航空制造企業(yè)基建工程預(yù)算管理實(shí)踐探索

劉陽 王亞歌 王梅茹

摘要基建工程預(yù)算管理已成為建設(shè)單位施工進(jìn)度和工程成本管控的重點(diǎn)，貫穿于工程建設(shè)的全過程。中航光電科技股份有限公司在產(chǎn)業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的不斷推進(jìn)中，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行了持續(xù)有效的探索和實(shí)踐。本文以中航光電的具體建設(shè)項(xiàng)目為依托，結(jié)合航空制造業(yè)的特點(diǎn)，提出五大預(yù)算管理機(jī)制，以期對(duì)其他建設(shè)單位有所裨益。

關(guān)鍵詞 建設(shè)單位；工程預(yù)算管理；預(yù)算管理機(jī)制

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2021.01.010

基建工程是指與固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)有關(guān)的新建、改擴(kuò)建以及恢復(fù)工程，具有建設(shè)周期長(zhǎng)、管理難度大的特點(diǎn)。建設(shè)單位為合理節(jié)約資金支出，愈加重視預(yù)算管理?；üこ填A(yù)算管理，是以建設(shè)項(xiàng)目為對(duì)象，以項(xiàng)目預(yù)算的確定與控制為主要內(nèi)容，同時(shí)涉及技術(shù)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工程管理[1]。預(yù)算管理貫穿于項(xiàng)目的決策階段、設(shè)計(jì)階段以及實(shí)施階段，既包含目標(biāo)預(yù)算的確定，也包含對(duì)既定的目標(biāo)預(yù)算進(jìn)行的調(diào)節(jié)和監(jiān)控，揭示偏差并及時(shí)糾正。通過預(yù)算管理，能夠?qū)⒔ㄔO(shè)項(xiàng)目的造價(jià)控制在科學(xué)合理的范圍內(nèi)，以保證項(xiàng)目投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

基建工程預(yù)算管理的效用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，預(yù)算管理能夠指導(dǎo)資金配置，是制定投資計(jì)劃和控制投資的依據(jù)，幫助企業(yè)合理高效地使用資金[2]；其二，預(yù)算管理能夠指導(dǎo)施工生產(chǎn)，讓現(xiàn)場(chǎng)管理人員通過預(yù)算掌握工程需用的人、材、機(jī)具體數(shù)量，從而更好地控制成本；其三，預(yù)算管理中形成的分析數(shù)據(jù)是評(píng)價(jià)投資效果的重要指標(biāo)，能夠在評(píng)價(jià)本期項(xiàng)目投資效果的同時(shí)，為后續(xù)項(xiàng)目投資效果提供對(duì)比參照[3]。

航空產(chǎn)業(yè)作為高技術(shù)密集、高投入的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)，面臨大發(fā)展的歷史機(jī)遇。各航空制造企業(yè)結(jié)合自身未來發(fā)展規(guī)劃，不斷推進(jìn)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目建設(shè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)鏈配套能力提升。各單位在項(xiàng)目建設(shè)中，面臨基建工程施工周期長(zhǎng)、管理難度大、現(xiàn)場(chǎng)工程交叉等特點(diǎn)。為了充分發(fā)揮預(yù)算管理的效用，各單位需要建立科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制，因此基建工程預(yù)算管理成為亟需研究的課題。

中航光電于2016年12月啟動(dòng)了新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地項(xiàng)目建設(shè)，并于2020年3月完成竣工決算工作。該工程項(xiàng)目的新建建筑總面積為136 300平方米，重點(diǎn)用于開發(fā)生產(chǎn)高技術(shù)含量、高附加值的光有源及光電設(shè)備產(chǎn)品、液冷產(chǎn)品、高速背板產(chǎn)品、新能源電動(dòng)汽車電子產(chǎn)品等高端產(chǎn)品，以增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)公司的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略。中航光電在該項(xiàng)目建設(shè)過程中探索建立了五大預(yù)算管理機(jī)制，以期對(duì)建設(shè)單位能有所借鑒，提高建設(shè)單位的預(yù)算管理效用。

一、基于工程量清單建立高效的預(yù)算編制機(jī)制

（一）建立造價(jià)前期介入機(jī)制

在初步設(shè)計(jì)階段，公司即協(xié)同造價(jià)單位介入，用價(jià)值工程等方法對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析論證，對(duì)節(jié)點(diǎn)圖及做法描述不到位的情況，與設(shè)計(jì)單位磋商后形成預(yù)算額最低方案。該機(jī)制將預(yù)算管控的理念植入設(shè)計(jì)階段，實(shí)踐證明不僅節(jié)約了預(yù)算，同時(shí)也提高了后期工程量清單編制的效率及效果。

