基于財務(wù)集約化條件下的資金風(fēng)險管理探析

丁莉

摘 要：本文對企業(yè)財務(wù)集約化的應(yīng)用意義進(jìn)行分析，并根據(jù)煙草企業(yè)財務(wù)管理中常見的風(fēng)險問題，從多個角度出發(fā)提出科學(xué)有效的管理措施，力求通過強(qiáng)化風(fēng)險意識、完善資金管理模式、強(qiáng)化過程控制、引入信息系統(tǒng)等方式，實施資金集中管控，提高風(fēng)險防控能力，使卷煙銷售收入、煙用物資銷售收入、資產(chǎn)處置收入等風(fēng)險問題得到有效規(guī)避，促進(jìn)企業(yè)核算效率與整體效益的全面提升。

關(guān)鍵詞：財務(wù)集約化；資金風(fēng)險；管理措施；效益；風(fēng)險意識

中圖分類號：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2021）02（a）-118-02

資金是企業(yè)生存發(fā)展的根本所在，是經(jīng)營活動的血液，一旦資金管理不善很容易出現(xiàn)風(fēng)險問題，甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂，致使企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)。當(dāng)前市場競爭日益激烈，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資金風(fēng)險管理的重視，并采用集約化管理模式，在先進(jìn)理念與信息技術(shù)的支持下，提高資金管理效率，有效預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險問題。

1 企業(yè)財務(wù)集約化的應(yīng)用意義

財務(wù)集約化模式是資金集中管理的體現(xiàn)，企業(yè)以信息系統(tǒng)為平臺，力求通過精細(xì)化管理，促進(jìn)內(nèi)外資源的優(yōu)化配置，由此創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。在該模式運行下，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險得到有效預(yù)防，核算效率與整體效率均得到顯著提升。

1.1 提高整體效益

在以往的財務(wù)管理工作中，企業(yè)通常采用資金分級管理模式，不利于資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在一定程度上阻礙了資金利用率的提升。對此，現(xiàn)代化企業(yè)可采用集約化管理模式，根據(jù)實際需求優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，還可統(tǒng)一審核與管理，不但使資金利用率得到極大提升，還可提高資金風(fēng)險防范能力，為企業(yè)節(jié)約更多的融資成本，提高整體效益。

1.2 防范財務(wù)風(fēng)險

在企業(yè)經(jīng)營管理工作中，財務(wù)管理屬于其中十分重要的內(nèi)容，財務(wù)集約化管理的實現(xiàn)有助于財務(wù)資源的優(yōu)化重組，促進(jìn)會計核算與資金集中管理的高效開展，提高整體經(jīng)濟(jì)實力，推動總戰(zhàn)略的貫徹落實。財務(wù)風(fēng)險管控作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)積極強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險控制力度，引入先進(jìn)的信息技術(shù)，使財會信息規(guī)范透明。同時，還可通過對各個財務(wù)控制點的集中控制，使整體財務(wù)風(fēng)險防范水平得到顯著提升。

1.3 提高核算效率

當(dāng)前，企業(yè)會計核算體系日益完善，各級子公司的集中核算有助于財務(wù)信息的集中處理。在集約化模式應(yīng)用中，企業(yè)內(nèi)部資金、業(yè)務(wù)與信息之間充分交流，以往“信息孤島”的局面被打破，在各類信息互通共享的基礎(chǔ)上，會計核算工作強(qiáng)度得以減輕，核算效率與質(zhì)量得到全面提升[1]。

2 財務(wù)集約化背景下資金風(fēng)險管理措施

對于煙草企業(yè)來說，在實際工作中資金風(fēng)險的成因多種多樣，如資金系統(tǒng)用戶名或密碼泄露、銀行印鑒盜用、卷煙銷售結(jié)算現(xiàn)金貨款路途風(fēng)險、假幣風(fēng)險、盲目開設(shè)銀行賬戶導(dǎo)致賬外賬等風(fēng)險產(chǎn)生，且風(fēng)險大多具有隱蔽性，無法及時察覺，很容易對企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。對此，急需創(chuàng)新資金管理手段，采用財務(wù)集約化模式強(qiáng)化風(fēng)險管控，使資金管控與利用效率得到極大提升。

