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    科研單位對外投資內(nèi)部控制制度構(gòu)建與實踐

    2021-05-01 21:55:13聶萬芝
    經(jīng)濟師 2021年10期
    關(guān)鍵詞:科研單位內(nèi)部控制

    聶萬芝

    摘 要:文章介紹了中國科學(xué)院西雙版納熱帶植物園(以下簡稱版納植物園)投資控股企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作的實踐和體會,并對相關(guān)方案的延伸進行了探討。

    關(guān)鍵詞:科研單位 投資控股企業(yè) 內(nèi)部控制 構(gòu)建與實踐

    中圖分類號:F233

    文獻標識碼:A

    文章編號:1004-4914(2021)10-059-02

    一、對外投資概述

    (一)科研單位對外投資概況

    對外投資是指單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資,以及購買股票、債券等有價證券方式向其他單位進行投資??蒲袉挝粚ν馔顿Y本著有利于科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化和規(guī)?;?、產(chǎn)業(yè)化的原則,將單位研發(fā)科技成果通過投資企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)化為社會生產(chǎn)力,因此,科研單位對外投資往往以科研成果轉(zhuǎn)化為主,少量以支撐服務(wù)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型并存。

    (二)版納植物園對外投資情況

    版納植物園對外投資共4項,包括:科技成果推廣運用3項、支撐服務(wù)1項,其中:控股投資企業(yè)2家、參股投資企業(yè)2家。對外投資采取授權(quán)方式進行管理。根據(jù)《中國科學(xué)院對外投資管理辦法》,單位成立經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)管委員會(以下簡稱“經(jīng)管委”),它是一個非常設(shè)管理機構(gòu),明確規(guī)定了經(jīng)管委成員和工作規(guī)則,經(jīng)單位授權(quán),由經(jīng)管委代表單位對投資企業(yè)行使國有資本出資人權(quán)利和義務(wù)。所有對外投資企業(yè)在人事、財務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等方面獨立管理,實行獨立核算、自負盈虧。

    (三)科研單位對外投資內(nèi)控制度及存在問題

    1.內(nèi)控制度情況。科研單位對外投資內(nèi)控制度主要包括投資決策控制、投資運行控制、投資評估控制、投資監(jiān)督控制等,它是加強國有資產(chǎn)監(jiān)管,防止國有資產(chǎn)流失,促進科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化,保障對外投資者合法權(quán)益,規(guī)范對外股權(quán)投資、股權(quán)變動和股權(quán)處置行為。

    2.存在問題。目前,很多科研單位對外投資沒有制訂單位自身管理辦法,對外投資程序不規(guī)范、手續(xù)不齊全,對外投資可行性論證不夠充分,持股比例過小無法及時獲取財務(wù)數(shù)據(jù),缺少對外投資評估和監(jiān)督控制,導(dǎo)致不良企業(yè)發(fā)生,甚至形成僵尸投資企業(yè)等問題。

    二、科研單位對外投資內(nèi)控制度構(gòu)建方案(以版納植物園為例)

    (一)因地制宜,建立對外投資企業(yè)管理機制

    筆者所在單位為例,對外投資內(nèi)部控制采取決策+運行+監(jiān)督的三級聯(lián)動管理模式。研究所所務(wù)會是對外投資的最高決策機構(gòu),經(jīng)管委是對外投資運行管理的辦事機構(gòu),把對外投資作為科研事業(yè)單位的一項重大事項,納入單位“三重一大”決策范圍,經(jīng)研究所所務(wù)會集體決策審議通過后,由經(jīng)管委具體落實對外投資的各項事務(wù),并按規(guī)定向中國科學(xué)院國科控股辦理報批或備案手續(xù),任何部門或個人不得擅自決定任何形式的對外投資行為。在對外投資落實和運行過程中,研究監(jiān)察審計部門作為監(jiān)督機制的主要抓手,每年定期組織開展投資情況內(nèi)部審計,及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié),將發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

    (二)確定最佳成本控制模式

    一個企業(yè)要保持正常穩(wěn)定經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展,具備穩(wěn)定的主營收入流入的同時,必須做好成本控制,最佳成本控制模式是“用三個人做五個人的事情,領(lǐng)四個人的工資”,充分利用每個員工人力資源,實現(xiàn)每個員工的滿意收入,同時企業(yè)成本得到有效控制。相反,如果“用五個做三個人的事情,領(lǐng)六個人的工資”,每個員工都只想以最小付出獲取最滿意收入,企業(yè)營造的團隊將是一個沒有激情、斤斤計較的團隊,即便營業(yè)收入有大幅增加,也會坐吃山空,無法使企業(yè)價值累積增加,嚴重者可能導(dǎo)致企業(yè)將無法持續(xù)生產(chǎn)和經(jīng)營。因此,對外投資控股企業(yè)必須確定合理或最佳的成本控制模式,使企業(yè)價值或利益最大化。

