電力企業(yè)審計工作績效考核體系的五星圖分析模型應(yīng)用

陳靜 鄭海鷹

國網(wǎng)浙江省電力有限公司溫州供電公司

績效考核是指按照工作目標和績效標準針對考核主體采用科學(xué)的考核方法以此來評定其工作完成情況、職責(zé)履行程度，并將相關(guān)的評定結(jié)果向員工進行反饋。目前，電力企業(yè)的績效管理工作還處在探索階段，對于審計人員采用的績效考核方式仍然是以考勤作為關(guān)鍵評價指標，沒有結(jié)合員工的實際工作能力，不僅影響到內(nèi)部審計績效考核體系的構(gòu)建，還對電力企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的績效管理造成了一定的影響?；诖水斍半娏ζ髽I(yè)要加強對審計人員績效考核的重視，只有對其采用科學(xué)的績效考核，通過績效分析和實證才能加深對審計人員實際情況的掌握，進而督促審計人員不斷的提升自身的專業(yè)技術(shù)水平，為高素質(zhì)審計人員隊伍的構(gòu)建提供了良好的途徑，也為“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略發(fā)展需求的滿足奠定了堅實的基礎(chǔ)。際開展的工程中要求相關(guān)的審計人員秉承公平、公正以及客觀的態(tài)度開展審計工作，為電力企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的控制奠定了堅實的基礎(chǔ)。其的創(chuàng)新。尤其是在信息技術(shù)快速發(fā)展的時代背景下，要對現(xiàn)有的審計管理模式進行創(chuàng)新，如果相關(guān)的審計人員不能對相關(guān)知識進行掌握和了解，將難以勝任審計崗位，對電力企業(yè)審計工作開展的成效也會造成直觀的影響。

一、電力企業(yè)審計工作的重要性

電力企業(yè)審計工作在其生產(chǎn)和經(jīng)營管理中起著非常關(guān)鍵的作用，主要體現(xiàn)在幾個方面：第一滿足了行業(yè) 標準的重要條件。在電力企業(yè)審計工作實際開展的過程中，要受到國家相關(guān)標準和行業(yè)的約束。如在《內(nèi)部審計準則》中明確規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計工作要嚴格的按照相關(guān)的標準執(zhí)行，在滿足職業(yè)道德規(guī)范的基礎(chǔ)之上，使其發(fā)揮最大的價值和作用。第二是企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)在需求。電力企業(yè)審計部門的設(shè)立不僅實現(xiàn)了審計資源的科學(xué)化應(yīng)用，還能夠針對電力企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)營風(fēng)險和管理漏洞進行有效的控制，實現(xiàn)了電力企業(yè)發(fā)展的優(yōu)化。第三為企業(yè)組織控制的優(yōu)化提供了便利條件。電力企業(yè)的審計工作是其進行風(fēng)險管理的關(guān)鍵，通過內(nèi)部審計工作的有效開展，完成了企業(yè)內(nèi)部檢查和評估工作，并在審計工作實

二、電力企業(yè)審計工作的現(xiàn)狀分析

（一）審計質(zhì)量急需提升

在電力企業(yè)審計工作實際開展的過程中，相關(guān)的審計人員其職業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力對審計工作開展的質(zhì)量能夠產(chǎn)生至關(guān)的影響。源于如果審計人員缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，一旦涉及到新的領(lǐng)域?qū)虏慌湮?，對審計工作開展的成效造成一定的影響。而在電力企業(yè)審計工作實際開展中一旦沒有按照企業(yè)的實際情況進行管理標準的制定，在具體實施中將會缺少參考標準，最終造成審計質(zhì)量的下降。

（二）審計環(huán)境需要優(yōu)化

電力企業(yè)審計環(huán)境包含企業(yè)文化與審計重視度、部門與人員的配合度等等多個方面。審計工作的作用主要表現(xiàn)在管理和控制環(huán)節(jié)，重在落實企業(yè)的各項規(guī)定，以此促進企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，電力企業(yè)的審計工作需要在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下進行，但是難以和相關(guān)的部門與人員進行協(xié)調(diào)。尤其是管理行為失控將會對領(lǐng)導(dǎo)的決策造成一定的影響，致使內(nèi)部審計受到一定的阻礙，最終設(shè)計工作流于形式。