2.1 強(qiáng)化風(fēng)險意識，完善資金管理模式

在資金風(fēng)險防控中，不但要健全管理模式，還應(yīng)經(jīng)常開展資金安全培訓(xùn)活動，將資金風(fēng)險納入企業(yè)安全管理條例中，并在安全檢查中著重關(guān)注。同時，還應(yīng)將資金風(fēng)險防范納入績效考核項目中，對風(fēng)險問題進(jìn)行評估，剖析風(fēng)險點，并采取針對性的防范與解決措施。在資金管理模式方面，引入集約化模式的基礎(chǔ)上，還應(yīng)對資金支出進(jìn)行規(guī)范管理，針對縣分公司自行支付的資金進(jìn)行檢驗和規(guī)范，提高資金預(yù)算管理效率，使資金支出更加精準(zhǔn)；在撥付預(yù)算資金時也要細(xì)致劃分，對大額資金實施單項審核，有效促進(jìn)財務(wù)共享管理模式，也就是市公司集中資金支付，使縣級分公司的資金管理、財務(wù)監(jiān)管相互獨立，使縣級公司財務(wù)工作者的重心轉(zhuǎn)移到管理職能方面，將財務(wù)核算職能集中到市公司。

本單位為中央國有企業(yè)，目前全市下轄八縣兩區(qū)十個分公司，資金收入方面主要來源是主營業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)及零星收入。全市行業(yè)資金實行收支兩條線及集中管理，即市公司開設(shè)三個收入賬戶，各分公司的主營業(yè)務(wù)收入通過網(wǎng)上結(jié)算直接歸集到三個收入賬戶，現(xiàn)金貨款及其他所有收入均存入或轉(zhuǎn)入三個收入賬戶，此賬戶支出只有上級公司定期上劃。市公司開設(shè)一個基本賬戶和一個支出賬戶，收入項為上級公司定期撥入款項，支出項主要為撥付各基層單位費用款、支付本單位正常費用、稅金等開支。各單位在當(dāng)?shù)亻_設(shè)一個支出賬戶，只負(fù)責(zé)辦理本單位日常費用、稅金等支出。基本賬戶和各支出賬戶月底賬戶余額均有限額。

2.2 實施集中管控，提高風(fēng)險防控能力

首先，完善資金調(diào)度控制制度。根據(jù)財務(wù)通則相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，使各項調(diào)度條件、程序與權(quán)限等進(jìn)行明確。通過實施內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，可從內(nèi)審、授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等方面著手，使資金管理效率得到提高。在資金利用方面，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際情況，引入集約化管理與審批模式，根據(jù)審定的現(xiàn)金流與資本支出預(yù)算合理規(guī)劃支出，對投資權(quán)、擔(dān)保權(quán)等進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，并構(gòu)建與之相匹配的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

其次，實施資金籌集管理。財務(wù)人員應(yīng)樹立資金成本與財務(wù)風(fēng)險理念，針對資金成本、財務(wù)風(fēng)險、資本結(jié)構(gòu)等內(nèi)容制定相應(yīng)的控制制度。在資金籌措方面，企業(yè)應(yīng)與實際情況相結(jié)合，通過銷售比例、市場趨勢與定性預(yù)測等方式預(yù)測資金量。同時，積極拓展籌資渠道，符合條件的公司可以通過商業(yè)信用、發(fā)行債券、吸收直接投資等方式，將籌資風(fēng)險良好地分散出去，使資金成本得到有效控制，為資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、投資項目評估提供強(qiáng)有力的參考依據(jù)。

最后，采用資金集中管理模式。為了確保資金安全與高效流動，可通過資金集中管理的方式來實現(xiàn)。例如，制定結(jié)算中心制度、組建資金調(diào)度中心等，將內(nèi)部各個部門、下屬單位的資金均歸入財務(wù)部門控制范圍，達(dá)到理想的資金集中控制目標(biāo)，使賬外循環(huán)、多頭開戶等問題得到有效控制，確保資金的統(tǒng)一管理。同時，還可建設(shè)財務(wù)中心、內(nèi)部銀行等，強(qiáng)化資金集中管理力度，對財務(wù)與銀行之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行監(jiān)控，下屬單位只保留日常運行費用賬戶即可[2]。

2.3 采取綜合措施，強(qiáng)化過程控制

（1）卷煙銷售收入風(fēng)險。在財務(wù)管理中應(yīng)注重此項風(fēng)險控制，主要措施如下：當(dāng)天收取的貨款必須及時存入銀行賬戶，做到每日清賬，預(yù)防轉(zhuǎn)移資產(chǎn)風(fēng)險；卷煙銷售收入主要采用電子在線結(jié)算方式，POS機(jī)結(jié)算為輔，盡量減少現(xiàn)金交易。在使用POS機(jī)收款時，送貨人員必須對付款方的信息進(jìn)行核對，以免對方采用偽造的信用卡詐騙；收取現(xiàn)金應(yīng)及時放入車載防盜箱等。對已經(jīng)收取的貨款實施三級核對制度，有效預(yù)防貨款差錯風(fēng)險。

（2）煙用物資銷售收入風(fēng)險。當(dāng)天收取的物資款項必須及時存入銀行賬戶中，禁止放在煙葉站或收款人員的手中；對于管理措施完善的煙葉站可引入物資管理拓展系統(tǒng)，與銀行相對接，通過電子扣款或POS機(jī)刷卡的方式獲取物資款項。

