“減稅降費”對房地產(chǎn)企業(yè)成本的影響及建議

陳麗娜

【摘? 要】近年來，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，國家出臺了一系列減稅降費政策。房地產(chǎn)企業(yè)也享受著減稅降費政策所帶來的紅利，2019年4月1日增值稅由10%下調(diào)為9%。對于社會其他行業(yè)，增值稅下調(diào)的過程中成本大大降低，而對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，因為自身的特點，導(dǎo)致了建筑成本的增加。論文對減稅降費對房地產(chǎn)企業(yè)所造成的影響及相應(yīng)對策進(jìn)行論述，主要從企業(yè)成本入手。

【Abstract】In recent years， in order to deepen supply-side structural reform and promote high-quality economic development， the state has issued a series of tax reduction and fee reduction policies. Real estate enterprises also enjoy the dividends of tax reduction and fee reduction. Value-added tax were cut from 10 percent to 9 percent on April 1，2019. For other sectors of society， the cost is greatly reduced in the process of value-added tax reduction， while for real estate enterprises， due to their own characteristics， the construction cost increases. This paper mainly discusses the influence of tax reduction and fee reduction on real estate enterprises and the corresponding countermeasures from the perspective of enterprise cost.

【關(guān)鍵詞】減稅降費;房地產(chǎn)企業(yè);成本管理;對策

【Keywords】tax reduction and fee reduction; real estate enterprise; cost management; countermeasures

【中圖分類號】F810.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）02-0070-02

1 引言

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，企業(yè)成本將直接影響到企業(yè)最終所獲得的經(jīng)濟(jì)效益，所以在減稅降費政策執(zhí)行背景下，建設(shè)企業(yè)本身的成本控制工作受到該政策的決定性影響。在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程中，成本管理工作主要從土地成本、開發(fā)成本以及人員成本這三個方面進(jìn)行管理，所以在本文當(dāng)中，將主要針對減稅降費政策實施下，房地產(chǎn)企業(yè)這三方面成本管理的問題及相應(yīng)對策進(jìn)行論述。

2 房地產(chǎn)企業(yè)成本管理

2.1 土地成本管理

在減稅降費政策實施背景下，針對房地產(chǎn)企業(yè)來講，最主要的優(yōu)勢就是能夠?qū)⑼恋爻鲎尳鹨苑课蒌N售額抵扣的方式進(jìn)行支付，尤其是對于我國一線以及二線城市來講，房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)時土地成本的數(shù)額非常大，所以繳納的土地出讓金金額也非常大，隨著減稅降費政策的出臺以及落實，對于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房產(chǎn)開發(fā)時支付的土地成本來講，將會大大降低。

2.2 開發(fā)成本管理

首先是房地產(chǎn)企業(yè)施工過程中的采購成本。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，在實際開發(fā)過程中，開發(fā)成本當(dāng)中最主要的一項支出就是在采購過程中所支出的材料費占比達(dá)到了60%，在減稅降費政策落實下，納稅人銷售自行生產(chǎn)的多項建筑材料時，能夠使用簡易辦法，根據(jù)3%征收率來計算，并且繳納所產(chǎn)生的增值稅。對于上游供貨企業(yè)來講，如果在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請代開增值稅專用發(fā)票，那么獲得增值稅發(fā)票的房地產(chǎn)企業(yè)，則可以根據(jù)3%的征收率將進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣，所以對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，在開發(fā)過程中采購這一環(huán)節(jié)的成本將會大大降低，所創(chuàng)造出的財務(wù)價值對于企業(yè)成本管理工作來講，具有非常重要的意義。而且在減稅降費政策落實下，通過政策使得上游供貨廠家在納稅過程中合法納稅，并且面向下游的材料采購商提供高質(zhì)量并且有保障的商品，通過抵稅機(jī)制能夠使房地產(chǎn)企業(yè)根據(jù)財務(wù)價值選擇并且篩選合作的材料供應(yīng)廠家。

其次是財務(wù)的成本管理。在減稅降費政策落實背景下，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，進(jìn)行財務(wù)管理工作需要對工作要求進(jìn)行進(jìn)一步提升。第一，需要對增值稅專用發(fā)票的管理與控制力度進(jìn)行加強(qiáng)，這對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，是保證企業(yè)能夠享受減稅降費政策的關(guān)鍵性因素，所以房地產(chǎn)企業(yè)對增值稅專用發(fā)票要進(jìn)行嚴(yán)格管控，在進(jìn)行使用時也需要按照相應(yīng)的規(guī)范操作來進(jìn)行，如果出現(xiàn)違規(guī)操作，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，會面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險。第二，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，在開具增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)對發(fā)票開具的各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面且實時的監(jiān)督，從發(fā)票的獲取以及開具和存檔以及最終的申報，在多個環(huán)節(jié)當(dāng)中都派遣專業(yè)人員進(jìn)行專項的監(jiān)督與管理。第三，在以上兩點基礎(chǔ)之上，對合同簽訂以及采購和收付結(jié)算工作制度進(jìn)行全面的完善以及強(qiáng)化，避免在工作過程中出現(xiàn)虛開發(fā)票以及偽造發(fā)票等不良行為，降低增值稅發(fā)票所帶來的企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險。

