(yè)所開啟的內(nèi)部審計(jì)模式仍然是由專業(yè)審計(jì)人員主導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，業(yè)務(wù)線條頗為單向。這種審計(jì)方式效率低、質(zhì)量低，不僅浪費(fèi)了大量的企業(yè)資源，而且在深度和廣度方面也存在很大的局限性，并不利于企業(yè)的順利發(fā)展和運(yùn)營(yíng)。

（三）審計(jì)內(nèi)容不合理

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)的重心往往被置于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)領(lǐng)域。但是隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)逐漸占據(jù)了數(shù)據(jù)信息的主流，這意味著企業(yè)在界定審計(jì)內(nèi)容時(shí)必須擴(kuò)大審計(jì)范圍。

（四）審計(jì)制度存在缺失

一些企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，過于關(guān)注內(nèi)部數(shù)據(jù)和信息，并不能意識(shí)到外部數(shù)據(jù)的重要性。

步入大數(shù)據(jù)時(shí)代，外部數(shù)據(jù)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生建設(shè)性的意見與影響，所以企業(yè)必須向內(nèi)向外拓展審計(jì)職能，相應(yīng)的，國(guó)內(nèi)的審計(jì)制度也需要做出必要的調(diào)整和完善，但是一些審計(jì)人員明顯對(duì)審計(jì)方法的應(yīng)用還不夠熟練。

鑒于此，作為政府職能部門必須不斷完善相關(guān)審計(jì)制度的制定和落實(shí)，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠擁有良好的環(huán)境。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的重要性

審計(jì)本質(zhì)上是一種圍繞數(shù)據(jù)所開啟的分析活動(dòng)，數(shù)據(jù)處理效率的高低直接影響審計(jì)工作的效能。大數(shù)據(jù)海量且高速的處理技術(shù)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了良機(jī)，可以預(yù)見未來大數(shù)據(jù)必然和審計(jì)技術(shù)展開深度融合，并帶來一場(chǎng)審計(jì)策略和思維的革新。

傳統(tǒng)的審計(jì)方法主要包括查賬法、復(fù)核法、函證法、審閱法、核對(duì)法等，所以在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)時(shí)，除卻要使用財(cái)務(wù)審計(jì)——這項(xiàng)較為基礎(chǔ)的方法，還要應(yīng)用到很多包含現(xiàn)代思維的分析方法和理念，比如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、決策分析和數(shù)學(xué)分析等。

隨著信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，很多問題被審計(jì)單位忽視，以至于讓問題變得隱蔽。大數(shù)據(jù)則可以在很短的時(shí)間內(nèi)快速收集和捕獲數(shù)據(jù)，快速建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督管理和控制模型，讓審計(jì)手段朝著多元的方向發(fā)展。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新之舉

（一）推進(jìn)技術(shù)與人才創(chuàng)新

企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部的行政辦公、財(cái)務(wù)審計(jì)、銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)展開調(diào)整，保證各個(gè)系統(tǒng)內(nèi)部的審計(jì)工作能夠順利實(shí)踐，也便于讓審計(jì)人員可以更為輕松地收集和捕獲各類數(shù)據(jù)。

對(duì)于企業(yè)而言，其需要借助高質(zhì)量的信息平臺(tái)融合各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將其融合為一個(gè)整體，保障后續(xù)審計(jì)工作能夠順利開啟，不斷提升數(shù)據(jù)收集和分析的效率。

另一方面，審計(jì)工作人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)積極構(gòu)建審計(jì)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，讓各類數(shù)據(jù)和信息得以即時(shí)共享。步入大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，需要嚴(yán)格監(jiān)控各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)營(yíng)管理的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行全面管理與覆蓋，及時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)防護(hù)機(jī)制，盡可能降低企業(yè)運(yùn)行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

為進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率，企業(yè)需要選擇素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)人員，比如數(shù)據(jù)分析工程師、數(shù)據(jù)挖掘工程師、數(shù)據(jù)信息編程工程師等，保證不斷提高信息利用率，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。

