信息化背景下飼料企業(yè)財務預算管理研究

陳 蓉

（江蘇旅游職業(yè)學院，江蘇揚州215000）

在計算機科學技術、 互聯(lián)網(wǎng)和通信技術的推動下， 各行各業(yè)均出現(xiàn)了一定程度的信息化發(fā)展趨勢（唐李昶，2019），主要表現(xiàn)為企業(yè)對市場信息資源重視程度的不斷提高及電子商務營銷模式的普遍采用（李牧，2020）。 飼料企業(yè)在農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中占據(jù)重要地位，盡管飼料企業(yè)規(guī)模有限，以中小型企業(yè)為主，但在信息化浪潮的推動下，絕大多數(shù)飼料企業(yè)越來越重視企業(yè)財務預算管理問題（李潔等，2019），因為企業(yè)預算管理不僅是企業(yè)日常運營管理的重要組成部分， 還決定著企業(yè)遠期戰(zhàn)略能否順利實現(xiàn)，以及能否持續(xù)實現(xiàn)盈利（晏秀梅，2019）。在企業(yè)未來的存續(xù)期間，財務預算管理以現(xiàn)金收支的形式反映出企業(yè)具體的經(jīng)營管理過程（吳啟高，2020），財務預算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向， 對未來一段時間內(nèi)經(jīng)營狀況和財務結果做出預測和判斷（高露等，2020）。財務預算管理可將企業(yè)傳統(tǒng)的事后管理模式，轉換為事前預測、事中控制和事后考評的模式， 全方位地對企業(yè)經(jīng)營過程進行控制和管理（虞冰，2020）。財務預算管理對于從事飼料產(chǎn)品生產(chǎn)、 加工和銷售的企業(yè)意義更為重大， 因為飼料產(chǎn)品受市場波動的影響更大，且飼料產(chǎn)品有相對固定的保質期，產(chǎn)品庫存不易過大。

1 信息化背景下飼料企業(yè)財務預算管理模式與功能

飼料企業(yè)進一步明確和做好財務預算管理工作，首先有助于實現(xiàn)企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標。企業(yè)戰(zhàn)略是一個相對復雜的總體目標， 需要對總體目標做層層分解， 而財務預算管理是保障戰(zhàn)略目標實現(xiàn)和企業(yè)規(guī)范化管理的重要舉措， 避免在企業(yè)經(jīng)濟管理中出現(xiàn)一盤散沙的狀況；其次，預算管理是一種細化的管理方式， 通過預算可將企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標分解到各個部門，甚至落實到每個員工，便于對員工實施考核；最后，企業(yè)預算有助于控制和防范經(jīng)營中的各種風險。 企業(yè)財務預算管理的制定大都采用自下而上和自上而下相結合的方式，即總體預算的制定由各部門分別完成，再匯總到企業(yè)層面，既考慮到了預算的可執(zhí)行性，又兼顧了預算的科學性和公平性， 有助于飼料企業(yè)的經(jīng)營風險控制和資源優(yōu)化配置。

1.1 財務預算管理模式 按照飼料企業(yè)所處不同的發(fā)展階段，財務預算管理模式具體可分為以資本為中心模式，以營銷為中心模式，以成本為中心模式和以利潤為中心模式。 在信息化的背景下，以會計電算化、軟件化為基礎的財務預算管理，將在飼料企業(yè)綜合運營管理中發(fā)揮越來越重要的作用。

在飼料企業(yè)的初創(chuàng)期，各項固定資產(chǎn)、機械設備的投入較大， 這一階段適合以資本為中心的財務預算管理模式。 采用該種預算模式能夠有效控制資金投入風險，將資本的效能發(fā)揮到最大；在飼料企業(yè)的成長期， 各項業(yè)務都處于明顯的上升階段， 這一時期飼料企業(yè)需要將精力集中于擴大市場和提高產(chǎn)能，要制定較為激進的財務預算方案，抓住有利的市場機遇； 在飼料企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展階段，與企業(yè)上升期的財務預算管理模式不同，要制定相對穩(wěn)定的預算方案。 因為在飼料企業(yè)的成熟期，無論是企業(yè)的規(guī)模、員工數(shù)量，還是外部的市場環(huán)境都較為穩(wěn)定，需要重點控制產(chǎn)品的成本，并重點做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作。 信息化時代背景下，飼料產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻率要更快，當企業(yè)產(chǎn)品無法滿足市場需求時， 不可避免地導致企業(yè)進入衰退期。在企業(yè)處于衰退期階段，飼料企業(yè)一方面要以市場為導向積極轉型，并調整產(chǎn)品系列，另一方面在企業(yè)財務預算編制方面， 應以利潤為中心避免過高的成本和技術再投入，而將研發(fā)精力、財力、物力等投入到轉型后的新產(chǎn)品上。

1.2 財務預算管理的功能 飼料企業(yè)實行財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求， 同時也是適應外部市場信息化的一種表現(xiàn)。以農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)和飼料產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況為基礎， 制定適合飼料企業(yè)未來發(fā)展的階段性規(guī)劃， 能夠有效地避免飼料企業(yè)面臨的市場風險，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率，也有助于飼料企業(yè)信息化水平的提升。