2.3 人員成本管理

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，在減稅降費背景下，房地產(chǎn)企業(yè)的人員成本主要涉及在實際施工過程中所招聘并且應(yīng)用的基層施工人員以及管理人員。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，這部分人力成本的投入是必不可少的，但是在減稅降費落實背景下，企業(yè)在人力成本投入中所產(chǎn)生的各項稅費也可以通過減稅降費措施來進(jìn)行合理的降低，從而使企業(yè)所投入成本大大降低。

3 減稅降費背景下房地產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)對對策

減稅降費背景下，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對對策主要有：加強(qiáng)新興業(yè)態(tài)發(fā)展;優(yōu)化企業(yè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)服務(wù)質(zhì)量;慎重選擇納稅人類型;堅持可持續(xù)發(fā)展。

3.1 加強(qiáng)新興業(yè)態(tài)發(fā)展

在新時期發(fā)展的背景下，減稅降費政策的落實是基于當(dāng)前社會以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢所提出的，當(dāng)前社會屬于大數(shù)據(jù)以及人工智能和云計算等多項技術(shù)交互，并且不斷融合促進(jìn)的一個發(fā)展時代，所以在這一時代背景下，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，新興業(yè)態(tài)應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅是在企業(yè)成本當(dāng)中扣除的，而不是在下游企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行抵扣的，所以對于企業(yè)來講，企業(yè)本身的成本壓力是比較大的。但是在稅費改革工作落實之后，這些問題都得到了全面的解決，企業(yè)本身所承擔(dān)的稅負(fù)壓力越來越輕，而且企業(yè)在發(fā)展過程中能夠自主選擇的發(fā)展空間也變得越來越多，對于房地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展來講，加速了房地產(chǎn)企業(yè)改革工作的落實。

3.2 優(yōu)化企業(yè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)服務(wù)質(zhì)量

在當(dāng)前時代發(fā)展背景下，服務(wù)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)越來越成為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流，在當(dāng)前時代發(fā)展背景下，以提高顧客滿意度為宗旨和以提高服務(wù)質(zhì)量為核心的觀念，已經(jīng)漸漸成為房地產(chǎn)企業(yè)未來發(fā)展過程中的核心理念。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，消費者本身面臨著價值大，并且建設(shè)周期長的房地產(chǎn)在產(chǎn)生購買行為時復(fù)雜性是非常高的，而且伴隨著信用金買方市場的逐漸完善，消費者在購房過程中決策也變得越來越理性，所以對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，服務(wù)質(zhì)量是必須要進(jìn)行提高的。在企業(yè)實際經(jīng)營過程中，只有不斷對服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行提升，才能夠使顧客滿意度提高，這樣才能夠在激烈的市場競爭環(huán)境下獲得優(yōu)勢的競爭地位。而對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，應(yīng)當(dāng)在減稅降費政策落實下，脫離房地產(chǎn)企業(yè)的主體然后進(jìn)行獨立的發(fā)展，運用好減稅降費政策紅利，始終處于房地產(chǎn)建筑行業(yè)的發(fā)展前沿。

3.3 慎重選擇納稅人類型

對于企業(yè)來講，在納稅時納稅人類型和自然人納稅人是具有很大不同的，所以企業(yè)類納稅人和征稅對象之間具有非常大的差異，在實際納稅過程中相應(yīng)的政策以及法律法規(guī)所針對對象也不相同。在企業(yè)納稅過程中，是在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束之后才去報稅并且納稅的，在整個納稅的過程中會受到主觀以及客觀因素的影響，從而導(dǎo)致一些違法違規(guī)的問題出現(xiàn)，出現(xiàn)這些行為都會使企業(yè)受到嚴(yán)厲的處罰。所以在納稅之前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)和有關(guān)部門進(jìn)行高效的對接和溝通，對納稅工作進(jìn)行提前的布置，并且選擇優(yōu)惠力度最高的規(guī)定條款，作為企業(yè)在納稅時的依據(jù)。在營改增之后，納稅人類別不同，所征收稅額的稅率也具有很大的差別，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。

3.4 堅持可持續(xù)發(fā)展

對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，若想在發(fā)展過程中實現(xiàn)企業(yè)的強(qiáng)大，除了要遵循我國的相關(guān)法律法規(guī)之外，同時在企業(yè)發(fā)展過程中，針對資金、土地以及人力這些資源，然后結(jié)合營銷以及規(guī)劃設(shè)計來進(jìn)行資源整合，這對企業(yè)發(fā)展是非常有利的，也是必不可少的。對于企業(yè)未來的發(fā)展來講，擁有資源的多少將決定企業(yè)未來發(fā)展規(guī)模的大小同時運營能力是否專業(yè)，對于企業(yè)生命力也是重要的制約條件。所以在企業(yè)發(fā)展過程中，法律的底線是不能夠觸碰的。對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，投資行為會受到增值稅的杠桿調(diào)節(jié)，在房地產(chǎn)交易的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，企業(yè)所繳納的增值稅額度和所納稅額之間是成正比例關(guān)系的，并且始終處于全面管控范疇之下，在企業(yè)實際發(fā)展過程中，要杜絕投機(jī)倒把的行為。

4 結(jié)語

綜上所述，對于房地產(chǎn)企業(yè)來講，在減稅降費政策落實下，企業(yè)本身的成本管理雖然在短時間之內(nèi)會受到一定程度的影響而導(dǎo)致成本上升，但是從長遠(yuǎn)發(fā)展角度來看，企業(yè)本身所承擔(dān)成本會越來越低。

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