探究新時代縣域農(nóng)商銀行經(jīng)濟責(zé)任審計的全流程

蘇恒磊

【摘? 要】國家修訂頒布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》和實施《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以來，銀行業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計變得更加嚴(yán)格。經(jīng)濟責(zé)任審計是銀行業(yè)內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，無疑對處于粗放、探索完善階段的縣域農(nóng)商銀行內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了更高要求。論文對做好新時代縣域農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟責(zé)任審計談一些思考認(rèn)識。

【Abstract】Since the state revised and promulgated the "Regulations on the Audit of Economic Responsibility of Leading Cadres of the Party and Government and Leading Personnel of State-Owned Enterprises" and implemented the "Regulations of the Audit Office on Internal Audit Work"， the audit of economic responsibility of the banking industry has become more stringent. Economic responsibility audit is an important part of the internal audit of the banking industry， which undoubtedly puts forward higher requirements for the internal economic responsibility audit of the county rural commercial bank in the extensive and perfect stage. This paper discusses some thoughts and understandings on the economic responsibility audit of county rural commercial banks in the new era.

【關(guān)鍵詞】新時代;縣域農(nóng)商銀行;內(nèi)部審計;經(jīng)濟責(zé)任審計

【Keywords】new era; county rural commercial bank; internal audit; economic responsibility audit

【中圖分類號】F239.47? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）02-0080-02

1 當(dāng)前農(nóng)商銀行經(jīng)濟責(zé)任審計存在的困難和主要問題

1.1 制度設(shè)計不健全，審計內(nèi)容較缺乏統(tǒng)一的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)

目前，縣域農(nóng)商銀行經(jīng)濟責(zé)任審計基本尚處在粗放、探索、發(fā)展完善階段。在審計內(nèi)容及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不夠明確的情況下，審計過程中從上到下每個層級審計人員的理解不同，審計結(jié)果有所偏差。不盡相同的理解對檢查重點及深度的把握、責(zé)任邊界明晰的界定及各自職責(zé)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)難以理清。

1.2 審計虛化，成果未能充分有效落實到經(jīng)濟責(zé)任審計中

在實際情況中，“審、用”程序形式化、虛化，且與監(jiān)管部門相關(guān)審計內(nèi)容、報告要求的相關(guān)性、粘性不夠。由于被審計領(lǐng)導(dǎo)人員往往已上任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，上級或本級審計部門才對其進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，導(dǎo)致審計人員及被審計人員均不同程度對審計認(rèn)識不全面、不重視，影響客觀公正，甚至全面性的審計質(zhì)量要求。且與經(jīng)濟責(zé)任審計的最終目的是對被審計對象綜合檢驗、客觀公正評價，為組織、農(nóng)商銀行自身發(fā)展選對人、用人提供全方位參考的作用有所偏移。

1.3 審計開展中，審計人員思想上、實質(zhì)上的獨立性不夠

經(jīng)濟責(zé)任審計中，不論上級省區(qū)聯(lián)社審計部門及審計地區(qū)中心開展審計，還是農(nóng)商銀行本級內(nèi)審部門進(jìn)行審計，審計人員對被審單位領(lǐng)導(dǎo)都要保持思想上和實質(zhì)上的獨立。思想上的獨立，才能在執(zhí)行審計過程中，以獨立的姿態(tài)從客觀公正、全面、謹(jǐn)慎的立場出發(fā)，嚴(yán)格職業(yè)操守，大膽收集相關(guān)審計證據(jù)，并依照一定標(biāo)準(zhǔn)和原則，對審計證據(jù)、審計對象進(jìn)行謹(jǐn)慎、客觀、全面的評價，不屈從內(nèi)外方面壓力。實質(zhì)上的獨立，審計人員方能以獨立的身份，與被審計單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部之間不存在經(jīng)濟聯(lián)系、利益利害關(guān)系以及曾經(jīng)任職不回避等無助于獨立性的其他聯(lián)系。要有上級省區(qū)聯(lián)社審計部門及審計地區(qū)中心開展審計工作的獨立性，本級內(nèi)審部門職能上的獨立性。