在信息技術高速發(fā)展的背景下， 飼料企業(yè)的發(fā)展面臨較大的不確定性， 財務風險值和市場風險值都有不同程度的增長。 企業(yè)財務預算管理最大的功能，就是能夠通過結合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況、外部市場狀態(tài)和整個行業(yè)的發(fā)展情況，制定科學、合理及有實際執(zhí)導意義的戰(zhàn)略規(guī)劃。 在預算的執(zhí)行中，原有各級預算并不是一成不變的，而是隨著企業(yè)年度計劃和外部市場情況動態(tài)化調整， 以更好地規(guī)避飼料企業(yè)每個階段所面臨的風險。 信息化時代背景下飼料企業(yè)財務預算的制定， 要采用現(xiàn)代化信息手段， 如利用各種計算機軟件制定預算、執(zhí)行預算及監(jiān)督考核預算。在全面財務預算管理理念的指導下， 對各部門預算的具體執(zhí)行情況進行監(jiān)督和考核，激勵部門和員工的積極性，提升飼料企業(yè)內(nèi)部管理效率。除此之外，全面的財務預算管理對于飼料企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展， 同樣具有重要的推動作用， 全面預算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理目標在具體執(zhí)行上的集中體現(xiàn)。

2 信息化背景下飼料企業(yè)財務預算管理流程

網(wǎng)絡信息化背景下， 飼料企業(yè)的財務預算管理流程具體包括相關預算信息的采集、預算編制、預算審批、 預算項目的調整、 預算的評價與考核等，具體見圖1。

圖1 飼料企業(yè)財務預算管理流程分析

2.1 預算的編制與審批 飼料企業(yè)財務預算的編制基礎是企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營狀況、內(nèi)控水平、行業(yè)發(fā)展情況及消費市場的情況。 從預算編制的流程來看，包括自下而上、自上而下、分級匯總、逐級審批。 飼料企業(yè)的預算編制由企業(yè)財務部門在企業(yè)管理層的支持下組織， 包括制定全面預算的各項指標、各級預算完成的時間點等，將這些要求以文件的形式下發(fā)到各部門， 從各部門開始按要求編制部門預算。部門預算編制完成后，交由本部門主管審核， 必須確保各種數(shù)據(jù)的真實性和預算指標的合理性。將各部門預算匯總到財務部門，制定飼料企業(yè)層面的公司預算， 最終由企業(yè)總經(jīng)理審批下發(fā)。 飼料企業(yè)財務預算編制將關系到企業(yè)未來的發(fā)展， 需要引起各部門主管甚至全體員工的足夠重視， 預算的完成情況與每一名企業(yè)員工的薪酬獎金密切相關。現(xiàn)階段，飼料企業(yè)的財務預算管理活動普遍在各種財務軟件的基礎上完成， 因此在各部門預算編制登錄權限設置上要強化保密機制，避免預算數(shù)據(jù)泄露或被篡改。預算的編制過程較為復雜， 往往需要經(jīng)過幾個往復的過程才能完成， 一旦財務預算被企業(yè)最高管理層審批后即生效，各部門需要嚴格按照企業(yè)預算進行執(zhí)行。

2.2 財務預算的執(zhí)行與調整 公司級預算下達后各部門需要按照財務預算和企業(yè)短期的生產(chǎn)計劃，管控本部門的生產(chǎn)任務、采購任務及現(xiàn)金收支等，年度預算分解成為季度預算，再細化成為月度預算和周生產(chǎn)作業(yè)任務。 每個月由企業(yè)的財務部門、人事部門或預算管理辦公室，對各部門的預算完成情況做統(tǒng)計和考核， 并與具體參與考核崗位人員的薪酬掛鉤。一旦出現(xiàn)某些部門、崗位或企業(yè)總體預算的偏差，要對出現(xiàn)的問題做細化分析，找出原因并及時采取糾偏措施。

飼料企業(yè)所面對的外部市場千變?nèi)f化， 已經(jīng)制定完成的預算也并不是一成不變的， 需要根據(jù)外部市場情況和訂單情況做動態(tài)化的調整， 即對財務預算做微調。 預算的調整可采用自下而上的方式，由具體的執(zhí)行部門提出，也可以采取自上而下的方式，由管理層逐級下達到執(zhí)行部門。財務預算調整要以公司正式文件的方式下發(fā)， 同時收回原有文件；在新的預算文件下達后，即刻按新的預算文件執(zhí)行。 財務預算調整通常只是對原有預算和各項指標的修正，并不是顛覆原有預算內(nèi)容，不會對總體預算的執(zhí)行構成特別重大的影響。

