國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理問題及措施探析

陳楊振

[摘 要]預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)用較多的一種管理工具，企業(yè)基于預(yù)算管理，可以科學(xué)預(yù)測(cè)未來發(fā)展效益，合理組織企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最優(yōu)化配置企業(yè)的資源，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。文章分析國(guó)有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理中存在的問題，并提出強(qiáng)化預(yù)算管理的有效措施，為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效可持續(xù)發(fā)展提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);預(yù)算管理;優(yōu)化配置

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.03.077

1 國(guó)有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的意義

第一，有利于幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算管理具有計(jì)劃、控制、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、考評(píng)等功能，實(shí)施預(yù)算管理后，國(guó)有企業(yè)能夠以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，制定相應(yīng)的預(yù)算管理指標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)分解為部門指標(biāo)和個(gè)人指標(biāo)，結(jié)合績(jī)效考評(píng)促使預(yù)算指標(biāo)的高效完成，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo);預(yù)算編制是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，國(guó)有企業(yè)采取全員參與、上下結(jié)合的方式科學(xué)編制預(yù)算，可以保證預(yù)算編制的精準(zhǔn)性和合理性，通過對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物等資源進(jìn)行統(tǒng)籌分配，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，可以保證預(yù)算執(zhí)行高效完成，助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

第二，有利于實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)降本增效?，F(xiàn)代企業(yè)越來越注重精細(xì)化管理，傳統(tǒng)的粗放型管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，商業(yè)企業(yè)通過實(shí)施預(yù)算管理，可以改變過去盲目配置資源、資金的管理模式，通過合理規(guī)劃、預(yù)測(cè)不同部門不同發(fā)展階段的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)、合理的配置，可以實(shí)現(xiàn)以最小的資源投入獲取最大經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)長(zhǎng)效增長(zhǎng)。

2 國(guó)有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理過程中存在的問題

以某國(guó)有廣播影視企業(yè)為例，企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下四方面：其一，預(yù)算編制不及時(shí)。預(yù)算編制工作一般要求在上年度末編制，然部分預(yù)算編制相對(duì)滯后，直到企業(yè)上年度的工作完成以后才開始下年度的預(yù)算編制，由此使得預(yù)算編制不夠及時(shí);其二，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行直接影響到企業(yè)的效益，當(dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，沒有建立定期匯報(bào)和動(dòng)態(tài)跟蹤制度，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況了解不足，降低預(yù)算約束力;其三，預(yù)算前期。因總部公司下發(fā)的創(chuàng)收、利潤(rùn)等指標(biāo)，超出下級(jí)國(guó)有企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)能力，下級(jí)企業(yè)一味接受各項(xiàng)指標(biāo)，未能提出反饋合理調(diào)整，而是根據(jù)接受的整體目標(biāo)反推預(yù)算的各分項(xiàng)指標(biāo)，造成執(zhí)行過程中實(shí)際業(yè)務(wù)脫離預(yù)算指標(biāo)而未作出調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行流于形式;其四，缺乏對(duì)于預(yù)算外支出的可行性分析。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)臨時(shí)新增的重要項(xiàng)目，對(duì)于這些項(xiàng)目在預(yù)算編制時(shí)無法預(yù)估，由此導(dǎo)致企業(yè)在開展這些項(xiàng)目時(shí)，會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算情況。與此同時(shí)，對(duì)預(yù)算外新增項(xiàng)目，企業(yè)不注重結(jié)合預(yù)算資金、成本效益、利潤(rùn)效益等因素進(jìn)行分析，而是摸索推進(jìn)項(xiàng)目，由于事前沒有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的預(yù)測(cè)和分析，導(dǎo)致在實(shí)施過程中資金無法統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，不僅耗用大量資金，還增加企業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

3 提升國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理水平的有效措施

3.1 完善預(yù)算管理組織體系

預(yù)算管理組織體系是國(guó)有企業(yè)有效實(shí)施預(yù)算管理的主體，健全的組織體系可以推動(dòng)企業(yè)整個(gè)預(yù)算工作有序開展，具體的預(yù)算管理工作，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績(jī)效考核、執(zhí)行監(jiān)督等工作的落實(shí)都需要組織體系的約束，才能保證執(zhí)行效率。以A廣播影視企業(yè)為例，完善預(yù)算管理組織體系應(yīng)從以下方面做起：其一，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)作為企業(yè)預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)。主要是組織擬訂企業(yè)的預(yù)算管理辦法及相關(guān)制度，如年度預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控方法等。對(duì)預(yù)算管理中心提交的企業(yè)整體預(yù)算、部門年度預(yù)算草案等進(jìn)行審議，并報(bào)請(qǐng)審批;其二，建立三級(jí)審批職能體系，企業(yè)可以建立“預(yù)算決策中心-預(yù)算管理中心-預(yù)算責(zé)任中心”完整的管理機(jī)制，預(yù)算決策中心對(duì)總經(jīng)會(huì)負(fù)責(zé)，預(yù)算管理中心對(duì)預(yù)算決策中心負(fù)責(zé)，各預(yù)算責(zé)任中心負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算管理中心負(fù)責(zé)，借此強(qiáng)化對(duì)各部門的預(yù)算約束和管控，從事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后反饋方面做好對(duì)部門的預(yù)算監(jiān)督和協(xié)調(diào)，保證預(yù)算管理的規(guī)范性。[2]

