企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題與對(duì)策

丁亞楠

摘要：通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以幫助企業(yè)決策者全面了解財(cái)務(wù)狀況，分析獲利能力及盈利增長(zhǎng)趨勢(shì)，了解企業(yè)存在的問題和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而做出正確的決策，更好的把握企業(yè)發(fā)展方向。有時(shí)報(bào)表中的現(xiàn)有數(shù)據(jù)不能全面反映企業(yè)的真實(shí)狀況，從而給報(bào)表分析帶來局限性。因此，需要對(duì)報(bào)表項(xiàng)目作出補(bǔ)充，更全面反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，使報(bào)表分析更真實(shí)更全面。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表;非財(cái)務(wù)指標(biāo);財(cái)務(wù)人員

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的現(xiàn)實(shí)意義和作用

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)，運(yùn)用一定的方法和程序，通過計(jì)算、對(duì)比對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的變化開展綜合評(píng)價(jià)。為報(bào)表使用者在進(jìn)行決策時(shí)提供專業(yè)的依據(jù)。目前按照現(xiàn)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)的報(bào)表基本有三大報(bào)表構(gòu)成，即資產(chǎn)負(fù)債表，損益表，現(xiàn)金流量表。報(bào)表分析的作用有以下幾點(diǎn)。

（一）為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供直觀的量化指標(biāo)

通過財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況、財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、盈利能力、償債能力、進(jìn)行分析，可以使企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀和未來持續(xù)發(fā)展形成一個(gè)基礎(chǔ)的判斷，為企業(yè)經(jīng)營者調(diào)整投資策略，做出最優(yōu)決策提供依據(jù)。

企業(yè)報(bào)表分析的主要內(nèi)容因?yàn)椴煌膱?bào)表使用者有不同的要求，分析的側(cè)重點(diǎn)各不相同，基本的內(nèi)容是對(duì)企業(yè)償債能力、營運(yùn)能力和盈利能力的分析。

分析企業(yè)的償債能力，就是分析企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，它反映企業(yè)財(cái)務(wù)資金的利用程度。評(píng)價(jià)償還債能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。這些指標(biāo)越高，說明企業(yè)的資金狀況越好，償債能力越強(qiáng)。

評(píng)價(jià)企業(yè)的運(yùn)營能力，就是分析資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，看企業(yè)資產(chǎn)分布是否科學(xué)，資金運(yùn)轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)短及固定資產(chǎn)的使用率、閑置率。運(yùn)轉(zhuǎn)周期越短說明企業(yè)資金利用率越高，固定資產(chǎn)使用率越高，說明對(duì)固定資產(chǎn)的管理越好，獲利能力越高。

評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力是評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力，分析企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的完成情況和盈利水平的變化情況，是經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績(jī)和管理效能的集中表現(xiàn)，也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者最為關(guān)注的指標(biāo)之一。

（二）為股東、債權(quán)人等掌握企業(yè)償債能力、獲利能力提供依據(jù)

企業(yè)股東是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者之一，是與企業(yè)利益相關(guān)人士，他們最為關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。他們通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以了解企業(yè)獲利能力是否符合自己的預(yù)期，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況是否良好、未來有多少發(fā)展空間、投資回收期是多長(zhǎng)、有什么樣風(fēng)險(xiǎn)，從而決定未來是否繼續(xù)投資，以及投資規(guī)模。

企業(yè)債權(quán)人和供應(yīng)商，最為關(guān)心企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)狀況。他們通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以了解企業(yè)的日常資金狀況，確定企業(yè)現(xiàn)金是否充足，從而確定到期能否收回貨款，以及發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。從而制定下一步合作計(jì)劃。

（三）分析成本控制情況、預(yù)算執(zhí)行情況

通過對(duì)成本構(gòu)成及成本變動(dòng)情況的分析，找出成本變動(dòng)的原因及影響因素，評(píng)價(jià)成本控制完成情況。結(jié)合對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，檢驗(yàn)成本控制目標(biāo)、預(yù)算控制目標(biāo)是否在正常合理范圍以內(nèi)。檢驗(yàn)期初預(yù)算制定是否準(zhǔn)確。分析的方法有因素分析法、相關(guān)分析法等。

（四）分析企業(yè)績(jī)效水平，正確評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的績(jī)效成果

企業(yè)通過綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)，計(jì)量學(xué)等分析工具，對(duì)企業(yè)所處行業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、技術(shù)環(huán)節(jié)的市場(chǎng)地位，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等指標(biāo)的分析，做出企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)。分析的方法主要有結(jié)果分析法，五力模型分析法等。