2.3 財務預算評價與考核 財務預算的評價與考核是檢驗預算編制合理性及執(zhí)行情況的最好方法，財務預算的評價考核工作是在企業(yè)管理層的監(jiān)督下， 由企業(yè)財務部門或預算管理辦公室具體執(zhí)行。預算的評價與考核分階段進行，主要針對各部門和具體崗位員工各項指標的完成情況打分，考核的過程秉承公開、公正和透明的原則，公示每一名員工的考核結果， 并參照考核評價結果制定員工績效。飼料公司的預算考核可采用月度考核、季度考核及年度考核的方式，月度考核的工作量較大，年度考核又無法全面反映出預算的執(zhí)行情況，所以季度考核加年度匯總的方式是較為合理的考核方式。每個季度經(jīng)營任務完成后，飼料公司的財務管理部門要匯總出上一季度每個部門的預算完成情況，再匯編成企業(yè)的預算報表；年末預算的具體執(zhí)行情況會全部體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權益表和現(xiàn)金流量表中。為了公平起見預算評價和考核工作各部門都要指派專人參與，最終的考核結果還要經(jīng)過飼料企業(yè)的管理層審批后生效。一個統(tǒng)計年度結束后， 由企業(yè)的財務部門牽頭召開預算總結會議，通報上一年度的預算調整情況，執(zhí)行結果，并吸取經(jīng)驗教訓做好下一年度的預算編制工作。

3 飼料企業(yè)財務預算管理執(zhí)行保障措施

3.1 制度保障 將飼料企業(yè)的預算管理納入公司章程，并建立切實可行的規(guī)章制度體系，在預算的執(zhí)行中采取動態(tài)監(jiān)控和全程控制的方式，從根本上落實部門預算的執(zhí)行。完善飼料企業(yè)的預算管理制度，既有利于完善現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，還以公司準則和制度體系的方式向每一名員工傳達企業(yè)預算的重要性，保證企業(yè)戰(zhàn)略及年度計劃的順利完成。

3.2 組織保障 飼料企業(yè)的財務預算管理組織工作由財務部門或專門的預算小組執(zhí)行， 包括下達各部門具體預算任務，預算調整指令，協(xié)調預算執(zhí)行中的各種矛盾， 匯總公司總體預算和部門預算的完成情況，并制定具體的考核和評價方案。預算小組對飼料企業(yè)的管理層負責， 并接受全體員工的監(jiān)督， 為提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準確性以季度為單位定期統(tǒng)計各部門預算的執(zhí)行情況，并形成數(shù)據(jù)，以便根據(jù)市場變化對制定完成的預算適度調整。

3.3 體系保障 對于一部分規(guī)模較大的飼料企業(yè)而言，可能存在分公司或銷售公司等附屬機構，如果飼料企業(yè)存在分支機構，為控制企業(yè)總成本、提高企業(yè)運轉效率， 要構建更為扁平化和高效的預算管理體系。 企業(yè)的預算管理體系同樣不是一成不變的， 可以根據(jù)飼料企業(yè)未來的發(fā)展方向和行業(yè)的發(fā)展趨勢，做出相應的調整，保證飼料企業(yè)的預算管理工作順利完成。

3.4 技術支持 在信息化發(fā)展趨勢下， 利用全新的網(wǎng)絡技術和行業(yè)大數(shù)據(jù)拓展企業(yè)的在線業(yè)務，是飼料企業(yè)未來主要的經(jīng)營發(fā)展方向之一。由于企業(yè)全面財務預算工作十分復雜， 需要借助計算機網(wǎng)絡、 大數(shù)據(jù)云計算技術和各種財務管理軟件完成。 尋求新技術的支持，首先，需要在技術更新和引進方向做出足夠的投入， 如引入新的硬件設備、財務管理軟件等；其次，培養(yǎng)和引入計算機及信息管理類的人才， 因為大數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作、報表編制工作、系統(tǒng)維護和軟件操作等都需要專業(yè)人員， 或經(jīng)過系統(tǒng)培訓的人才才能熟練操作。 預算工作的質量在很大程度上會受到數(shù)據(jù)準確度的影響， 因此人才的引入和培養(yǎng)將決定預算工作的制定和執(zhí)行效果；最后，預算管理軟件系統(tǒng)的開發(fā)和使用， 應以飼料企業(yè)的現(xiàn)狀為基礎定制，切不可照搬照抄。 企業(yè)財務預算的制定依賴于歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、內(nèi)控數(shù)據(jù)等， 如果基礎數(shù)據(jù)不準確會對預算的可靠性造成嚴重的影響。

4 結語

信息化背景下， 飼料企業(yè)的財務預算管理重要性不斷提升，財務預算管理體系制定是否準確，及執(zhí)行是否到位， 將直接影響到飼料企業(yè)價值最大化總體目標。財務預算管理的終極目的，是要確保企業(yè)發(fā)展目標與行業(yè)發(fā)展趨勢相吻合， 實現(xiàn)企業(yè)各項資源的優(yōu)化配置， 及企業(yè)價值最大化的目標。 企業(yè)預算的順利執(zhí)行需要各部門的配合及財務部門的監(jiān)督，也需要在制度、組織、體系和技術等方面提供足夠的保障。