行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在問題及對策

蘇永華

在行政事業(yè)單位中，財務內(nèi)控管理對于單位有效地實施各項行政事務，對行政事業(yè)單位守法運行和合規(guī)管理起著重要性作用。盡管行政事業(yè)單位在財務內(nèi)控方面有相關(guān)的規(guī)章制度，但是在具體工作中仍然存在著制度不夠健全，相關(guān)人員缺乏內(nèi)控意識，專業(yè)知識和業(yè)務能力有待提高，執(zhí)行過程中力度不強，績效考核沒有落到實處。本文就行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度中存在的問題，從優(yōu)化財務內(nèi)控制度設(shè)計，提高單位人員內(nèi)控意識和專業(yè)水平，對預算進行全程監(jiān)控，等幾下方面提出相關(guān)對策與見解。

行政事業(yè)單位要正常運行首先要合法合規(guī)，這是單位健康發(fā)展的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位必須在財務內(nèi)控的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展，保證信息資料的真實和完整，只能可靠的財務信息才能支持單位負責人的決策和對單位運行情況業(yè)績監(jiān)控，同時真實完整的財務報告信息，有利于提升單位運行效率，更好的促進行政事業(yè)單位健康有序發(fā)展，發(fā)揮職能服務于社會。

一、財務內(nèi)控管理在行政事業(yè)單位中的重要意義

行政事業(yè)單位為了實現(xiàn)社會職能目標，建立財務內(nèi)控制度是關(guān)鍵，而制定相應制度，通過內(nèi)控制度的有效實施和執(zhí)行對單位運行活動的風險進行防范和管控，是單位為了應對運行風險的自我約束和規(guī)范。制定實施措施和執(zhí)行程序，落實不相容崗位相互分離，明確授權(quán)審批流程與相關(guān)責任人。從預算的編制、經(jīng)濟收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、建設(shè)項目、資產(chǎn)管理等，建立健全有效內(nèi)部控制制度保證單位運行符合國家法律法規(guī)政策，也是資產(chǎn)安全和財務信息真實完整的有力保障。從而降低和避開各種風險，防范舞弊和腐敗的發(fā)生，行政事業(yè)單位的運行效率有了很大提高。

二、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的主要問題

（一）財務內(nèi)控制度不夠完善，內(nèi)控環(huán)境有待于優(yōu)化。

一是沒有根據(jù)各個職能部門的業(yè)務特點和財務風險狀況制定出與之相配套的內(nèi)控制度，沒有考慮到這些內(nèi)控制度在執(zhí)行過程中的責任追究問題及對錯誤及時整改等方面的制度也不完整;二是沒有根據(jù)國際和國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展變化和相關(guān)政策法規(guī)的發(fā)布及時修訂和完善制度，沒有做到與時俱進，使財務內(nèi)控制度沒有在具體工作中體現(xiàn)出來，實用性不強。例如預算編制過程中沒有進行全面預測和籌劃，在執(zhí)行過程中沒有有效的監(jiān)督，缺乏制度監(jiān)控考核和評價，因此在制定相關(guān)制度時要經(jīng)過充分的調(diào)研、論證，考慮單位實際情況和執(zhí)行效果，充分發(fā)揮財務內(nèi)控制度特有功能。

（二）財務內(nèi)控意識薄弱，執(zhí)行力有待提高

第一財務內(nèi)控管理對行政事業(yè)單位領(lǐng)導有很高的要求，有些單位領(lǐng)導缺乏財務內(nèi)控管理意識，認為內(nèi)控工作屬于財務人員工作，與自身工作無關(guān)，很少主動參與到內(nèi)部控制工作中，使得內(nèi)控制度約束力下降，還有的單位領(lǐng)導偏重于業(yè)務工作，對財務內(nèi)部控制工作不重視，這對于財務內(nèi)控工作的更好落實產(chǎn)生很大的影響。

第二缺乏專業(yè)的財務內(nèi)控人員，部分財務工作者不是財務專業(yè)出身，知識技能水平也不高，不能達到相應的內(nèi)控管理標準，責任憂患意識淡薄，思想觀念陳舊，更談不上掌握內(nèi)控知識和傳達財務內(nèi)控精神，對于整個財務內(nèi)控制度的實施造成很大障礙。