（二）編制清單時(shí)采取兩編一審的方法

公司同時(shí)委托兩家造價(jià)單位編制工程量清單，兩家預(yù)算經(jīng)對(duì)照、審查后，以其中一家錯(cuò)誤較少的預(yù)算為基礎(chǔ)，補(bǔ)充漏項(xiàng)，修正清單項(xiàng)目特征，最終共同確定工程量清單和控制價(jià)，該方法有效減少了清單漏項(xiàng)以及項(xiàng)目特征描述不清造成的工程簽證。

（三）工程量清單中不設(shè)暫估價(jià)、暫列金額

該項(xiàng)目的工程量清單中設(shè)置了三項(xiàng)暫估、暫列金額，二次招標(biāo)后增加預(yù)算1 253.87萬元，超合同比例3.71%，公司承擔(dān)了全部材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于此，后續(xù)工程項(xiàng)目的清單中不再設(shè)置暫估、暫列金額，將風(fēng)險(xiǎn)通過綜合單價(jià)的形式鎖定，避免出現(xiàn)二次招標(biāo)金額遠(yuǎn)超清單暫列金額的情況。

二、建立跨部門的預(yù)算管理架構(gòu)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

在新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地立項(xiàng)之初，公司即建立了項(xiàng)目預(yù)算管理體系架構(gòu)，從投資角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行整體系統(tǒng)化的把控。在項(xiàng)目管理委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，規(guī)劃投資部、中央研究院、后勤基建辦和計(jì)劃財(cái)務(wù)部實(shí)行聯(lián)動(dòng)機(jī)制，分工明確且溝通機(jī)制完備。

（一）項(xiàng)目可研階段的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

規(guī)劃投資部、中央研究院、計(jì)劃財(cái)務(wù)部以及后勤基建辦共同開展項(xiàng)目可行性研究。對(duì)擬建項(xiàng)目進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和投資測(cè)算、資金籌措、風(fēng)險(xiǎn)分析、項(xiàng)目的盈利能力及償還能力的分析，優(yōu)選出最佳的投資方案。這是進(jìn)行項(xiàng)目決策的前提和基礎(chǔ)，對(duì)項(xiàng)目估算及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益具有決定性的影響。

（二）項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

公司建立了招標(biāo)前設(shè)計(jì)圖紙的評(píng)審論證機(jī)制，中央研究院對(duì)工藝設(shè)計(jì)合理性進(jìn)行評(píng)審，后勤基建辦對(duì)土建安裝方案進(jìn)行評(píng)審，計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)設(shè)計(jì)做法的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)審，并主動(dòng)對(duì)照可行性研究報(bào)告，避免設(shè)計(jì)階段與可研階段的脫節(jié)。

三、建立科學(xué)合理的招標(biāo)評(píng)審機(jī)制

（一）評(píng)審?fù)稑?biāo)文件時(shí)重點(diǎn)關(guān)注不平衡報(bào)價(jià)

在評(píng)審過程中，專家對(duì)容易出現(xiàn)不平衡報(bào)價(jià)的方面進(jìn)行了重點(diǎn)審查：（1）工程量不明確的部分。投標(biāo)方預(yù)計(jì)工程量增加的概率高，就會(huì)報(bào)價(jià)高。土方工程是承包方最容易獲取高額利潤(rùn)的地方，評(píng)標(biāo)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。（2）支付款項(xiàng)時(shí)間差異明顯的部分。如基礎(chǔ)、土方等工程在項(xiàng)目前期回籠資金，單價(jià)高，而后期工程單價(jià)低。（3）招標(biāo)文件中的暫列金額，如基坑支護(hù)及井點(diǎn)降水、外墻鋁板幕墻、宿舍樓裝修等投標(biāo)方預(yù)計(jì)自己承包可能性大的，單價(jià)則高。

（二）重視評(píng)標(biāo)后審

在評(píng)標(biāo)委員會(huì)確定中標(biāo)候選人后，公司沒有直接確定中標(biāo)單位，而是根據(jù)中標(biāo)候選人的推薦排名，再次對(duì)中標(biāo)候選人的投標(biāo)文件進(jìn)行審查，核查無誤后確定中標(biāo)單位。此舉可避免因投標(biāo)人修改招標(biāo)文件而設(shè)下的陷阱，以及因評(píng)標(biāo)時(shí)間緊迫未發(fā)現(xiàn)的不合理報(bào)價(jià)。

