國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策

夏潔瓊

[摘 要]隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)完善自身的管理水平，提高內(nèi)部控制效果，才能確保在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得發(fā)展。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，國(guó)有企業(yè)的改革也在持續(xù)推進(jìn)，例如國(guó)有企業(yè)有在健全法人結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)型等方面實(shí)現(xiàn)了一系列的進(jìn)步，但是國(guó)有企業(yè)具有一定的特殊性，特別是國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題在很大程度上會(huì)制約國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制就顯得越發(fā)重要。文章就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了探討，并提出了針對(duì)性的解決策略，為國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供可行性建議。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;經(jīng)濟(jì)體制改革

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.116

內(nèi)部控制在很大程度上影響著國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，也對(duì)其可持續(xù)發(fā)展起著重要的影響。近年來(lái)，國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度雖然在不斷加強(qiáng)，但很多還是處于探索階段，由于內(nèi)部控制的缺乏，部分國(guó)有企業(yè)的生存受到威脅。例如，在新加坡上市的中航油，由于一筆石油衍生品的交易而導(dǎo)致公司出現(xiàn)了5.5億美元的虧損，不僅導(dǎo)致公司的領(lǐng)導(dǎo)被開(kāi)除，同時(shí)也讓該公司成為新加坡當(dāng)局的調(diào)查對(duì)象，中航油由于蒙受此損失而瀕臨破產(chǎn)。再如，深圳石化嚴(yán)重虧損20多億元，資不抵債的數(shù)額高達(dá)15億元，主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，致使國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。這一系列的案例都要求國(guó)有企業(yè)必須提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，加快改革力度，完善內(nèi)部控制體系，并以此為契機(jī)提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的問(wèn)題

1.1 缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)經(jīng)歷了一段時(shí)間的發(fā)展，且大部分國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了改革，但是目前部分國(guó)有企業(yè)的文化建設(shè)較為緩慢，還存在按資排輩的現(xiàn)象，影響了企業(yè)考核的公平性與競(jìng)爭(zhēng)的公正性。同時(shí)，部分國(guó)有企業(yè)的人力資源管理存在一定的問(wèn)題，沒(méi)有先進(jìn)完善的薪酬體系，也沒(méi)有針對(duì)自身的實(shí)際情況設(shè)定激勵(lì)機(jī)制，一些員工缺乏進(jìn)取心，“大鍋飯”的現(xiàn)象在一些老式的國(guó)有企業(yè)中還是存在，公司培訓(xùn)體系也有待進(jìn)一步優(yōu)化。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)

雖然近年來(lái)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)在不斷增強(qiáng)，但是很多企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免地發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)。例如，部分國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，且沒(méi)有合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如某國(guó)有企業(yè)截至2019年年末，應(yīng)收賬款欠款達(dá)400戶(hù)，總計(jì)4000萬(wàn)元，4年以上未收回的應(yīng)收賬款高達(dá)500萬(wàn)元，大部分為呆賬和壞賬，這已成為企業(yè)潛在的虧損，通過(guò)該企業(yè)的縱向?qū)Ρ葋?lái)看，應(yīng)收賬款存在增加趨勢(shì)。

1.3 內(nèi)部控制活動(dòng)存在弊端

目前大部分國(guó)有企業(yè)雖然都制定了內(nèi)部控制手冊(cè)，并對(duì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行了說(shuō)明，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有些國(guó)有企業(yè)還是沒(méi)有嚴(yán)格按照內(nèi)部控制手冊(cè)的要求落實(shí)工作。例如內(nèi)部控制沒(méi)有覆蓋到所有的崗位與全流程，內(nèi)部控制制度不完善，對(duì)于在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的人員流動(dòng)或崗位變動(dòng)的情況時(shí)，內(nèi)部牽制制度有時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的效果。

1.4 信息溝通存在弊端

國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所有環(huán)節(jié)都會(huì)涉及信息交流，不僅包括企業(yè)內(nèi)部人員信息溝通與交流，還包括遠(yuǎn)程會(huì)議與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)等信息傳遞。但是目前信息溝通機(jī)制較為落后的現(xiàn)象在有些國(guó)有企業(yè)中還是存在。例如沒(méi)有及時(shí)建立完善的外部信息獲取渠道;沒(méi)有建立內(nèi)部員工之間信息溝通平臺(tái);沒(méi)有健全員工信息反饋渠道;財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的信息傳遞存在一定的滯后性等。

