內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)公司治理中的作用路徑探究

朱向東

摘 要：本文主要闡述了民營企業(yè)公司治理的特點(diǎn)以及內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)公司治理中的作用，在此基礎(chǔ)上提出了民營企業(yè)公司治理中內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施路徑，為民營企業(yè)今后的高效管理與可持續(xù)發(fā)展提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);民營企業(yè);公司治理

引言：民營經(jīng)濟(jì)的不斷擴(kuò)大推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、提升人民生活水平與質(zhì)量方面起到了重要的作用。但是我國民營企業(yè)發(fā)展良莠不齊，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化及整體競(jìng)爭(zhēng)力方面存在不足。為提高民營企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，民營企業(yè)管理人員開始學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理方式治理公司。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理方式，不但可以有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障公司利益，還可以提高企業(yè)管理水平，使公司治理呈現(xiàn)出健康有效及穩(wěn)定發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)增值。

一、民營企業(yè)公司治理的特點(diǎn)

（一）集權(quán)式、家族式管理方式

民營企業(yè)具有一家一戶的特點(diǎn)，基于血緣、親緣、地緣關(guān)系及倫理道德創(chuàng)設(shè)的企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，簡(jiǎn)化企業(yè)內(nèi)部組織、指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等管理環(huán)節(jié)，保證決策效率與實(shí)施的一致性，降低企業(yè)內(nèi)部管理成本，使企業(yè)經(jīng)營更具有靈活性，幫助企業(yè)在初創(chuàng)階段快速積累原始資本。但是企業(yè)步入成熟階段后，經(jīng)營規(guī)模日漸擴(kuò)大，業(yè)務(wù)越來越多，如果依然采用原本的管理模式取代現(xiàn)代管理，將家族個(gè)人或者群體的感性認(rèn)知和經(jīng)驗(yàn)取代民主決策及內(nèi)部控制體系，致使企業(yè)發(fā)展具有盲目及不穩(wěn)定性，這類管理模式也會(huì)降低企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與風(fēng)險(xiǎn)抵抗力，阻礙企業(yè)穩(wěn)定及持續(xù)發(fā)展。

（二）股權(quán)結(jié)構(gòu)集中、封閉，外源性融資困難

民營企業(yè)主要依靠家族自身資本及成員勞動(dòng)力創(chuàng)設(shè)，創(chuàng)業(yè)與發(fā)展初期不會(huì)接受其他的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人的投資，使企業(yè)的所有權(quán)高度集中。當(dāng)企業(yè)進(jìn)入成熟時(shí)期后又會(huì)被企業(yè)自身、發(fā)展環(huán)境、國家政策方面影響，無法進(jìn)行外源融資。銀行貸款方面很多銀行都采用抵押與擔(dān)保制度，民營企業(yè)因缺少資本、企業(yè)規(guī)模小、資產(chǎn)流動(dòng)性不足等特點(diǎn)，無法為銀行提供充沛的資產(chǎn)抵押或者尋找可靠的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從而無法得到銀行貸款。

二、內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)公司治理中的作用

（一）經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士

公司為了有效發(fā)揮內(nèi)部治理的作用，必須以激勵(lì)與約束管理機(jī)制作為基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要流程及監(jiān)督部門，需肩負(fù)監(jiān)督企業(yè)管理人員的職責(zé)，使用內(nèi)部審計(jì)的方式約束經(jīng)營者的行為，監(jiān)督經(jīng)營管理人員履行好自己應(yīng)盡的職責(zé)，為資產(chǎn)增值提供保障，并保護(hù)企業(yè)及股東的合法權(quán)益，扮演“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的角色。

（二）人事幫辦

新時(shí)代下的經(jīng)濟(jì)是人才經(jīng)濟(jì)，企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展并且達(dá)到預(yù)期經(jīng)濟(jì)收益，重點(diǎn)在于選好及用好企業(yè)的高級(jí)管理人才。審計(jì)人員主要以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的方式的形式出現(xiàn)，鑒證企業(yè)的財(cái)務(wù)及經(jīng)營管理信息，為人力資源提供有效的數(shù)據(jù)。通過該數(shù)據(jù)可以看出民營企業(yè)管理人員是否給出了正確的決策，是否廉潔奉公、是否存在以權(quán)謀私的行為等，可以給企業(yè)在用人、選人及管理方面提供更可靠的憑證。