四、建立準(zhǔn)確及時(shí)的過程預(yù)算管控機(jī)制

（一）從制度層面規(guī)范簽證處理流程

該項(xiàng)目由于簽證變更增加預(yù)算1 663.78萬元，超合同比例4.92%，普遍存在現(xiàn)場(chǎng)簽證沒有及時(shí)辦理的情況，導(dǎo)致承包方事后補(bǔ)發(fā)簽證，當(dāng)時(shí)基礎(chǔ)工程已完工，難以對(duì)這部分簽證款項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)。鑒于此，公司下發(fā)《經(jīng)濟(jì)簽證管理規(guī)定》，對(duì)簽證單的辦理要求、處理原則以及辦理流程做出了規(guī)定。首先明確簽證處理的人員分工；其次確保簽證的時(shí)效性，現(xiàn)場(chǎng)專業(yè)負(fù)責(zé)人在收到簽證48小時(shí)內(nèi)對(duì)簽證進(jìn)行確認(rèn)；最后根據(jù)簽證金額大小設(shè)置簽證權(quán)限，重大簽證按“三重一大”事項(xiàng)予以確認(rèn)。在制度的支撐下，簽證處理更加規(guī)范、及時(shí)、準(zhǔn)確。

（二）按月編制施工期價(jià)格變動(dòng)表

該項(xiàng)目由于主材價(jià)格上漲，調(diào)增預(yù)算2 727.27萬元，超合同比例8.07%，缺乏對(duì)主材價(jià)格的動(dòng)態(tài)把控。鑒于此，后續(xù)項(xiàng)目實(shí)施過程中按月編制施工期價(jià)格變動(dòng)表，如風(fēng)險(xiǎn)材料價(jià)格變動(dòng)超過±5%，應(yīng)及時(shí)估算須追加或節(jié)約的預(yù)算，使預(yù)算變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

（三）利用合同中約定的反索賠條款

合同中約定了公司對(duì)承包方的反索賠條款，主要包括以下幾個(gè)方面：因承包人原因?qū)е鹿て谘诱`；未經(jīng)發(fā)包人同意，承包人違反合同約定進(jìn)行轉(zhuǎn)包或違法分包給第三人；承包人違反合同約定采購(gòu)或使用不合格的材料或工程設(shè)備；因承包人原因?qū)е鹿こ藤|(zhì)量不符合合同要求；承包人未通知發(fā)包人私自將工程隱蔽部位覆蓋等。在結(jié)算時(shí)，因承包人原因造成工期延誤七天，建設(shè)單位成功反索賠24萬元?？梢姡@些反索賠條款有效保障了工程質(zhì)量和建設(shè)單位的利益。

五、建立有效的預(yù)算管理考核機(jī)制

（一）對(duì)內(nèi)考核機(jī)制

每季度匯總當(dāng)季發(fā)生的清單完成項(xiàng)金額，并出具季度預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，將實(shí)際發(fā)生的預(yù)算金額超清單金額的比例，與項(xiàng)目管理人員的績(jī)效考核分?jǐn)?shù)掛鉤?？己藱C(jī)制提高了項(xiàng)目管理人員對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管控，加強(qiáng)了對(duì)預(yù)算變更單據(jù)的經(jīng)濟(jì)性審核[4]。

（二）對(duì)外考核機(jī)制

與造價(jià)單位簽訂如下考核條款：咨詢?nèi)顺鼍叩墓こ塘?，與最終結(jié)算的工程量（除設(shè)計(jì)變更外）存在差異（因漏項(xiàng)、重復(fù)等）超過15%的，將差異的工程量乘以相應(yīng)的定額單價(jià)計(jì)算得出的差異金額，按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)承擔(dān)違約金?？己藯l款在一定程度上提高了造價(jià)單位的主觀能動(dòng)性，在編制清單時(shí)派出富有經(jīng)驗(yàn)的造價(jià)師，最大程度保證清單的準(zhǔn)確性和完整性。

與設(shè)計(jì)單位簽訂如下考核條款：若施工圖預(yù)算超出原投標(biāo)人投資概算的20%，在20%基礎(chǔ)上每超3%扣除10%的設(shè)計(jì)費(fèi)?？己藯l款讓設(shè)計(jì)單位在考慮做法合理的基礎(chǔ)上更關(guān)注對(duì)投資概算的控制。

實(shí)踐證明，以上五大預(yù)算管理機(jī)制適用于建設(shè)單位在項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)以及實(shí)施階段的預(yù)算管控，能夠提高工程預(yù)算管理的效用。重點(diǎn)在于保證控制價(jià)編制以及過程預(yù)算管控的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，采用有效的招標(biāo)評(píng)審方法規(guī)避不合理報(bào)價(jià)，提高各業(yè)務(wù)部門預(yù)算決策的協(xié)同效應(yīng)，以及通過內(nèi)外部考核促使各單位控預(yù)算、減成本。

通過新技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地的建設(shè)，中航光電科技股份有限公司總結(jié)了以上工程預(yù)算管理方面的經(jīng)驗(yàn)。希望這些經(jīng)驗(yàn)為公司隨后的項(xiàng)目建設(shè)提供指導(dǎo)的同時(shí)，也能為其他建設(shè)單位提供借鑒，使有限的建設(shè)資金發(fā)揮最優(yōu)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。AFA

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（審稿：薛勝昔編輯：賈璐）