新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展

郝風(fēng)孌

摘? 要：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性有助于企業(yè)管理當(dāng)局清晰地了解企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，因此，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性至關(guān)重要。而內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的可靠性與真實(shí)性提供了一定的保障。最近幾年，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視程度越來(lái)越高，然而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量還有待商榷。因此，本文主要是研究影響企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素是哪些，并對(duì)此提出改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);提高審計(jì)質(zhì)量;內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? DOI：10.12296/j.2096-3475.2021.07.172

在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要面對(duì)各式各樣的不確定因素，承受來(lái)自內(nèi)部與外部的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，持續(xù)發(fā)展，保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展，必須要做好內(nèi)部控制工作，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)協(xié)調(diào)、監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而要想保障內(nèi)部控制效能就要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)控，可以說(shuō)二者是相互依存，相互促進(jìn)的關(guān)系，保證審計(jì)工作順利開(kāi)展，能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展必要性

1.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)合理性

內(nèi)部審計(jì)只有合法、合規(guī)、合宜才能在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮監(jiān)管、咨詢、確認(rèn)等作用。這就需要企業(yè)立足內(nèi)部審計(jì)從方法、準(zhǔn)則、目標(biāo)、對(duì)象等角度出發(fā)予以創(chuàng)新，確保其內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則得以更迭，審計(jì)對(duì)象不斷豐富，審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)營(yíng)運(yùn)實(shí)況相符，審計(jì)方法朝著智慧化、信息化方向改進(jìn)，繼而通過(guò)創(chuàng)新使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率得以提高。

2.加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)針對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目、制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)、責(zé)任人等進(jìn)行核查，同時(shí)這些核查重點(diǎn)亦是容易生成風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，為此創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式有利于加強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)制度更迭、流程優(yōu)化、標(biāo)準(zhǔn)更新、項(xiàng)目調(diào)整、保障資產(chǎn)安全、完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)給予支持，確保企業(yè)在安全、合規(guī)、穩(wěn)定、和諧氛圍下良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.提高企業(yè)資源綜合調(diào)配有效性

企業(yè)針對(duì)預(yù)算、經(jīng)費(fèi)、產(chǎn)品、營(yíng)銷(xiāo)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)等與營(yíng)運(yùn)相關(guān)環(huán)節(jié)予以內(nèi)部審計(jì)，可確保預(yù)算方案更為科學(xué)，經(jīng)費(fèi)投入比率適宜，產(chǎn)品高效周轉(zhuǎn)，營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)活動(dòng)與之戰(zhàn)略目標(biāo)一致，財(cái)務(wù)管控規(guī)范，使企業(yè)資源綜合調(diào)配更為有效，助力企業(yè)鍛造健康資金鏈，為企業(yè)投融資奠定基礎(chǔ)，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)不斷強(qiáng)化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題及原因

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性欠妥當(dāng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持其獨(dú)立性，才能使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況提出可客觀公正的審計(jì)結(jié)論。然而，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)終究歸屬于企業(yè)，這一關(guān)系便導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到了限制。內(nèi)部審計(jì)人員的利益與企業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，從而其很難以公正客觀的角度去評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。簡(jiǎn)而言之，在某種程度上內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)果更多的是企業(yè)管理層所主導(dǎo)的，內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性和可靠性自然會(huì)受到懷疑。在現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立中，存在部分企業(yè)將監(jiān)察部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合并的現(xiàn)象，也存在財(cái)務(wù)部門(mén)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)混雜的現(xiàn)象，沒(méi)有明確的工作區(qū)分，甚至有些公司的會(huì)計(jì)人員還需兼職內(nèi)部審計(jì)的工作。這些情況都嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員得出的成果更難以讓人置信。

2.內(nèi)部審計(jì)人員資源受到限制

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平亦會(huì)直接影響到審計(jì)結(jié)果的客觀性?，F(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要來(lái)自三類：會(huì)計(jì)人員重新分配到內(nèi)部審計(jì)人員崗位;有過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員;審計(jì)專業(yè)的應(yīng)屆畢業(yè)生。而會(huì)計(jì)人員新接觸審計(jì)時(shí)往往缺乏相應(yīng)的審計(jì)思路;在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作過(guò)的審計(jì)人員并不了解企業(yè)的運(yùn)作模式等;應(yīng)屆畢業(yè)生則既缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又不了解企業(yè)的運(yùn)作模式等。因此，許多內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性水平還不足，從而難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)中隱藏的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、如何提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

1.提升組織結(jié)構(gòu)的完善性以求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性，從而企業(yè)應(yīng)當(dāng)單設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，指使其直接專門(mén)用于向企業(yè)董事會(huì)匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，且應(yīng)定期與企業(yè)管理層進(jìn)行溝通，從企業(yè)管理層處了解更多的企業(yè)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)情況。另外，企業(yè)在挑選新人進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮原內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的建議。同時(shí)，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員具備良好的職業(yè)道德、專業(yè)能力及相應(yīng)的獨(dú)立性，這樣才能高效地提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)的溝通

內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果的質(zhì)量提升需要企業(yè)各部門(mén)的配合，因此，得到企業(yè)其他部門(mén)的支持是十分重要的。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作之前，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以與其他部門(mén)進(jìn)行溝通，使其明白開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有或潛在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)措施從而有助于企業(yè)高水平發(fā)展的目的。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)就有爭(zhēng)議工作的部分與對(duì)應(yīng)的被審計(jì)部門(mén)進(jìn)行良好態(tài)度的溝通，以促使被審計(jì)部門(mén)之后在此類相同工作時(shí)積極配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，確保提供資料的及時(shí)性、真實(shí)性、可靠性等，以使內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)一步提高。

3.培育內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新人才

首先，企業(yè)需制定內(nèi)部審計(jì)人才招募計(jì)劃，與人力資源部門(mén)聯(lián)動(dòng)做好周期性人才“注血”工作，使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍始終處于蓬勃向上的精神狀態(tài)，充滿創(chuàng)新干勁;其次，企業(yè)需定期組織召開(kāi)培訓(xùn)活動(dòng)，以案例分析、專家講解等形式了解內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展動(dòng)態(tài)，掌握更多創(chuàng)新理論及技能，支持人才強(qiáng)化創(chuàng)新素養(yǎng)，為完成內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新任務(wù)奠定基礎(chǔ);最后，企業(yè)需豐富人才培養(yǎng)方案，如與專業(yè)院校合作定向培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新型人才，提高審計(jì)人才校企對(duì)接有效性。

四 、結(jié)語(yǔ)

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來(lái)講，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要承受來(lái)自多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，一些風(fēng)險(xiǎn)類型甚至?xí)?dǎo)致遭受企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。做好內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制約財(cái)務(wù)管理行為至關(guān)重要。企業(yè)要通過(guò)內(nèi)部控制規(guī)范財(cái)務(wù)管理，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)控效能，從而提高企業(yè)資金利用效益。因此，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，準(zhǔn)確選擇審計(jì)測(cè)試方法，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，構(gòu)建現(xiàn)代化審計(jì)模式，從而提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（河北省邢臺(tái)市平鄉(xiāng)縣審計(jì)局? 河北邢臺(tái)? 054500）