第三在制度的實施執(zhí)行過程中不到位，例如：預算編制后執(zhí)行過程中，預算編制人員對預算的剛性要求認識不足，調(diào)整和添加比較隨意。行政事業(yè)單位國定資產(chǎn)管理辦法要求國有資產(chǎn)從購置到報廢都要按流程進行，但是在實際運行中存在著財務和校產(chǎn)相互分離，并且購置資產(chǎn)后很少盤點，使國有固定資產(chǎn)管理存在賬實不符的風險。

（三）預算管理不夠完善，缺乏有效的監(jiān)督考核

現(xiàn)階段，預算編制仍然是行政事業(yè)單位的部門預算的主要關(guān)注點，且預算編制不夠細致，沒有充分的溝通協(xié)調(diào)單位內(nèi)部各職能部門，沒有對相關(guān)的項目進行充分的調(diào)察研究和實地論證，只是為了獲取資金而編制預算，這對后期預算的執(zhí)行埋下了隱患。有些預算單位人員對預算編制起的作用認識不到位，沒有認識到預算編制不僅是財務部門的工作而是單位所有職能部門全員參與的工作，要求單位的一切經(jīng)濟活動都要納入預算管理，全體員工都要樹立節(jié)約意識、效率意識。同時行政事業(yè)單位缺乏科學有效的預算管理評價指標體系和監(jiān)督審查方式，主要是評價指標有待于進一步完善，相關(guān)工作人員成績和績效沒有體現(xiàn)出來，很難起到激勵約束的作用;沒有很好的落實審核監(jiān)督的獨立性和實效性，監(jiān)督審核沒有專門人員負責，并且相關(guān)人員專業(yè)性不強，沒有真做到對預算管理工作的有效監(jiān)督。

（四）創(chuàng)新財務內(nèi)控管理工作新思路

社會進步和發(fā)展以及現(xiàn)代高科技在財務管理中的應用，要求行政事業(yè)單位財務內(nèi)控管理工作也需不斷創(chuàng)新和提升，適應時代發(fā)展進步以適應最新的發(fā)展趨勢和工作思路，調(diào)整工作策略，工作方式方法要不斷創(chuàng)新。這就要求財務人員工作實踐中，不能再按部就班，充分利用高科技資源不斷開創(chuàng)新思路。

三、加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的措施分析

（一）優(yōu)化財務內(nèi)控制度設(shè)計，提高財務內(nèi)控制度使用效率

立足單位實際，根據(jù)國家現(xiàn)行法律法規(guī)及相關(guān)政策，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)控制度，完善預算管理制度、收支審批制度、預算調(diào)整及績效考核等相關(guān)制度。確定單位內(nèi)控制度的整體目標，層層分解細化到各個職能單位，使整體目標和職能部門目標密切相聯(lián)系，明確職能部門的責任和義務，以此帶動職能部門為實現(xiàn)總目標而努力。在各部門履行過程中要嚴格按照行政事業(yè)單位的財務內(nèi)控制度，特別是重大決策授權(quán)審批制度、三公經(jīng)費的管理制度、財產(chǎn)保全控制制度、評價與績效考核控制制度等。對于單位財務收支嚴格按單位的政府采購管理規(guī)定，按政府批準的采購方式、程序進行購買，保證內(nèi)控制度的設(shè)計覆蓋單位所有的經(jīng)濟事項。完善財務處理，崗位職責、科學核定人員和崗位，并確保分清權(quán)利和責任義務。行政事業(yè)單位需要根據(jù)需求設(shè)定崗位，明確崗位責任，同時要遵循不相容崗位相分離的原則，實現(xiàn)崗位之間的互相制約和監(jiān)督。行政事業(yè)單位對現(xiàn)有內(nèi)控制度的充分評估，發(fā)現(xiàn)問題并加以完善，最終形成完整的內(nèi)控制度，提高資金的使用效率。針對執(zhí)行中出現(xiàn)的問題不斷修訂完善，根據(jù)內(nèi)外環(huán)境、國家政策法律法規(guī)變化及本單位實際業(yè)務發(fā)展，科學調(diào)整和改進內(nèi)控制度，加強審核管理制度。