（3）資產(chǎn)處置收入風(fēng)險。在資產(chǎn)處置方面，應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層審議通過后，上報給上級公司進(jìn)行審批，在獲取批復(fù)后由專業(yè)的評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，并實施資產(chǎn)拍賣，將最終的處置結(jié)果上報給上級公司，避免因資產(chǎn)處理不當(dāng)導(dǎo)致流失；根據(jù)批復(fù)結(jié)果開展工作，審計、紀(jì)檢等部門進(jìn)行全程跟蹤；財務(wù)部門復(fù)核收款與實物交接表單，應(yīng)及時辦理入賬[3]。

2.4 引入信息系統(tǒng)，由人防轉(zhuǎn)為物防

在財務(wù)管理過程中，部分員工可能受某些因素影響一時沖動做出投機(jī)行為，如若企業(yè)監(jiān)管到位便可有效避免和減少此類事情發(fā)生。在網(wǎng)絡(luò)時代背景下，資金管理基本已經(jīng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化和信息化，企業(yè)可引入先進(jìn)的信息技術(shù)構(gòu)建財務(wù)管理系統(tǒng)，并制定科學(xué)完善的資金監(jiān)管規(guī)則，形成財務(wù)報銷、資金審批、預(yù)算管理一體化的新型管理模式，使資金安全得到進(jìn)一步保障。在信息系統(tǒng)應(yīng)用中，一方面，可提高非現(xiàn)金結(jié)算比例，將現(xiàn)金收入及時存儲到銀行，采用收支分離的管理模式；另一方面，資金支出關(guān)口統(tǒng)一管理，單位中全部支出均是通過主賬戶網(wǎng)銀支付，可強(qiáng)化對銀行賬戶的管理力度，并與該賬戶所屬銀行簽訂協(xié)議，設(shè)置銀行U盾權(quán)限，該U盾只具備查詢與審核功能。銀行支付單據(jù)經(jīng)過財務(wù)報銷系統(tǒng)傳遞給領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，審批完畢后傳遞到網(wǎng)上銀行，由網(wǎng)銀財務(wù)部門人員進(jìn)行審核，如若審核中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)退給相關(guān)部門進(jìn)行修改，確保報賬單的信息無誤后才可予以報銷。針對其他賬戶，均要與相應(yīng)銀行簽訂協(xié)議，并指定固定的收款賬戶，對U盾進(jìn)行設(shè)置。

此外，還應(yīng)對財務(wù)人員的權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，使信息系統(tǒng)的操作管理更加強(qiáng)化。系統(tǒng)維護(hù)與管理人員均由人資部門統(tǒng)一分配，對于操作者的設(shè)置與調(diào)動均要經(jīng)過上級的審批，實施痕跡化管理。同時，還要對單據(jù)修改設(shè)置權(quán)限，以報銷系統(tǒng)為例，只有經(jīng)辦部門才可對報銷單的賬號、收款單位信息進(jìn)行填寫，其他人員均無權(quán)填寫單據(jù)內(nèi)容，如若發(fā)現(xiàn)單據(jù)內(nèi)容有誤，則要退回給經(jīng)辦部門進(jìn)行修正。對于稽核通過的報銷單據(jù)，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批后可發(fā)布到網(wǎng)銀，財務(wù)審核者無權(quán)對其內(nèi)容進(jìn)行修改。通過上述操作形成資金收入、支付與調(diào)配的閉環(huán)控制，在信息系統(tǒng)的支持下由人防轉(zhuǎn)變?yōu)槲锓?，使資金風(fēng)險管理效率得到顯著提升[4]。

3 結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)面臨的市場競爭日益激烈，企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)外資源，引入集約化管理模式提高資金管理效率。對此，可根據(jù)現(xiàn)有的風(fēng)險問題通過強(qiáng)化風(fēng)險意識、完善資金管理模式、強(qiáng)化過程控制、引入信息系統(tǒng)等方式，提高風(fēng)險防控能力，促進(jìn)核算效率與整體效益的全面提升，使企業(yè)在市場競爭中站穩(wěn)取勝，獲得更大的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 陳浩.淺析財務(wù)集約化管理對集團(tuán)企業(yè)的作用和面臨的形勢[J].財會研究，2018（10）.

[2] 徐文雅.基于財務(wù)集約化管理下分公司財務(wù)風(fēng)險控制[J].經(jīng)營管理者，2019（24）.

[3] 陳潔.淺談地市級煙草公司貨幣資金內(nèi)部控制風(fēng)險點及措施[J].企業(yè)經(jīng)貿(mào)，2018（12）.

[4] 朱俊蘇.煙草商業(yè)基層企業(yè)資金管理存在的風(fēng)險與對策[J].理論研究，2019（02）.