大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計優(yōu)化對策

劉建民 符蘭

摘? ?要：在大數(shù)據(jù)時代，商業(yè)銀行信貸業(yè)務風險進一步加大，銀行風險管控壓力劇增，作為商業(yè)銀行風險管理的第三道防線，內(nèi)部審計被賦予更高的期待和要求。鑒于此，本文從內(nèi)部審計部門的視角，在大數(shù)據(jù)背景下，分析商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計存在的問題及原因，并提出了相應的優(yōu)化對策。

關鍵詞：大數(shù)據(jù);銀行信貸;內(nèi)部審計

DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2021.03.010

中圖分類號：F239.45? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? 文章編號：1003-9031（2021）03-0083-05

隨著新興技術(shù)不斷進步，大數(shù)據(jù)在我們?nèi)粘Ｉ钪袘梅浅V泛。Bing搜索通過整合過去的機票價格來預測未來的票價;阿里巴巴通過分析用戶的在線購物行為、個人關系、信用記錄和其他數(shù)據(jù)信息來評估用戶的信用。作為大數(shù)據(jù)的重要生產(chǎn)者和驅(qū)動者，金融業(yè)十分注重大數(shù)據(jù)運用的創(chuàng)新，如銀行和證券公司利用大數(shù)據(jù)來獲取更為精準的客戶資料。作為金融業(yè)主要的支柱之一，商業(yè)銀行移動化、網(wǎng)絡化和智能化的發(fā)展趨勢愈發(fā)顯著，如各大銀行開戶等業(yè)務逐步實現(xiàn)線上辦理，多家銀行推出視頻身份認證、抵押貸款視頻核查等視頻功能。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景下，商業(yè)銀行對其最主要盈利來源的信貸業(yè)務也進行相應的改進，開通了線上的信貸業(yè)務辦理，使符合資質(zhì)的用戶足不出戶就能在各大電子銀行平臺上自助辦理貸款。

云計算、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)的雖給商業(yè)銀行信貸業(yè)務帶來高效快捷，但同時也帶來新的風險。一方面，豐富的信息源為銀行信貸業(yè)務提供更直觀、全面的信息，在一定程度上通過減少信息不對稱使傳統(tǒng)信貸業(yè)務的風險降低;另一方面，商業(yè)銀行甄別數(shù)據(jù)真實性的難度進一步加大。如一些企業(yè)或個人利用包裝數(shù)據(jù)資質(zhì)的方式通過商業(yè)銀行的貸款審查，導致銀行信貸業(yè)務風險增加。特別在經(jīng)濟下行周期，部分企業(yè)經(jīng)營困難，甚至面臨破產(chǎn)，銀行信貸風險增大，銀行風險防控的壓力也隨之劇增。在當前背景下，研究商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計對于銀行加強風險防控和完善內(nèi)部控制都具有重要意義。

一、我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務的風險現(xiàn)狀

如今，企業(yè)和個人對商業(yè)銀行信貸產(chǎn)品的需求呈多樣化且不斷增長，商業(yè)銀行利用大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)網(wǎng)和云計算等新興技術(shù)擴大業(yè)務范圍、創(chuàng)新業(yè)務種類以滿足客戶對信貸產(chǎn)品的需求。然而，由于當前商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不僅要承受供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、金融脫媒以及利率市場化帶來的陣痛，還要面臨疫情帶來的沖擊，加之商業(yè)銀行本身的風險管理存在缺陷，商業(yè)銀行信貸風險進一步加大。根據(jù)銀監(jiān)會公布的《2020年我國商業(yè)銀行主要監(jiān)管指標情況表》中的數(shù)據(jù)顯示，我國商業(yè)銀行2020年第三季度的不良貸款余額增長至2.835萬億元;平均不良貸款率為1.96%，較2019年末增長了5.38%;不良貸款撥備覆蓋率為178.89%①。近年來我國商業(yè)銀行不良貸款余額和不良貸款率的增長幅度都不斷加大，而不良貸款撥備覆蓋率卻有所下降，這表明商業(yè)銀行信貸風險增加的同時應對風險的能力減弱。