1.4 審計任務(wù)與審計組織安排之間的一定矛盾

近年來，隨著審計監(jiān)督性職能的加強，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計越來越受到各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，但因新時代監(jiān)管從嚴(yán)、檢查趨嚴(yán)造成審計工作量在逐年遞增，審計人員面臨的力量不足和繁重任務(wù)之間的矛盾、審計風(fēng)險與審計職責(zé)之間的矛盾、審計人員日常工作與知識的不斷更新與增長之間的矛盾日益突出。在制定年初審計工作規(guī)劃時，應(yīng)及時和領(lǐng)導(dǎo)層溝通請示，統(tǒng)籌領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計比例，以備不時在離任、調(diào)動時，審計部門可以節(jié)省經(jīng)濟責(zé)任審計工作量大，又相對集中的問題，經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)效提升、客觀全面反映的可能性增大[1]。

2 新時代下，有效促進(jìn)農(nóng)商銀行經(jīng)濟責(zé)任審計工作優(yōu)化的建議

2.1 需要有效拓寬并明確內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作各環(huán)節(jié)內(nèi)容

①審計計劃環(huán)節(jié)。內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的計劃流程環(huán)節(jié)應(yīng)包含：意見征集、歸納總結(jié)、初擬計劃、計劃反饋、上報審核、請報批準(zhǔn)等。注重從領(lǐng)導(dǎo)干部管理視角制定和設(shè)計相應(yīng)的審計內(nèi)容，突出經(jīng)濟責(zé)任并兼顧相關(guān)領(lǐng)域的內(nèi)部控制，同時關(guān)注內(nèi)部控制機制建設(shè)和履職績效問題，盡量避免同質(zhì)化。推動把風(fēng)險導(dǎo)向和顧問咨詢增值型審計作為內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的審計計劃方向內(nèi)容。

②審計實施環(huán)節(jié)。審計實施重點圍繞董事會或領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)及“三重一大”事項、重大經(jīng)營管理情況、改革發(fā)展全局的問題，相應(yīng)地向包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟決策是否科學(xué)、內(nèi)部管理是否有效、資金使用、費用報銷是否合理等方面，擴展到落實戰(zhàn)略規(guī)劃及可持續(xù)發(fā)展情況，內(nèi)部控制及風(fēng)險管理情況，成本費用控制、薪酬福利、工程項目、有無違規(guī)干預(yù)正常經(jīng)營等情況，事關(guān)政策指導(dǎo)和監(jiān)督部門的關(guān)鍵問題，貫徹法律法規(guī)及履行社會責(zé)任情況，個人廉潔從業(yè)、個人財產(chǎn)申報、家庭投資及經(jīng)商辦企業(yè)等方面進(jìn)行實施，并進(jìn)行實質(zhì)性、全面性現(xiàn)場及非現(xiàn)場審計檢查。審計現(xiàn)場階段完成后應(yīng)準(zhǔn)確、及時編制審計底稿，并將審核結(jié)果傳達(dá)給被審核單位及相關(guān)人員，做好審計報告的撰寫準(zhǔn)備。

③審計報告環(huán)節(jié)。審計實施與審計檢查完成后，須及時根據(jù)審計經(jīng)濟責(zé)任情況，即審計查證或者審計發(fā)現(xiàn)、認(rèn)定的問題及事實，依照監(jiān)管法律法規(guī)、責(zé)任考核目標(biāo)、銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，對被審計的農(nóng)商銀行及領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀、公正、全面、值得檢驗性的審計評價，并同時提出客觀公正性、可實施落實性審計整改意見和建議等。

④審計整改環(huán)節(jié)。審計整改是被審計農(nóng)商銀行及領(lǐng)導(dǎo)干部根據(jù)審計報告的相關(guān)問題事項、意見和建議，責(zé)成自身及相關(guān)責(zé)任人員，糾正整改審計發(fā)現(xiàn)問題，妥善處理相關(guān)事項、事宜。審計組或內(nèi)審部門跟進(jìn)整改的措施、行動和效果是否到位，并及時負(fù)責(zé)地向監(jiān)管部門及上級省區(qū)聯(lián)社審計部門及審計地區(qū)中心上報正稿及整改報告。

