零售企業(yè)內(nèi)部控制的問題與對策淺析

付揚(yáng)夯

[摘 要]在企業(yè)經(jīng)營中，要建立一整套內(nèi)控體系與制度，才能夠增強(qiáng)對各業(yè)務(wù)運(yùn)營的管理和控制。內(nèi)控體系的優(yōu)化設(shè)計(jì)會(huì)提高整個(gè)公司的運(yùn)營水平，尤其是對于零售公司來講，零售公司設(shè)計(jì)的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)較多，單位內(nèi)部的銷售人員數(shù)量眾多，這就給公司的運(yùn)行帶來較大的壓力。近年，國內(nèi)的零售市場競爭日益激烈，公司要通過增強(qiáng)自身的管控能力，來提高自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和綜合治理能力。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;零售企業(yè);對策建議

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.02.079

1 內(nèi)部控制的概述

公司的內(nèi)控建設(shè)包含了內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營活動(dòng)的控制、信息交流與溝通，以及內(nèi)控的監(jiān)督和控制。其中，公司的內(nèi)部環(huán)境是影響公司內(nèi)控建設(shè)的一個(gè)重要內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更多的是對零售公司運(yùn)營中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，了解風(fēng)險(xiǎn)給公司運(yùn)營帶來的不良影響;控制活動(dòng)更多的是對內(nèi)控執(zhí)行的檢查程序;而信息溝通是公司的經(jīng)營層人員，以恰當(dāng)?shù)姆绞剑瑏砼c單位的高層領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行溝通交流。

2 零售企業(yè)的內(nèi)控問題分析

2.1 對內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位

第一，權(quán)限劃分不明晰。在公司的上層治理體系中，部分高層人員出現(xiàn)一人擔(dān)任多個(gè)崗位的不良現(xiàn)象，各個(gè)崗位之間的工作權(quán)限劃分不明確，存在交叉管理問題。當(dāng)中層管理人員接到上級(jí)任務(wù)之后，再完成任務(wù)，由于各個(gè)事項(xiàng)由不同人員來負(fù)責(zé)，這樣就增強(qiáng)了中層管理人員對運(yùn)營活動(dòng)的監(jiān)管和執(zhí)行難度。

第二，對內(nèi)部控制認(rèn)知不夠深入。一些零售公司內(nèi)部的高層人員認(rèn)為內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和執(zhí)行，對于自身的業(yè)務(wù)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售等沒有太大的幫助作用，反而會(huì)約束業(yè)務(wù)的開展，因而部分管理人員和銷售人員就不會(huì)去執(zhí)行內(nèi)控制度，而造成內(nèi)控流于形式。部分零售公司單位內(nèi)部的內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)的內(nèi)容與業(yè)務(wù)經(jīng)營、產(chǎn)品銷售、采購等活動(dòng)偏離較大，而造成內(nèi)控機(jī)制與實(shí)際的業(yè)務(wù)運(yùn)營工作不相匹配，這樣會(huì)造成單位內(nèi)部人員輕視內(nèi)控制度。在部分零售公司內(nèi)部，公司高度關(guān)注單位內(nèi)部的產(chǎn)品銷售利潤，而忽略了單位內(nèi)控制度執(zhí)行。在開展部分業(yè)務(wù)工作中，由于業(yè)務(wù)工作比較緊急，相關(guān)業(yè)務(wù)人員就會(huì)違規(guī)操作，將內(nèi)控制度視為形式，這樣就會(huì)在公司的應(yīng)用中產(chǎn)生較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

國內(nèi)部分零售公司在單位內(nèi)部并沒有建立風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，也有一些單位內(nèi)部的內(nèi)控設(shè)計(jì)人員盲目地照搬照抄，而未能夠結(jié)合單位經(jīng)營狀況來設(shè)計(jì)內(nèi)控制度，造成制度與實(shí)際工作匹配度不高，這樣就會(huì)弱化內(nèi)部的執(zhí)行效果。零售公司與普通企業(yè)有一定的區(qū)別，零售企業(yè)自身的業(yè)務(wù)種類較多、銷售的產(chǎn)品類型多。在零售公司的銷售、采購、庫存管理等方面，要精確地統(tǒng)計(jì)好各類產(chǎn)品的銷量，了解外部的市場需求，以及存在和潛在的市場競爭對手，來制定產(chǎn)品銷售的發(fā)展規(guī)劃[1]。

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，國內(nèi)的各個(gè)企業(yè)之間的競爭力度也在增強(qiáng)，公司也會(huì)面臨巨大的市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)一些零售公司在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，仍然存在將風(fēng)險(xiǎn)防控停留在書面上，未能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)深入到員工的思想當(dāng)中。部分高層領(lǐng)導(dǎo)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較薄弱，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)控制的敏感度。

3 增強(qiáng)零售企業(yè)內(nèi)部控制的對策研究

3.1 優(yōu)化設(shè)計(jì)單位內(nèi)部的內(nèi)控權(quán)力分配

在搭建公司的內(nèi)控體系中，要給內(nèi)部的高層管理人員賦予一定的經(jīng)營權(quán)限，保持其可以獨(dú)立地開展各個(gè)業(yè)務(wù)，以及給內(nèi)部的高層人員分配一定的資金審批權(quán)限，這樣才能夠保證產(chǎn)品銷售的靈活度。在內(nèi)控建設(shè)中，權(quán)限的劃分和界定是整個(gè)內(nèi)控建設(shè)的重要內(nèi)容，針對國內(nèi)一些零售公司出現(xiàn)的貪污腐敗、徇私舞弊的案件分析，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)都是由于內(nèi)部的授權(quán)機(jī)制、權(quán)限劃分不清晰，而導(dǎo)致的部分高層領(lǐng)導(dǎo)人員的權(quán)限過大，而單位未能夠形成與之相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，造成單位內(nèi)部的高層人員利用權(quán)利去為自己謀取私利，而給公司帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失。在制定授權(quán)體系中，要保持經(jīng)濟(jì)決策的高效性，也要能夠促使經(jīng)營管理制度貫徹落實(shí)執(zhí)行。在單位內(nèi)部，建立一個(gè)相互制衡、相互制約的機(jī)制，以增強(qiáng)權(quán)力之間的制衡，來有效地約束高層人員的行為[2]。