3.2 制定科學(xué)完善的經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度是國(guó)有企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)，構(gòu)建完善的制度體系，可以使預(yù)算管理工作有章可循，提升企業(yè)預(yù)算管理的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的制度化管理。[3]制度的制定應(yīng)從程序性和標(biāo)準(zhǔn)性兩方面出發(fā)：一方面構(gòu)建程序性制度的制定，預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵，為了保證經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，企業(yè)應(yīng)聯(lián)合多部門制定《媒介部經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理制度》《預(yù)算分析反饋制度》和《預(yù)算績(jī)效考核制度》，通過制度對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的原則、流程、程序等進(jìn)行明確規(guī)定，制定詳細(xì)的預(yù)算績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化預(yù)算管理各關(guān)鍵崗位人員的職責(zé)，保障預(yù)算管理職能的可操作性和可發(fā)揮性;另一方面，重視標(biāo)準(zhǔn)性制度的制定，國(guó)有企業(yè)根據(jù)各部門特色制定相應(yīng)的管理制度，如《會(huì)議費(fèi)管理細(xì)則》《廣告費(fèi)管理辦法》等，可以彌補(bǔ)前期預(yù)算管理的不足，使預(yù)算管理更具針對(duì)性。

3.3 科學(xué)全面的編制預(yù)算

預(yù)算編制是對(duì)企業(yè)年度預(yù)算活動(dòng)的一種計(jì)劃，科學(xué)的預(yù)算編制可以為企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)提供依據(jù)。以某廣播傳媒企業(yè)為例，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類匯總、綜合平衡的原則，在總部下達(dá)創(chuàng)收任務(wù)指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)后，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)作出初步預(yù)測(cè)，在決策的基礎(chǔ)上提出下年度的預(yù)算目標(biāo)，如成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給各責(zé)任中心，各責(zé)任中心按照公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金，編制部門預(yù)算方案，并將編制的預(yù)算方案上報(bào)預(yù)算管理中心，由預(yù)算管理中心對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審查和匯總，提出平衡預(yù)算的建議，并反饋給各責(zé)任中心對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修正，調(diào)整后再次編制出新的預(yù)算方案，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)和總辦會(huì)審批，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)各責(zé)任中心執(zhí)行。

3.4 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管控

預(yù)算執(zhí)行是國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)要保證預(yù)算執(zhí)行效果，應(yīng)重視對(duì)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的管控，建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)反饋，以保證預(yù)算目的的達(dá)成。企業(yè)應(yīng)重視搭建一體化信息化系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)共享平臺(tái)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，同時(shí)打通部門之間的信息壁壘，使數(shù)據(jù)在部門之間高效共享和對(duì)接，提升監(jiān)督的及時(shí)性，當(dāng)前部分企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)具有一定的權(quán)限，僅授權(quán)總部會(huì)計(jì)人員，其他人員無法及時(shí)看到收入數(shù)據(jù)，這在一定程度上導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控存在滯后，在建立共享平臺(tái)后，企業(yè)各項(xiàng)收入、費(fèi)用可以在賬務(wù)系統(tǒng)中實(shí)時(shí)準(zhǔn)確反映，能夠防范賬外賬情況，整個(gè)預(yù)算執(zhí)行過程更加透明。

4 結(jié)論

21世紀(jì)是一個(gè)互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展的時(shí)期，發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)為新媒體的發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)，由此新媒體應(yīng)運(yùn)而生，但是新媒體的快速發(fā)展也在一定程度上沖擊著我國(guó)的傳統(tǒng)廣播傳媒企業(yè)，嚴(yán)重影響了傳統(tǒng)媒體的地位。由于新媒體與傳統(tǒng)媒體相比有較大靈活性，故而越來越多的企業(yè)在營(yíng)銷宣傳時(shí)將新媒體作為首選，而非傳統(tǒng)媒體。國(guó)有廣播傳媒企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮核心競(jìng)爭(zhēng)力作用，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)重視深化落實(shí)預(yù)算管理，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉雪貞.我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題與對(duì)策研究[J].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2017，29（3）：84-91.

[2]鄧麗芳.我國(guó)中小企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017（6）：68-69.

[3]王坤.當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)存在的問題與措施分析[J].時(shí)代金融，2017（36）：89.