1.5 內(nèi)部監(jiān)督不健全

目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督還存在一定缺陷。例如，有些國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中沒(méi)有建立日常的監(jiān)督考核機(jī)制，有些雖然建立了考核機(jī)制，但沒(méi)有很好落實(shí)，忽略了對(duì)員工是否按照內(nèi)部控制要求開(kāi)展工作的監(jiān)督。再如，一些國(guó)有企業(yè)雖然設(shè)立了監(jiān)事，但很多只是虛設(shè)，沒(méi)有真正發(fā)揮監(jiān)事的作用。另外，有些內(nèi)審監(jiān)察部門(mén)職能沒(méi)有完全發(fā)揮出來(lái)，有些是獨(dú)立性較差;有些在執(zhí)行內(nèi)審監(jiān)察任務(wù)時(shí)也只是點(diǎn)到為止，沒(méi)有把企業(yè)存在的問(wèn)題真正反映出來(lái)。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制完善的對(duì)策

2.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的問(wèn)題，首先，要建設(shè)良好的企業(yè)文化，只有提高員工自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，才能構(gòu)建較好的工作氛圍，如企業(yè)可以定期開(kāi)展企業(yè)文化宣講等;其次，要建立一套符合企業(yè)實(shí)際的員工績(jī)效考評(píng)體系來(lái)激發(fā)員工工作的積極性;最后，企業(yè)要具備完善的法律風(fēng)險(xiǎn)防控體系，建立健全重大事項(xiàng)事前法律審核機(jī)制，以此營(yíng)造企業(yè)良好的法治環(huán)境。

2.2 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

企業(yè)要加強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范水平，從而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善。例如，企業(yè)應(yīng)定期開(kāi)展對(duì)員工的培訓(xùn)，讓員工了解內(nèi)部控制的重要性與風(fēng)險(xiǎn)管理的手段。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系構(gòu)建，可以由內(nèi)審部門(mén)牽頭，根據(jù)內(nèi)控制度手冊(cè)和日常收集的信息等相關(guān)資料搭建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的人員可以從企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)業(yè)人才庫(kù)抽調(diào)，也可以請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中介評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún)，從而合理評(píng)價(jià)各項(xiàng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，達(dá)到合理控制賒銷(xiāo)的目的。對(duì)于重大項(xiàng)目投資、其他大額資金使用進(jìn)行審批時(shí)，若款項(xiàng)超過(guò)預(yù)警值，則需要由專(zhuān)業(yè)人員分析并提交決策層審核，確保大項(xiàng)支出的合理性。

2.3 完善內(nèi)部控制活動(dòng)

目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)存在較多的弊端，因此國(guó)有企業(yè)必須要對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行完善。例如，國(guó)有企業(yè)在設(shè)置不相容的職務(wù)相分離方面，應(yīng)由具備專(zhuān)業(yè)能力與經(jīng)驗(yàn)的人員結(jié)合企業(yè)的情況與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行崗位設(shè)置，從而確保關(guān)鍵職位相互牽制。再如，在財(cái)務(wù)控制方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制意識(shí)，財(cái)務(wù)人員要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，如資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率等，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防控建議。

2.4 加強(qiáng)信息溝通

針對(duì)目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部信息溝通存在的弊端，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)。例如，國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際需求，拓展信息獲取的渠道，充分獲得外部信息，提高信息的共享水平，讓各類(lèi)信息被企業(yè)充分利用。同時(shí)，企業(yè)要及時(shí)完善好內(nèi)部信息共享與溝通平臺(tái)，確保員工可以及時(shí)獲取相關(guān)企業(yè)信息，確保員工順暢溝通。

2.5 優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)要完善內(nèi)部監(jiān)督，從而確保內(nèi)部控制的有效落實(shí)。首先，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注事前與事中的監(jiān)督，在事前應(yīng)提前發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防范。在事中要及時(shí)監(jiān)控企業(yè)各環(huán)節(jié)是否按照內(nèi)部控制的準(zhǔn)則開(kāi)展，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的相關(guān)職能部門(mén)要發(fā)揮聯(lián)動(dòng)作用，聯(lián)合監(jiān)督審查公司經(jīng)營(yíng)層決策和實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也可以定期召開(kāi)會(huì)議，共商企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的措施。其次，對(duì)于監(jiān)事的工作職責(zé)要制定相應(yīng)的考核激勵(lì)機(jī)制，提高監(jiān)事的工作積極性和履職效果。最后，國(guó)有企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部監(jiān)督人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)道德，通過(guò)制定合理的制度，提高內(nèi)審監(jiān)察部的地位，確保內(nèi)審監(jiān)察部的獨(dú)立性，加強(qiáng)監(jiān)督人員的威信，確保內(nèi)審監(jiān)督工作不受相關(guān)人員干涉。

3 結(jié)論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮的作用越來(lái)越高，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益凸顯。國(guó)有企業(yè)要在當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)背景下實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，就需要提高自身的管理水平，健全內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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