3.2 提高員工的內(nèi)控意識(shí)

在零售公司運(yùn)營中，單位內(nèi)部的人事部門要結(jié)合各部門的需要，給內(nèi)部的全體職工開展內(nèi)控的管理培訓(xùn)。針對零售公司運(yùn)營中出現(xiàn)的內(nèi)控管理問題，制訂培訓(xùn)計(jì)劃和培訓(xùn)方案，并結(jié)合零售公司未來的戰(zhàn)略發(fā)展、經(jīng)營計(jì)劃等內(nèi)容，開展有針對性的內(nèi)控知識(shí)。將外部新型內(nèi)控理念、內(nèi)控方法講給內(nèi)部的職工，部門工作人員要組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控制度，引起職工對內(nèi)控執(zhí)行的重視。高層領(lǐng)導(dǎo)人要帶頭遵守內(nèi)控各類規(guī)章制度和規(guī)范，在公司內(nèi)部做表率，才能夠引起內(nèi)部職工的重視，這樣才能夠有效地推動(dòng)內(nèi)控制度的落實(shí)，經(jīng)營人員也要給予單位內(nèi)部的內(nèi)控培訓(xùn)活動(dòng)分配一定量的管理資金。

3.3 優(yōu)化設(shè)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

在公司運(yùn)營期間，要給單位內(nèi)部組建風(fēng)險(xiǎn)防控部門，并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理制度和風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提高內(nèi)部職工對于產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品采購、產(chǎn)品倉儲(chǔ)、產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)然顒?dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)和理解。在單位內(nèi)部建立一套風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并構(gòu)建財(cái)務(wù)的預(yù)警指標(biāo)，對現(xiàn)有的銷售渠道進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，了解單位產(chǎn)品營銷過程中的風(fēng)險(xiǎn)，以增強(qiáng)零售公司對于各個(gè)分銷渠道的管控，強(qiáng)化對分銷渠道的管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，這會(huì)提高整個(gè)產(chǎn)品銷售網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的效率。在公司內(nèi)部建立營銷的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，設(shè)計(jì)與營銷工作相匹配的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，充分地利用每一個(gè)指標(biāo)，才能夠加強(qiáng)對業(yè)務(wù)銷售工作的營銷風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)警。在零售公司內(nèi)部建立的營銷風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，包含整體預(yù)警指標(biāo)的設(shè)計(jì)和局部預(yù)警指標(biāo)的建立。針對單位內(nèi)部不同的銷售部門和銷售渠道的運(yùn)營狀況，了解營銷活動(dòng)的波動(dòng)，高層領(lǐng)導(dǎo)人員要充分地重視營銷風(fēng)險(xiǎn)的梳理，以提高對風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視和管控[3]。

3.4 優(yōu)化設(shè)計(jì)零售公司的治理體系

在零售公司運(yùn)營中，要建立完善的現(xiàn)代化的法人治理體系，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營層之間的工作職責(zé)和工作權(quán)限，給各層級(jí)都劃分合理權(quán)限。在治理體系中，建立相互制衡的管理機(jī)制，董事會(huì)來把控零售公司未來的經(jīng)營大局和發(fā)展方向，開展公司的重大決策、人事任命、投資經(jīng)營活動(dòng)管控。在公司內(nèi)部，也要給內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)配備監(jiān)事人員，保持監(jiān)事的獨(dú)立性，避免經(jīng)營人員來擔(dān)任公司的監(jiān)事人員。監(jiān)事會(huì)直接為股東會(huì)負(fù)責(zé)，股東會(huì)通過利用監(jiān)事會(huì)的力量，來監(jiān)督董事會(huì)，開展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策，以及監(jiān)察單位內(nèi)部的各項(xiàng)運(yùn)營工作。因此，單位內(nèi)部的法人治理體系是內(nèi)控中的核心環(huán)節(jié)，也是整個(gè)零售公司頂層設(shè)計(jì)的關(guān)鍵內(nèi)容。

4 結(jié)論

近年來國內(nèi)的產(chǎn)品銷售市場競爭激烈，給零售公司帶來較大壓力，外部消費(fèi)者消費(fèi)需求的變動(dòng)也給公司的經(jīng)營帶來較大風(fēng)險(xiǎn)及更多的不確定性。因而，零售公司在運(yùn)營管理中，要對內(nèi)外部各類環(huán)境給公司運(yùn)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。在內(nèi)部要建立內(nèi)控機(jī)制，確保內(nèi)控的制度與實(shí)際的業(yè)務(wù)經(jīng)營相銜接，提高單位內(nèi)部管理層對員工的重視，并給員工開展內(nèi)控的管理培訓(xùn)，提高人員的管控水平。在內(nèi)控體系的建設(shè)中，要引導(dǎo)全員參與內(nèi)控的制度設(shè)計(jì)，以及參與內(nèi)控的執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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