三、內(nèi)部審計(jì)如何在公司治理中發(fā)揮作用

（一）建立獨(dú)立、權(quán)威、完善、高效的審計(jì)體系

民營企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)體系，需要做好以下幾個(gè)方面：首先按照企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)立審計(jì)部門同時(shí)擬定內(nèi)部審計(jì)的制度。內(nèi)部審計(jì)的主要作用是監(jiān)督公司董事會(huì)，并在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作?；蛘哂啥聲?huì)來設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，以此指導(dǎo)及管理公司開展內(nèi)部審計(jì)工作，與此同時(shí)招收專業(yè)的審計(jì)人員組建結(jié)構(gòu)合理、功能完善的審計(jì)機(jī)構(gòu)，讓公司的內(nèi)部審計(jì)保持獨(dú)立性與權(quán)威性。建設(shè)制度方面則需要擬定公司內(nèi)部審計(jì)所需的章程、規(guī)范程序、質(zhì)量管控、內(nèi)部考核、業(yè)務(wù)操作指南等一系列的制度體系。運(yùn)用制度為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員合理授權(quán)，這些權(quán)限包含調(diào)查取證、處理處罰、制止正發(fā)生的違紀(jì)舞弊行為、推薦優(yōu)秀管理人才權(quán)、建議公司重要管理職位的權(quán)限，才能夠更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

（二）樹立先進(jìn)的審計(jì)理念

在最新修訂的內(nèi)部審計(jì)工作中要求內(nèi)部審計(jì)除了要發(fā)揮出監(jiān)督、評(píng)價(jià)及建議的作用，還要審計(jì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等業(yè)務(wù)內(nèi)容，還牽涉內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等與新時(shí)代發(fā)展業(yè)務(wù)類型相符的業(yè)務(wù)類型。所以內(nèi)部審計(jì)人員需要樹立先進(jìn)的審計(jì)理念，發(fā)揮建議與咨詢作用，實(shí)施對(duì)不同內(nèi)部審計(jì)服務(wù)需求的業(yè)務(wù)類型，將服務(wù)作為導(dǎo)向，成為企業(yè)咨詢顧問或者參謀，才能夠有效促進(jìn)民營企業(yè)增值及實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（三）建立科學(xué)的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系和激勵(lì)措施

民營企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的目的是為了對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，也是公司治理結(jié)構(gòu)的主要環(huán)節(jié)，更是責(zé)任的主體，能夠科學(xué)合理的對(duì)責(zé)、權(quán)、利進(jìn)行配置。民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)需要充分發(fā)揮出治理公司的作用，是否能夠充分發(fā)揮出有效作用，不僅要在擬定制度上給予有效地保障，并設(shè)置科學(xué)的方法。此外，還需對(duì)審計(jì)人員實(shí)施的職責(zé)，擬定可行性的質(zhì)量評(píng)價(jià)機(jī)制，與審計(jì)人員的考核、薪資、晉升掛鉤，才能最大化地發(fā)揮出民營企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的作用。

結(jié)論：隨著內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)中的應(yīng)用，也讓人們肯定了審計(jì)在內(nèi)部公司治理中發(fā)揮的重要作用，通過內(nèi)部審計(jì)體系優(yōu)化公司的治理成效，應(yīng)對(duì)今后競(jìng)爭(zhēng)更為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。民營經(jīng)濟(jì)是我國經(jīng)濟(jì)的重要一部分，但民營企業(yè)需要面臨的困難與挑戰(zhàn)也越來越顯著，不僅有國際及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化產(chǎn)生的影響，也有民營企業(yè)經(jīng)濟(jì)粗放式管理、現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制構(gòu)建不完善等因素影響。為了更好地防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)設(shè)健全的公司治理機(jī)制，創(chuàng)設(shè)良好的發(fā)展環(huán)境，獲得最大化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，成為當(dāng)前民營企業(yè)發(fā)展的重要問題?；诖耍钊胙芯棵駹I企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，不僅是民營企業(yè)需要應(yīng)對(duì)外界的實(shí)際需要，也可以全面了解內(nèi)部審計(jì)的功能，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)踐的有全面發(fā)展。

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