淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)及其風(fēng)險(xiǎn)防范

覃海青

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，財(cái)務(wù)管理的重要性日益突出，內(nèi)部控制作為重要的管理工具，能夠有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，并降低其風(fēng)險(xiǎn)。因此，探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章在分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)及其風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)存在的問題，并針對(duì)性的提出了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策建議，包括：提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)、加強(qiáng)信息與溝通、加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

當(dāng)前，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)營(yíng)利目標(biāo)，就要從內(nèi)部控制入手，加強(qiáng)內(nèi)控管理，做好對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的流程控制，從而為企業(yè)效益提升提供科學(xué)的制度保障。為此，企業(yè)必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建，從資金、資產(chǎn)管理入手，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)物的保護(hù)，從而確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)正常開展。企業(yè)通過科學(xué)的內(nèi)控體系和健全的運(yùn)行機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的各項(xiàng)資金加強(qiáng)監(jiān)管，為貨幣資金的運(yùn)營(yíng)管理提供安全保障，企業(yè)可以加強(qiáng)資金使用的科學(xué)安排，充分預(yù)計(jì)企業(yè)的支付能力，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念;并從規(guī)范企業(yè)原料物資的收出程序入手，規(guī)范物料管理，并做好資產(chǎn)使用與處置程序的科學(xué)性，保證物資管理運(yùn)行有序;同時(shí)，要根據(jù)崗位牽制原則，做好員工間的內(nèi)部制約，防范內(nèi)部資產(chǎn)失竊風(fēng)險(xiǎn)，保障物資不受損失，減少物料浪費(fèi)現(xiàn)象發(fā)生，從而為資產(chǎn)安全提供保護(hù)，從而提高資產(chǎn)的利用率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)行。因而，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范開展探討，對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有極其重要的意義。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)存在的問題

內(nèi)部控制的主要目的是維護(hù)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常開展，為財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性提供保障，幫助企業(yè)戰(zhàn)略穩(wěn)定實(shí)施。為保證企業(yè)資金安全，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，必須優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系，完善財(cái)務(wù)流程，使之與市場(chǎng)運(yùn)行相符，從而有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)能力。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)存在的問題具體主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期過程，并非一日成就。為此，需要企業(yè)做好長(zhǎng)期準(zhǔn)備，通過實(shí)踐管理逐步積累而來，才能在企業(yè)管理中有效發(fā)揮良好的管理效應(yīng)。然而，在實(shí)踐中，部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控觀念模糊，不清楚其重要性，部分管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控不了解，對(duì)制度建設(shè)認(rèn)識(shí)模糊，從而對(duì)此不重視，在實(shí)踐中表現(xiàn)不作為。有的企業(yè)內(nèi)控管理觀念表現(xiàn)落后，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)沒有充分理解，覺得內(nèi)控管理加大了工作負(fù)擔(dān)，可能影響部門銜接關(guān)系，阻礙業(yè)務(wù)運(yùn)行，因此，回避內(nèi)控制度建設(shè)。有的企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，覺得內(nèi)部控制比較繁瑣，注重企業(yè)的短期行為，在投資活動(dòng)中忽視了安全管理，從而導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）內(nèi)部控制體系不完整且執(zhí)行者專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)

財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可以為企業(yè)的正常運(yùn)行提供保障。然而，我國(guó)的一些企業(yè)管理中，有的企業(yè)雖然建立了財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，然而在體系上不健全，缺乏完整體系，主要表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)防范不足，沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)不能給予及時(shí)預(yù)警，更缺少有效的防范措施，從而不能及時(shí)阻止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因而，內(nèi)部控制在很多方面流于形式，不能真正取得實(shí)質(zhì)性的作用，不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。如今，隨著企業(yè)開展多元化經(jīng)營(yíng)發(fā)展，企業(yè)所采取的內(nèi)控方式出現(xiàn)很大差異，這對(duì)管理者在實(shí)施內(nèi)控管理時(shí)提出了新要求。然而，一部分企業(yè)管理者專業(yè)能力差，執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)，不能有效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控規(guī)定，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行出現(xiàn)偏差，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，影響內(nèi)控效果。