基于此，當前形勢對商業(yè)銀行的風險管理和防控水平提出更高的要求，商業(yè)銀行內(nèi)部審計必須強化風險預警功能，利用大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)提高非現(xiàn)場審計的能力并拓展審計思路，增強審計的時效性來強化信貸業(yè)務的審計監(jiān)督，提高審計工作效率和效果。

二、我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計存在的問題及原因

（一）內(nèi)部審計理念未完全轉(zhuǎn)變

目前，大多數(shù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計缺乏對銀行的業(yè)務規(guī)劃、戰(zhàn)略風險的評價和風險預警功能，主要體現(xiàn)為事后監(jiān)督，這也表明我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的職能仍處于查錯糾弊等初級階段。就信貸業(yè)務內(nèi)部審計而言，內(nèi)部審計工作主要集中在檢查貸款資料的真實性、貸款的合法性、借款人的財務狀況和還款來源等方面，缺乏對信貸業(yè)務風險的識別和持續(xù)監(jiān)測?？偟膩碚f，商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計更像一種事后審計，難以及時對信貸業(yè)務進行風險預警和風險防范。

究其原因，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的理念未完全轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計部門對審計創(chuàng)造價值的理念未充分理解，使其在制定審計目標時旨在查錯糾弊、降低操作風險，審計內(nèi)容則為審查通過審計抽樣選出的具體信貸業(yè)務的合規(guī)性和操作風險，并且審計方式主要以現(xiàn)場審計為主，缺乏利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)輔助非現(xiàn)場審計來評價商業(yè)銀行的經(jīng)營效率、內(nèi)部控制以及風險管理。

（二）內(nèi)部審計信息化建設尚不成熟

在當前的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，商業(yè)銀行應通過運用基于數(shù)據(jù)挖掘與分析的非現(xiàn)場審計技術(shù)和模型以改進審計方法，并構(gòu)建內(nèi)部審計的大數(shù)據(jù)分析平臺，提高內(nèi)部審計工作的績效。然而，目前商業(yè)銀行用于內(nèi)審數(shù)據(jù)分析平臺的數(shù)據(jù)普遍存在獲取難度大、數(shù)據(jù)質(zhì)量低等問題，并且使用的數(shù)據(jù)分析方法也較為滯后。具體而言，信貸業(yè)務審計從外部獲取的數(shù)據(jù)較少，主要從銀行內(nèi)部部分業(yè)務和管理系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源的限制也使客戶的資金流向和關聯(lián)關系等深層信息難以挖掘，信貸風險識別的難度加大，審計效果也會打折扣。

究其原因，一是許多業(yè)務層面的操作和處理未能被商業(yè)銀行準確記錄和保留，業(yè)務處理過程不能被完整反映，使審計取證更為困難。二是內(nèi)審人員缺乏數(shù)據(jù)采集權(quán)限，商業(yè)銀行的業(yè)務部門出于工作信息保密的需要而拒絕或僅提供部分數(shù)據(jù)。三是商業(yè)銀行的管理系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)獨立、分散且數(shù)量眾多，且大都未實現(xiàn)與內(nèi)審信息化系統(tǒng)有效對接，從其中采集的數(shù)據(jù)需要內(nèi)審人員進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化和處理工作，這個過程容易出現(xiàn)個性化信息遺失，數(shù)據(jù)整體質(zhì)量不高，最終審計結(jié)論可能存在偏差。

（三）內(nèi)部審計成果難以有效轉(zhuǎn)化

在大數(shù)據(jù)的背景下，我國商業(yè)銀行也加大了審計力度，會定期或不定期的進行各種專項內(nèi)部審計，并將審計成果以審計報告的形式呈現(xiàn)。然而，部分商業(yè)銀行存在缺乏保障內(nèi)部審計成果有效轉(zhuǎn)化的整改措施、未及時落實整改措施或未按要求整改等現(xiàn)狀，從而使審計成果難以為公司治理提供價值的問題愈發(fā)突出。