二、目前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在問題，有很大部分原因出自財(cái)務(wù)報(bào)告本身。財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目格式固定，有些內(nèi)容沒能體現(xiàn)在報(bào)表上，內(nèi)容不全面，或者項(xiàng)目過于籠統(tǒng)，反映的信息有局限性。例如：應(yīng)收賬款項(xiàng)目只反映企業(yè)應(yīng)收賬款期末的數(shù)額，每一筆應(yīng)收賬款存在的年限、收回的可能性有多少、大概收回的時(shí)間有多長(zhǎng)，都不能完整體現(xiàn)。固定資產(chǎn)項(xiàng)目，只體現(xiàn)原值折舊，固定資產(chǎn)實(shí)際使用狀況如何、優(yōu)良資產(chǎn)有多少、待報(bào)廢資產(chǎn)有多少、賬物是否相符等信息無法體現(xiàn)。掌握這些信息對(duì)于企業(yè)報(bào)表的使用者很重要。

（二）非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析不足

有些企業(yè)在做報(bào)表分析的時(shí)候，只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析和比對(duì)，有些無法量化，但對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)存在很大影響的因素沒能體現(xiàn)在報(bào)表中。例如：現(xiàn)在人氣信譽(yù)較高的網(wǎng)紅店，它的知名度、點(diǎn)擊量、品牌效應(yīng)等對(duì)企業(yè)的收入有直接影響，但是還沒有企業(yè)將這些因素量化為資產(chǎn)。再例如，連鎖酒店的地理位置優(yōu)越，客流量大，將對(duì)于酒店的經(jīng)營效益有直接影響。這些環(huán)境資源，人力資源，都是企業(yè)擁有的可帶來直接效益的資產(chǎn)，但沒在報(bào)表中體現(xiàn)?？蛻魸M意程度，市場(chǎng)占有份額，行業(yè)環(huán)境發(fā)展變化等重要指標(biāo)，沒能體現(xiàn)出來。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營脫節(jié)，沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用

許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員定期做了報(bào)表分析，也交給了企業(yè)的決策者，但是企業(yè)決策者在日常經(jīng)營管理和重大決策的時(shí)候，雖然能夠意識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要性，但在實(shí)際操作過程中，往往不重視，不參考財(cái)務(wù)報(bào)表分析內(nèi)容和結(jié)果，使財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營脫節(jié)，沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）財(cái)務(wù)人員的能力不足，使財(cái)務(wù)分析結(jié)果淺顯

有些企業(yè)財(cái)務(wù)人員能力和專業(yè)程度不高，從而影響了財(cái)務(wù)分析報(bào)告的質(zhì)量。企業(yè)報(bào)告分析要求綜合性，應(yīng)用性，涉及多個(gè)部門配合，涉及多學(xué)科知識(shí)。有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員能力不足，或是經(jīng)驗(yàn)欠缺，不能全面協(xié)調(diào)各部門，不能綜合運(yùn)用各方面數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用科學(xué)多樣的方法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，使財(cái)務(wù)分析結(jié)果淺顯，發(fā)揮不出財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用。

（五）報(bào)表分析數(shù)據(jù)信息的滯后性

報(bào)表分析的數(shù)據(jù)來源于會(huì)計(jì)報(bào)表，而會(huì)計(jì)報(bào)表生成的數(shù)據(jù)都是歷史數(shù)據(jù)，是既成事實(shí)的東西，因?yàn)槭窍扔薪?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，再有會(huì)計(jì)處理，后編制會(huì)計(jì)報(bào)表生成數(shù)據(jù)，最后才是報(bào)表分析。因此報(bào)表分析是采用歷史成本計(jì)價(jià)，歷史資料的分析，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)值，可變現(xiàn)價(jià)值等體現(xiàn)不夠。因此使報(bào)表分析結(jié)果具有滯后性。

三、企業(yè)報(bào)表分析問題的解決對(duì)策

（一）完善報(bào)表結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目，豐富報(bào)表分析的內(nèi)容

從企業(yè)自身特點(diǎn)和實(shí)際需求出發(fā)，協(xié)同企業(yè)相關(guān)部門，制定適合本單位的報(bào)表系統(tǒng)，運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、財(cái)務(wù)軟件等，完善報(bào)表結(jié)構(gòu)和報(bào)表項(xiàng)目，豐富報(bào)表分析的內(nèi)容，使報(bào)表內(nèi)容更全面更合理，完整真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，以及未來的發(fā)展趨勢(shì)。不光從數(shù)據(jù)的角度分析，而是從企業(yè)行業(yè)背景，市場(chǎng)環(huán)境，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況等多角度分析。