（三）信息溝通機(jī)制不通暢

在企業(yè)內(nèi)部管理中，良好的溝通機(jī)制能夠促進(jìn)企業(yè)效能的提升，從而有利于企業(yè)決策的時(shí)效性。然而，一部分企業(yè)對(duì)于溝通機(jī)制不重視，在內(nèi)部管理上，注重上、下級(jí)間的信息單向溝通，而對(duì)部門之間的溝通工作不夠重視。從而導(dǎo)致信息部門之間溝通不暢通，部門間人力資源難共享，使各部門分割為不同的個(gè)體，從而影響了企業(yè)整體溝通能力的提升，不利于內(nèi)部信息平臺(tái)的使用推廣。因而，企業(yè)管理者不能接收完整的信息，無法做出全面的決策，影響決策的正確性，從而對(duì)公司造成影響。

（四）內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不健全

在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面，一部分企業(yè)存在機(jī)制不健全的問題：一是內(nèi)部監(jiān)督體系缺失。一部分企業(yè)沒有建立完整的內(nèi)部監(jiān)管體系，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管缺位，內(nèi)部監(jiān)管力量薄弱，監(jiān)督執(zhí)行力度不大，從而導(dǎo)致企業(yè)決策難以落實(shí)，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二是內(nèi)控監(jiān)督方式呆板。在監(jiān)督過程中，部分企業(yè)的機(jī)制呆板，對(duì)于發(fā)現(xiàn)問題，沒有相應(yīng)的解決辦法，不能使問題及時(shí)得到妥善解決。主要表現(xiàn)為監(jiān)督與處罰沒有很好的銜接，因而不能充分體現(xiàn)監(jiān)督的權(quán)威性。

三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的對(duì)策建議

（一）提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理中，領(lǐng)導(dǎo)層要有大局觀，具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)觀念，在企業(yè)發(fā)展過程中，能夠準(zhǔn)確把握資金活動(dòng)整體動(dòng)向，緊緊掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)方向，制定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證企業(yè)效益的實(shí)現(xiàn)。為此，必須充分掌握財(cái)務(wù)信息，及時(shí)查清企業(yè)運(yùn)營(yíng)中表現(xiàn)出的漏洞，根據(jù)情況做好業(yè)務(wù)規(guī)劃調(diào)整，不斷完善內(nèi)部管理，提高管理質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)多樣化的趨勢(shì)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式更加復(fù)雜，為此，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠時(shí)刻加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與判斷，能夠提前做好應(yīng)對(duì)方案。在目前情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，構(gòu)建科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警提示，從而主動(dòng)做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和事先防范，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)

首先，企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)控需要科學(xué)擬定內(nèi)控制度，設(shè)計(jì)好財(cái)務(wù)內(nèi)控流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)自身業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行分析評(píng)估，根據(jù)實(shí)際制定與企業(yè)管理相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使內(nèi)部管理有據(jù)可依，保證內(nèi)控有效執(zhí)行。同時(shí)，可以通過執(zhí)行檢查發(fā)生內(nèi)控制度中存在的問題，進(jìn)而完善管理，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)科學(xué)化、規(guī)范化。針對(duì)部分企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)冗繁的問題，企業(yè)需要加以改進(jìn)，簡(jiǎn)化內(nèi)控流程，提高內(nèi)控執(zhí)行效率。其次，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。有的企業(yè)內(nèi)部建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，然而存在一定的缺陷。為此，企業(yè)要根據(jù)情況進(jìn)行修改，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系更加完善，能夠通過運(yùn)行機(jī)制加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，找出問題的根源，從而可以優(yōu)化工作方案，有針對(duì)性地進(jìn)行補(bǔ)救，維護(hù)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估更為合理。然后，加強(qiáng)激勵(lì)約束機(jī)制建設(shè)。激勵(lì)機(jī)制要公平，調(diào)動(dòng)員工的積極性。也要制定約束規(guī)章，對(duì)企業(yè)中的行為進(jìn)行規(guī)范，保障企業(yè)發(fā)展有序。要讓激勵(lì)與考核統(tǒng)一于一體，從而讓員工具有危機(jī)意識(shí)，使員工珍惜自己的工作，從而盡心盡責(zé)。要在企業(yè)內(nèi)部建立互信，使用企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系保持和諧，形成良好的工作氛圍，從而增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，使全體員工為企業(yè)發(fā)展著力。最后，加強(qiáng)內(nèi)控人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升他們的綜合能力，使內(nèi)控執(zhí)行得到有效落實(shí)。要組建一支高素質(zhì)的內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、進(jìn)行崗位輪換，提高內(nèi)控人員的執(zhí)行能力，促進(jìn)內(nèi)控得以有效實(shí)施，取得預(yù)期的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)信息與溝通