究其原因，一是未針對審計發(fā)現(xiàn)問題建立相應的分析機制。由于商業(yè)銀行內(nèi)審部門未對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行全面、系統(tǒng)地分析，致使提出的審計整改建議僅停留在問題表面，問題的根源卻未被撼動，最終一些審計發(fā)現(xiàn)的問題總是反復出現(xiàn)。二是缺乏對審計成果的后續(xù)整改監(jiān)督?，F(xiàn)實中，部分商業(yè)銀行內(nèi)審部門未被賦予處罰建議的權(quán)力，不能對被審計單位形成威懾，且管理層對審計對象的考核未包含審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實情況，都導致被審計單位對審計成果的整改情況關注不足，部分成果難以轉(zhuǎn)化為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的價值。三是審計成果本身質(zhì)量不高。由于受具體審計項目的審計范圍、內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)、審計重點等多方面的因素影響，部分銀行的審計成果多為個案性、微觀層面和操作層面的，而系統(tǒng)性、宏觀層面和管理層面的成果較少。

（四）內(nèi)部審計復合型人才匱乏

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息系統(tǒng)和各類數(shù)據(jù)成為重要的生產(chǎn)要素，讓數(shù)據(jù)的處理和分析變得尤為重要，銀行業(yè)也不例外。然而，目前商業(yè)銀行的審計隊伍主要由審計人員組成，缺乏專業(yè)的數(shù)據(jù)分析、IT 技術(shù)、統(tǒng)計分析等人才，并且審計人員的知識結(jié)構(gòu)比較單一，數(shù)據(jù)處理相關的經(jīng)驗不足，難以勝任數(shù)據(jù)的處理、分析和挖掘等相關工作。

究其原因，一是數(shù)據(jù)的分析和挖掘需要精通計算機、數(shù)據(jù)庫等IT技術(shù)的人才，但商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員大多屬于內(nèi)部競聘上崗，這種選聘方式難以保證內(nèi)審隊伍中各類IT技術(shù)人才的數(shù)量。二是商業(yè)銀行缺少對內(nèi)部審計人員進行計算機、數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計分析等技術(shù)的專業(yè)培訓。三是商業(yè)銀行不重視內(nèi)部交流輪崗機制，內(nèi)審人員缺少到其他業(yè)務部門交流工作的機會，其對商業(yè)銀行其他業(yè)務部門的了解不足，影響了內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，也降低了審計效率，影響審計效果。

三、我國商業(yè)銀行信貸業(yè)務內(nèi)部審計優(yōu)化對策

（一）加快內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計服務理念體系

為了更好的適應大數(shù)據(jù)時代，商業(yè)銀行治理層應構(gòu)建增值型審計服務理念體系，加速內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變。商業(yè)銀行治理層要著重強調(diào)內(nèi)部審計職能中的增值服務，重視咨詢服務，使內(nèi)部審計最大限度地發(fā)揮其作用。就信貸業(yè)務審計而言，審計范圍不再局限于信貸業(yè)務的合規(guī)性和合法性，而是側(cè)重于對信貸業(yè)務條線的業(yè)務經(jīng)營、風險管理提供評價;審計方式則轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑乾F(xiàn)場審計為主，用計算機輔助系統(tǒng)實現(xiàn)對事前信貸風險進行識別和事中信貸風險的持續(xù)監(jiān)測;審計最終目標則定位為通過信貸審計成果促進銀行的價值提升。