（二）改進(jìn)分析指標(biāo)，增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析力度

每一種財(cái)務(wù)分析方法都有其側(cè)重點(diǎn)及局限性，企業(yè)采用單一的財(cái)務(wù)分析方法不能夠準(zhǔn)確分析出財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果。應(yīng)該通過建立一套完整的分析體系。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行報(bào)表分析的時(shí)候，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況和實(shí)際需要，采用多種分析方法，借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)，并運(yùn)用綜合分析，將相關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入分析，增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析力度，比如客戶滿意程度、市場(chǎng)占有份額、潛在的目標(biāo)客戶等等、從而全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

1. 動(dòng)態(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況是個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過程，但是財(cái)務(wù)報(bào)表體現(xiàn)的指標(biāo)是某一時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的信息或某一段期間歷史財(cái)務(wù)信息，因此在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的時(shí)候要?jiǎng)討B(tài)分析與靜態(tài)分析相結(jié)合，盡可能客觀的對(duì)企業(yè)過去的經(jīng)營成果、現(xiàn)實(shí)狀態(tài)、未來發(fā)展趨勢(shì)做出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。

2. 定量分析與定性分析相結(jié)合

在目前，我國企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中，一般使用的定量分析法，定性分析返使用的較少，應(yīng)該將定量分析與定性判斷相結(jié)合，，對(duì)于某一分析的對(duì)象，先對(duì)其進(jìn)行定性判斷，然后再進(jìn)行定量分析，最后對(duì)報(bào)表全方位做出定量判斷和分析。

3. 個(gè)別分析與綜合分析相結(jié)合

企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況受外在環(huán)境影響較大，因此在企業(yè)遭遇特殊事件或處于特殊時(shí)期，對(duì)企業(yè)報(bào)表的分析就要進(jìn)行個(gè)別分析、特殊分析，而不是一概而論。比如，現(xiàn)階段，我國正處于冠狀病毒流行時(shí)期，各行各業(yè)都受到極大影響。產(chǎn)值下滑、成本增高、銷量減少、費(fèi)用增加、利潤(rùn)降低。那么企業(yè)報(bào)表分析的時(shí)候就要進(jìn)行特殊分析。

（三）對(duì)報(bào)表分析加強(qiáng)重視，財(cái)務(wù)分析與生產(chǎn)經(jīng)營相結(jié)合

企業(yè)負(fù)責(zé)人不能只注重生產(chǎn)經(jīng)營管理，而不重視財(cái)務(wù)成果的分析，而應(yīng)當(dāng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營，落實(shí)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，加強(qiáng)分析結(jié)果的利用力度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用效果的最大化。不要使財(cái)務(wù)分析流于形式，紙上談兵。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在，預(yù)測(cè)未來的作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作出合理決策提供依據(jù)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高綜合業(yè)務(wù)能力

企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，提高綜合素質(zhì)。新形勢(shì)下，企業(yè)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)不是加單的核算員、出納員、記賬員，而是向綜合更強(qiáng)，要求更高的管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)化。新的網(wǎng)絡(luò)信息化模式要求，財(cái)務(wù)人員要有一定的計(jì)算機(jī)操作水平，具備數(shù)據(jù)分析能力。熟練使用辦公軟件，熟悉網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)工作流程，才能順應(yīng)新形勢(shì)。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷豐富財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、稅法知識(shí)。市場(chǎng)營銷學(xué)知識(shí)以及企業(yè)管理學(xué)知識(shí)等。提升企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員對(duì)企業(yè)整體情況分析的能力。

（五）提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性

在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的時(shí)候，數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性至關(guān)重要。直接影響報(bào)表分析結(jié)果的準(zhǔn)確性和實(shí)用價(jià)值。因此企業(yè)報(bào)表數(shù)據(jù)和信息要及時(shí)準(zhǔn)確。盡量縮短數(shù)據(jù)信息的更新周期。在對(duì)企業(yè)資產(chǎn)狀況進(jìn)行分析的時(shí)候，盡量考慮資產(chǎn)的現(xiàn)值、重置價(jià)值、折現(xiàn)率等。是報(bào)表信息更接近現(xiàn)狀。

四、結(jié)語

鑒于財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作在企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作中的重要作用，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)充分重視，財(cái)務(wù)人員科學(xué)分析，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的作用得到最大的發(fā)揮。企業(yè)只有通過不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和方法，有效的優(yōu)化和改善報(bào)表分析的局限性，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表的作用得到最大程度的發(fā)揮。讓企業(yè)管理者和其他報(bào)表使用者通過財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況。

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（作者單位：長(zhǎng)春市市政工程設(shè)計(jì)研究院）