2.2 探索改進(jìn)審計方法，提升經(jīng)濟責(zé)任審計功效

一是應(yīng)按照中央關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計盡量實行“先審計，后離任”的精神，逐漸加大農(nóng)商銀行被審計干部人員任中經(jīng)濟責(zé)任審計比例，特別是對在職二年或三年以上的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行常規(guī)任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計;對領(lǐng)導(dǎo)人員任職監(jiān)管條件要求、任期屆滿或調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗等情況，事前及時采取“先審計后離任”方式開展審計工作;對免職、辭退、退休的領(lǐng)導(dǎo)人員，可采取“先離任，后審計”的方式來審計。二是注重內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的技術(shù)方法創(chuàng)新和審計范圍、重點及熱點的調(diào)整。確保全覆蓋和突出重點有機結(jié)合，探索相互監(jiān)督和聯(lián)合督查，強化監(jiān)督合力和警示力度。三是加強探索建立經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容具體清單和審計成果問題臺賬，發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的警示作用，預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部行為規(guī)范情況的動態(tài)管理。

2.3 充分發(fā)揮上下內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計正向引領(lǐng)、咨詢顧問，反向提示警示作用

不論農(nóng)商銀行上級審計部門或者本級審計部門開展內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，終歸是本系統(tǒng)內(nèi)審計，從一定方面來說，有著外部監(jiān)管和審計無法替代的優(yōu)勢。堅持客觀準(zhǔn)確、針對性強、延伸和共享機制，重實效、舉一反三、點面結(jié)合，注重與其他業(yè)務(wù)部室間的信息溝通和反饋，促使經(jīng)濟責(zé)任審計成果更好地轉(zhuǎn)化和運用于農(nóng)商銀行內(nèi)控管理[2]。

2.4 逐步建立起經(jīng)濟責(zé)任審計成果運用的長效機制

一是結(jié)合內(nèi)部審計結(jié)果運用方面的考核，建立經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用機制。審計工作的成效最終體現(xiàn)在審計成果的轉(zhuǎn)化和使用率上。二是建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計情況通報、責(zé)任追究、整改落實、結(jié)果公告等結(jié)果運用制度。將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果以及整改情況作為考核、考察、選拔、交流、任免、獎懲、管理干部的重要依據(jù)參考。經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告以及審計整改報告應(yīng)當(dāng)及時、完整歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。三是要靈活運用定量分析、定性評價等方法，結(jié)合自身實際建立內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計綜合分析報告、情況通報及風(fēng)險提示、后續(xù)跟蹤監(jiān)測、內(nèi)部交流研討、事后約見談話、宣傳教育等工作制度，形成相互銜接、持續(xù)有效的工作機制。

總之，經(jīng)濟責(zé)任審計作為監(jiān)督體系的重要一環(huán)，只有不斷地創(chuàng)新與完善，推動經(jīng)濟責(zé)任審計從合法合規(guī)性審計、簡單的內(nèi)控審計、財務(wù)資金性審計為主向績效審計、落實責(zé)任審計、財務(wù)資金制度執(zhí)行與政策審計并重為主轉(zhuǎn)變，以對農(nóng)商銀行每一位管理干部、領(lǐng)導(dǎo)人員和可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度，將經(jīng)濟責(zé)任審計工作融入農(nóng)商銀行新時代發(fā)展大局，融合穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展的思路推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作，提高經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督水平和評價咨詢顧問服務(wù)能力，全面發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計在推動農(nóng)商銀行公司治理、幫助領(lǐng)導(dǎo)人員正確履職和防范規(guī)避風(fēng)險、優(yōu)化管理方法、消除經(jīng)營管理隱患、提高經(jīng)營管理水平、增加價值等方面發(fā)揮更大功效。

【參考文獻(xiàn)】

【1】王琨.商業(yè)銀行經(jīng)濟責(zé)任審計遇到的問題及解決方法[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2018（08）：186.

【2】王會軍.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計淺議[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（25）：100-101.