（三）審計人員能力不足

在電力企業(yè)審計工作實際開展的過程中，是以審計人員為核心，審計人員的專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力會對審計質(zhì)量造成直觀的影響。就目前現(xiàn)狀來看，審計人員的水平停滯不前，同時呈現(xiàn)出以財務(wù)專業(yè)人員為主的局面。在企業(yè)發(fā)展和管理要求不斷提升的背景下，電力企業(yè)的審計內(nèi)容越來越復(fù)雜，涉及到的范圍也越來越廣泛，急需要對

三、電力企業(yè)審計工作績效考核體系流程

（一）績效考核流程設(shè)計

先入績效管理思想，全面設(shè)計績效考核流程，并在此基礎(chǔ)上進行績效規(guī)劃，確定績效考核體系構(gòu)建過程中的整體思路和相關(guān)評價指標，為績效考核體系流程的完善提供有效的保障。在績效考核流程設(shè)計中主要體現(xiàn)在幾個方面：

首先每周召開例會針對審計工作每周完成的實際情況進行匯報。審計部門領(lǐng)導(dǎo)對工作進行歸納和總結(jié)，指出審計工作實際開展的過程中存在的實際問題，由相關(guān)的審計人員提出針對性的解決措施，以此進行改進和完善。

其次根據(jù)實際工作內(nèi)容將能力考核、工作業(yè)績以及態(tài)度考核三個部分的內(nèi)容納入到審計人員績效考核的范疇當中，沒針對實際完成的情境進行分值考核。主要內(nèi)容包含：是否完成相關(guān)規(guī)定高質(zhì)量、高效率的完成審計工作；是否參與或組織計劃制定、審計報告編制以及風(fēng)險評估分析等；是否促進了內(nèi)部管理制度和內(nèi)部控制制度以及風(fēng)險防范制度的完善；是否提出了合理化的經(jīng)營管理建議并被采納；是否完成了相關(guān)部門流程設(shè)計；是否在國有資產(chǎn)改制以及清產(chǎn)核資中發(fā)揮重大作用；是否配合公司完成大規(guī)模的外部檢查；是否因個人的行為給公司造成經(jīng)濟損失；是否在處理與公司相關(guān)的經(jīng)濟活動中，為公司管控風(fēng)險等等。

最后每年針對電力企業(yè)中的全體審計人員進行綜合考評，相關(guān)的審計人員要認真書寫述職報告，并對自己做好全面總結(jié)，針對工作中存在的問題以及不足進行詳細的闡述，針對考核成績較為優(yōu)秀的人員進行物質(zhì)獎勵[1]。

（二）組織開展績效考核培訓(xùn)

要積極組織績效考核培訓(xùn)活動的開展，促使相關(guān)人員充分的認識到績效考核的價值和作用。績效考核本身較為復(fù)雜，涉及到審計方方面面的事情，通過培訓(xùn)活動的開展，不僅要讓相關(guān)的人員對系統(tǒng)組成以及各個部分之間的聯(lián)系進行全面的掌握，還要能夠正確的認識到績效考核系統(tǒng)的價值和意義，只有這樣才不能真正的掌握正確的考核方法，促使績效考核深入到每個審計人員的心中，以此來消除對績效考核的錯誤認識。

（三）強化溝通以及考核結(jié)果的面談反饋

溝通本身就是一種管理，因而要想實現(xiàn)良好的考核溝通，就要加強平時溝通，并保留相關(guān)的溝通記錄，避免出現(xiàn)分歧的時候無據(jù)可查[2]。績效結(jié)果面談反饋首先要明確的是反饋方式，主要是由考核者通過被考核者之間的談話將績效考核的結(jié)果反饋給被考核者，并指出工作中存在的問題以及改進的方向。通過考核反饋的方式可以及時核對考核的結(jié)論，糾正考核差錯，避免因為表面現(xiàn)象造成誤解，以此來增強上下級的信任度。與此同時還可以保障相關(guān)的審計人員對自己的實際情況充分了解，為自身的發(fā)展指明方向，激發(fā)審計人員的上進心和積極性，為公司整體績效的提升打下堅實的基礎(chǔ)。