現(xiàn)階段，信息化在各行各業(yè)得到普及推廣，在這種情況下，執(zhí)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)控就要做好信息共享與有效溝通，從而提高信息的利用價(jià)值。在企業(yè)內(nèi)部，就是要及時(shí)準(zhǔn)確匯總經(jīng)營(yíng)信息，實(shí)行企業(yè)內(nèi)部信息共享，這就要求做好信息有效傳遞，保證溝通渠道順暢，從而保證信息得到最佳運(yùn)用。需要構(gòu)建企業(yè)部門間的溝通渠道，保證部門職責(zé)分明，部門間實(shí)行良好的合作，為此需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的溝通制度，保證內(nèi)部管理得以實(shí)施，規(guī)范內(nèi)部行為，促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量的提升。同時(shí)，要加強(qiáng)信息化建設(shè)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控中采用信息技術(shù)，構(gòu)建企業(yè)發(fā)展的信息化平臺(tái)，保證企業(yè)內(nèi)部的信息共享，從而保證部門業(yè)務(wù)形成一個(gè)有機(jī)整體。通過財(cái)務(wù)信息為企業(yè)決策提供科學(xué)的依據(jù)，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)

首先，要構(gòu)建內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范崗位職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督，保證企業(yè)決策與執(zhí)行規(guī)范化，受到企業(yè)內(nèi)控的有效監(jiān)督。為此，要加強(qiáng)監(jiān)督人員綜合能力培訓(xùn)，提高他們的監(jiān)督水平，通過內(nèi)控監(jiān)督，查找財(cái)務(wù)管理中的問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度上的漏洞，做好監(jiān)督情況匯報(bào)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)此十分關(guān)注，重視監(jiān)督結(jié)果并制定改進(jìn)方案，提高內(nèi)控管理水平。其次，健全內(nèi)審制度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模及管理的實(shí)際情況，設(shè)立專門的審計(jì)部門，能夠獨(dú)立開展審計(jì)工作，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和內(nèi)控機(jī)制的審計(jì)，提出審計(jì)意見，做好評(píng)價(jià)，從而保證企業(yè)能夠嚴(yán)格遵守管理標(biāo)準(zhǔn)，促使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到管理要求，通過內(nèi)部審計(jì)使企業(yè)運(yùn)行活動(dòng)更加規(guī)范，推動(dòng)企業(yè)資源得到優(yōu)化配置，提高資源的利用效率，這樣有利于企業(yè)各項(xiàng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，達(dá)到經(jīng)營(yíng)目的。為此，企業(yè)在加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督時(shí)，要從事后轉(zhuǎn)向事前、事中，及至業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)全過程的監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)有序。此外，還要開展離任審計(jì)、效益審計(jì)及經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)等工作。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)中表現(xiàn)出諸多漏洞，企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制觀念淡化，沒有健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，內(nèi)控執(zhí)行效果差，內(nèi)部溝通渠道受阻，影響著內(nèi)部信息的及時(shí)傳遞，同時(shí)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善，影響著內(nèi)部質(zhì)量的提升;為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變管理觀念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，做好內(nèi)部協(xié)調(diào)溝通，攀登科學(xué)的內(nèi)控監(jiān)督體系，為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保證。

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（作者單位：柳城縣國(guó)營(yíng)伏虎華僑農(nóng)場(chǎng)茶廠）