    (三)建立任務(wù)目標與績效考核評估機制

    企業(yè)目標根據(jù)時間長短分為短期目標、中期目標和長期目標。其中:中長期目標往往在設(shè)立企業(yè)初期通過章程或其他方式制訂出臺,是整個投資期或領(lǐng)導(dǎo)任期的目標;而短期目標,往往指年度目標或項目任務(wù)目標等,是在一年或更短時間內(nèi)的目標。在實際工作中,往往將中長期目標與領(lǐng)導(dǎo)任期績效考核相結(jié)合,短期目標與年度績效考核相結(jié)合。如:作者所在單位的經(jīng)管委會是投資控股企業(yè)年會,2017年通過經(jīng)管委會議對某投資控股企業(yè)當年實現(xiàn)的經(jīng)營收支目標完成情況進行考核,考核當年虧損,會議便確定2018年任務(wù)目標是“扭虧為盈”,待2018年經(jīng)管委會議考核時該企業(yè)仍然虧損,于是,經(jīng)管委對該企業(yè)采取了相應(yīng)措施,即通過會議確定員工崗位津貼減至按40%計發(fā),直到該企業(yè)“扭虧為盈”,考核2019年度的經(jīng)營收支目標時該企業(yè)實現(xiàn)了“扭虧為盈”目標,會議便同意補發(fā)2018年至2019年員工少發(fā)的60%部分崗位津貼。通過筆者所在單位的案例,把員工個人利益與企業(yè)任務(wù)目標緊密結(jié)合起來,既能很好促進企業(yè)任務(wù)目標順利完成,又能增強員工使命感和責(zé)任感,因此確定合理任務(wù)目標與績效考核緊密相結(jié)合是企業(yè)管理的一項重要措施。

    (四)建立對外投資企業(yè)的監(jiān)督管理機制

    監(jiān)督管理包括兩部分:一部分是對經(jīng)營管理過程發(fā)生新情況、新問題的監(jiān)督管理;另一部分是對原有管理制度和流程是否執(zhí)行、是否到位進行監(jiān)督管理。筆者所在單位是以內(nèi)部審計作為對外投資企業(yè)監(jiān)督管理的抓手,每年開展經(jīng)營情況收支內(nèi)部審計、審計意見落實情況現(xiàn)場回訪、現(xiàn)場突擊抽查等方式對控股企業(yè)進行監(jiān)督管理,按抓早抓小的原則,及時發(fā)現(xiàn)問題,及時進行糾正,不斷幫助企業(yè)改進管理,促進生產(chǎn)。

    三、版納植物園方案的延伸思考

    內(nèi)部控制管理是風(fēng)險防范、預(yù)警與控制的重要機制,加強控股投資企業(yè)的內(nèi)部控制,一方面有助于企業(yè)完善各項規(guī)章制度建設(shè),促使企業(yè)各項制度落實到位,不斷改進企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié),進一步規(guī)范投資企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理;另一方面,內(nèi)部控制管理可以幫助投資企業(yè)控制成本,促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化,促進企業(yè)資產(chǎn)保值增值。為此,提出以下幾點思考:

    1.確定考核目標合理性對投資企業(yè)的影響??己四繕诉^高,投資企業(yè)可能面臨無法完成,會挫傷企業(yè)管理者積極性;反之,考核目標過低,投資企業(yè)經(jīng)營管理者潛力難以挖掘,企業(yè)拓展業(yè)務(wù)動力不促,企業(yè)價值無法達最大化。如何確定最合理的考核目標值得認真思考。

    2.對外投資可行性論證多數(shù)走過程、走程序。在對外投資前期如何發(fā)揮可行性論證的實質(zhì)性控制作用,避免投資不良企業(yè),對投資單位和審批單位值得進行思考和研究。

    3.科研單位對外投資往往科研成果作價投資,持股比例較小,無法及時獲取投資企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況,科研單位在科技成果作價轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)化過程中,認真思考和分析科技成果投資和轉(zhuǎn)讓的利弊,盡可能降低風(fēng)險。

    參考文獻:

    [1] 財政部會計師編.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座.經(jīng)濟科學(xué)出版社,2013(09)

    [2] 葉丹.事業(yè)單位對外投資管理問題探討.國際公關(guān),2019(08)

    [3] 中國科學(xué)院條件保障與財務(wù)局,中國科學(xué)院院屬單位內(nèi)部控制手冊,2018(02)

    [4] 賈福新.事業(yè)單位流程設(shè)計與管理制度手冊.中國勞務(wù)社會保障出版社,2011(05)

    (作者單位:中國科學(xué)院西雙版納熱帶植物園 云南勐臘 666303)

    (責(zé)編:呂尚)

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