四、績效的相關(guān)影響因素分析

在績效管理工作實際開展的過程中受到多方面因素的影響，將其歸納，共分為五類，分別是能力、機會和環(huán)境、激勵以及行為。

（一）能力

能力是績效管理的關(guān)鍵，績效在考核的過程中一般關(guān)注被評價者三個方面的能力，即在團隊當中的人際交往能力、工作崗位的技術(shù)技能能力以及非常規(guī)性工作當中的解決問題能力[3]。

（二）機會和環(huán)境

機會和環(huán)境是績效管理中最為關(guān)鍵的因素之一，如果具備一定的能力，卻沒有表現(xiàn)的機會，那么將難以創(chuàng)造出良好的績效。如果具備一定的機會，沒有物質(zhì)環(huán)境和組織環(huán)境的支持，也只能呈現(xiàn)出一般的績效水平，因而機會和環(huán)境也會對績效造成一定的影響。

（三）激勵

具體來說，在工作實際開展的過程中，員工認為努力能夠帶來良好的績效，并為此得到了組織獎勵，會在受到激勵而為此付出更大的努力[4]。員工受到激勵決定兩個方面的因素，即目標績效和目標期望值，組織在為員工制定目標的時候不僅要考慮到目標的難易程度，還要充分的考慮到目標對于員工的吸引力。

（四）行為

員工的行為主要是指工作態(tài)度、工作方法，本身作為績效當中的一部分內(nèi)容，也是影響到績效的關(guān)鍵因素。

五、基于電力企業(yè)績效考核體系下的五星圖分析模型構(gòu)建與實證分析

五星圖分析模型是在360度績效考評方法的核心基礎(chǔ)之上，利用數(shù)學(xué)函數(shù)、幾何圖形以及關(guān)鍵績效指標考評法、圖尺度評價法的借鑒構(gòu)建形成的績效考評模型。通過五星圖績效分析模型的構(gòu)建不僅可以解決360度績效考評的問題，并且改進了績效考評結(jié)果，通過其應(yīng)用能夠?qū)Ρ辉u價者進行全方位的績效評價和全方位的績效分析，是當前運用最為有效的績效考核方法[5]。

基于電力企業(yè)審計工作績效考核體系的背景下，在五星圖分析模型進行構(gòu)建的過程中完美的呈現(xiàn)出360度績效考評的五個評價角度，在電力企業(yè)審計工作實際開展的過程中能夠幫助相關(guān)的審計人員從中發(fā)現(xiàn)自己內(nèi)部工作能力的短板以及外在表現(xiàn)出來的不足之處，從而有針對性的進行改進和完善。

如上圖所示，績效中S（skill）代表能力；C（condition）代表環(huán)境；O（opportunity）代表機會；B（behavior）代表行為；I（inspire）代表激勵[6]。五星圖分析模型是由五個變量組成的函數(shù)，即績效=f（scobi）其中五個維度代表對被考評者的打分，而績效潛質(zhì)則是五點圍成的面積（P0=S五邊形abcde），其面積公式為：

從上圖中的陰影部分可以計算出一個績效潛質(zhì)評價，也即是被評價者的績效成長空間。具備優(yōu)質(zhì)潛質(zhì)的審計人員并不是各項分值較高的員工，而是總分中等偏上但是在能力和行為方面具備一定的潛力[7]。從上圖中我們看出改善系統(tǒng)績效因素，即改善環(huán)境、機會、激勵，相對于改善個人績效因素，即行為和能力要相對容易，因此在績效管理的過程中可以采用更小的代價從而激發(fā)員工的工作熱情，實現(xiàn)績效的上升。

通過這樣的方式能夠有效的幫助相關(guān)的管理者對審計人員的潛在需求和內(nèi)心活動有一個全面的掌握和了解，從而在績效管理的過程中針對員工的特性和實際需求開展激勵管理，使其能夠充分的調(diào)動員工的積極性和主動性，在審計工作開展的過程中真正的投入熱情，充分的發(fā)揮績效考核的價值和作用，也為電力企業(yè)審計工作成效的提升提供了有效保障，奠定了堅實的基礎(chǔ)。

總結(jié)：審計人員的績效考核是一項較為復(fù)雜的工作，需要多個部門的配合和支持，以此來完成對設(shè)計人員績效考核工作的全過程監(jiān)督。通過五星圖分析模型的構(gòu)建，績效考核體系實現(xiàn)了360度的績效考核，為審計工作質(zhì)量的提升提供了參考依據(jù)，因此具備較高的應(yīng)用價值。