（二）完善數(shù)據(jù)采集機制，促進內(nèi)部審計信息化建設

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計最重要的資料，數(shù)據(jù)采集的數(shù)量和質(zhì)量會直接或間接地影響審計證據(jù)的質(zhì)量和審計結(jié)論的準確性。一是賦予內(nèi)審部門數(shù)據(jù)查詢和采集的權(quán)限。商業(yè)銀行應該建立相關的制度規(guī)范，確保內(nèi)部審計部門不受限制的獲取銀行內(nèi)部全部與審計相關的數(shù)據(jù)，并賦予其更多的數(shù)據(jù)查詢的權(quán)限，在一定程度上保障內(nèi)部審計人員獲取的審計數(shù)據(jù)的時效性和完整性。二是建立實時審計監(jiān)督系統(tǒng)。商業(yè)銀行的各業(yè)務系統(tǒng)的開發(fā)和建設時需要充分考慮審計監(jiān)管的需要，確保各個業(yè)務系統(tǒng)能與審計信息化系統(tǒng)有效對接，以實現(xiàn)內(nèi)審部門對各個業(yè)務條線的實時監(jiān)督，更好地履行風險防控職能，逐步實現(xiàn)由事后審計向全過程審計的轉(zhuǎn)變。

（三）完善內(nèi)部審計成果運用保障機制，促進內(nèi)部審計價值實現(xiàn)

大數(shù)據(jù)時代對商業(yè)銀行的業(yè)務經(jīng)營的效率和風險管理的有效性都提出更高的要求，這需要內(nèi)審部門完善審計成果運用保障機制，促進審計成果更高效轉(zhuǎn)化為經(jīng)營管理價值。一是建立審計發(fā)現(xiàn)問題的分析機制。內(nèi)部審計部門應定期對審計發(fā)現(xiàn)問題就分布、趨勢、原因、整改情況和影響程度等方面進行系統(tǒng)、深度地分析，再基于分析提出建設性的整改建議。二是加大對審計成果后續(xù)跟蹤的力度。商業(yè)銀行管理層對審計對象的考核應當包含審計發(fā)現(xiàn)問題的整改進度，并且賦予內(nèi)審部門對于審計成果的處罰建議權(quán)，引起審計對象對審計問題整改落實的重視。三是提高審計成果質(zhì)量。內(nèi)部審計部門不能局限于查弊糾錯，要從管理的角度查找問題和揭示風險，從制度、流程和效率等方面提出審計建議，以促進商業(yè)銀行改善業(yè)務流程，提高經(jīng)營效率。

（四）推進復合型內(nèi)部審計隊伍建設，提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

在大數(shù)據(jù)背景下，復合型內(nèi)審隊伍是商業(yè)銀行審計信息化的重要保障。一是通過外部招聘方式吸納具有計算機、數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計分析等方面的人才進入內(nèi)審隊伍。二是重視對內(nèi)審人員計算機、數(shù)據(jù)庫相關技能的培訓。具體而言，商業(yè)銀行可以通過定期舉辦計算機新知識、新業(yè)務以及新技能和數(shù)據(jù)處理、分析等相關技能的培訓，鼓勵內(nèi)審人員參加各類計算機相關的技能考試等，并組織銀行內(nèi)部的計算機等技能的比拼比賽，定期了解內(nèi)審人員的計算機等技能水平。三是完善內(nèi)部交流輪崗機制。商業(yè)銀行應定期將一定數(shù)量的內(nèi)審人員交流到其他業(yè)務部門工作，盡可能覆蓋到銀行各個業(yè)務部門，以增強內(nèi)審人員對商業(yè)銀行其他部門的業(yè)務、流程以及風險的了解，并促進內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，同時提升其非現(xiàn)場審計能力。此外，商業(yè)銀行還可以通過聘請外部專家的方式協(xié)助銀行內(nèi)部信息化審計以提升審計效率。

四、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)背景下，我國商業(yè)銀行面臨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型和風險防控的嚴峻態(tài)勢。信貸業(yè)務作為商業(yè)銀行的重要基礎性業(yè)務，其風險預防和管理更是銀行的首要任務，這就需要內(nèi)部審計部門從完善內(nèi)部審計信息化建設、加速轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計理念、保障審計成果轉(zhuǎn)化和組建內(nèi)部審計復合型隊伍四個方面做好信貸業(yè)務審計工作以促進商業(yè)銀行風險防控以實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

（責任編輯：王艷）

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