（二）增強財務內(nèi)部控制意識，發(fā)揮財務內(nèi)控管理價值

第一行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)和復雜的工作，要求全體工作人員參與，尤其單位負責人更要對財務內(nèi)控高度重視。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導對本單位管理負有重要的責任，是財務內(nèi)控制度能否落實并高效嚴謹運行的關(guān)鍵。因此行政事業(yè)單位要召開單位負責人和全體工作人員會議，傳達財務內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并就財務內(nèi)控制度的內(nèi)容細化、分解到每個工作崗位之中，明確工作職責和權(quán)力，并將此納入績效考評中，在單位大力加強宣傳，層層推進落實，形成全體人員知道內(nèi)控，人人參與內(nèi)控的良性循環(huán)。

第二提升財務工作人員的專業(yè)技能，通過定期和不定期對財務人員進行職業(yè)培訓，學習新的財務政策法規(guī)，會計制度等，提高專業(yè)技能和內(nèi)控意識，保證內(nèi)部控制的建立和運行。同時加強財務人員道德教育，培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀人才，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展提供有力保障。

第三建立健全財務內(nèi)控制度體系，建立重大經(jīng)濟業(yè)務管理制度，設(shè)置不相容崗位定期進行輪崗，建立年度績效管理評價制度，同時針對工作中出現(xiàn)的以下幾種情況如：財務審批是否存在越權(quán)，對預算收支是否存在私自調(diào)整現(xiàn)象、資金績效管控是否落實、財產(chǎn)物資管控是否到位、單位往來款項管理等，進一步強化風險管理流程，最大限度防范經(jīng)濟風險，保護國有資產(chǎn)流失，預防貪污腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（三）加強行政事業(yè)單位預算管理和監(jiān)督考核機制

預算管理控制是行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要工作，從編制到執(zhí)行到最后的績效評價是一套完整的體系，必須有全面的預算內(nèi)部管理制度，讓單位所有的經(jīng)濟活動都納入預算管理之中。在預算編制過程中，總預算確定后，行政事業(yè)單位需要對每一筆經(jīng)濟業(yè)務做到具體化，層層分解到各個職能部門中，形成全方位預算執(zhí)行體系，并在各個部門輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系。為了及時準確地收集、傳遞相關(guān)信息，各職能部門要充分溝通協(xié)調(diào)，因為內(nèi)部信息是預算編制最可靠的信息資料，并對這些基礎(chǔ)資料加以篩選、核對、整合從而制定出各職能部門的預算。根據(jù)各部門的業(yè)務工作實際合理調(diào)度使用資金，嚴格控制預算隨意追加和調(diào)整。行政事業(yè)單位對各個部門預算執(zhí)行情況要進行定期考核和評價，把評價結(jié)果作為員工晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗的依據(jù)。從保證預算制度的約束力，從而優(yōu)化財政資源配置，提高公共產(chǎn)品和服務能力。

（四）把現(xiàn)代信息技術(shù)應用于財務內(nèi)控管理之中

行政事業(yè)單位可以運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制。讓內(nèi)控管理順應時代發(fā)展，向信息化、自動化邁進，建立與單位工作情況相適應的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，把日常業(yè)務和經(jīng)濟活動利用系統(tǒng)自動控制，從而降低了人員素質(zhì)不高對工作的影響因素，提高工作效率，減少人為差錯。實現(xiàn)行政事業(yè)單位資源信息共享，打破信息壁壘，實現(xiàn)信息無障礙交流，利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)整合行政事業(yè)單位的各項資源，促進行政事業(yè)單位健康持續(xù)地發(fā)展。

四、結(jié)語

財務內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位實現(xiàn)社會職能和正常運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，名單位應該根據(jù)工作實際工作需要，構(gòu)建完善的財務內(nèi)控管理制度，采用全方位、多角度、多管齊下的措施，解決好內(nèi)控機制中所存在的問題，優(yōu)化財務管理，加強內(nèi)控意識，提高財務人員的綜合素質(zhì)，提升財務內(nèi)控制度管理水平，推動行政事業(yè)單位現(xiàn)代化發(fā)展，更好地服務于社會。

（作者單位：山東省濱州市濱城區(qū)教育和體育局）