（二）創(chuàng)新審計(jì)工作模式

審計(jì)內(nèi)容覆蓋范圍越廣，后續(xù)審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性也就越高。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景之下，企業(yè)從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，需要借助數(shù)據(jù)的數(shù)量特點(diǎn)改變過往的、落后于時(shí)代的審計(jì)辦法，通過分析和篩選與業(yè)務(wù)相關(guān)的各類數(shù)據(jù)，尋找具有審計(jì)價(jià)值的信息，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

在過去相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，很多企業(yè)都是在事后進(jìn)行審計(jì)，但是在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，審計(jì)人員卻可以預(yù)判各類風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)比各類數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，融合大數(shù)據(jù)和各項(xiàng)信息技術(shù)，為企業(yè)構(gòu)件集成化、高效率的信息管理平臺(tái)。

如今，越來越多的企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，但是大數(shù)據(jù)技術(shù)顯然能夠?yàn)檫B續(xù)審計(jì)提供足夠的支撐。企業(yè)審計(jì)人員需要借助先進(jìn)的信息技術(shù)開啟審計(jì)工作，目的在于將內(nèi)部審計(jì)融入企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)細(xì)節(jié)，從而獲得更加及時(shí)、有效、全面的數(shù)據(jù)，提高其價(jià)值和有效性。

較之傳統(tǒng)的審計(jì)方法，連續(xù)內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)審計(jì)的連續(xù)效果。通過將軟件嵌入財(cái)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息的自動(dòng)收集和匯總。在全體侯的審計(jì)要求下，工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)信息的快速收集、匯總，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全天候監(jiān)督，確保不斷提高審計(jì)效率，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。

（三）創(chuàng)新體制建設(shè)

步入大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)管理人員必須關(guān)注和重視審計(jì)工作，通過大數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)客戶的實(shí)際需求展開分析，并評(píng)估用戶對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的滿意度。另一方面，隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，審計(jì)人員更需要對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)及行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)展開預(yù)判。工作人員在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)時(shí)，具體可以從這樣幾個(gè)方面著手。

首先，要提出建設(shè)性的意見、出具系統(tǒng)性的報(bào)告，及時(shí)向企業(yè)管理層提供足以為其參考的內(nèi)容和結(jié)果，更為后續(xù)各項(xiàng)工作的開展提供有力的數(shù)據(jù)支持;

其次，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，加強(qiáng)其同企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的融合需要以完備的審計(jì)制度作為基礎(chǔ)，所以，各個(gè)地區(qū)的政府職能部門需要不斷完善審計(jì)制度，借助大數(shù)據(jù)判定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、制定相應(yīng)的法律規(guī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部開啟審計(jì)時(shí)所應(yīng)執(zhí)行的原則進(jìn)行規(guī)定。

同時(shí)，相關(guān)職能部門必須完善相應(yīng)的法律規(guī)章，細(xì)化審計(jì)人員所持有的權(quán)限和責(zé)任，既要為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員創(chuàng)造優(yōu)良的工作環(huán)境，確保其能夠不斷提高工作效率和質(zhì)量，也要讓企業(yè)因?yàn)閷徲?jì)工作人員工作效率及質(zhì)量的提升，而有所升值。

總而言之，在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作或多或少存在一些問題，比如內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性缺失，這意味著多數(shù)的審計(jì)工作都是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的特定領(lǐng)導(dǎo)之下才可以實(shí)施，才可以發(fā)揮作用。與此同時(shí)，鑒于傳統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容和流程比較復(fù)雜，審計(jì)工作往往需要調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的諸多工作人員來推進(jìn)、來完成，但如果審計(jì)人員本身的綜合素養(yǎng)不足，就有可能在實(shí)際遇到一些問題時(shí)無法找到合適的辦法解決。所以企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作人員尤其是管理者必須及時(shí)轉(zhuǎn)變思路，調(diào)整理念，并加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量與效果。

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