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    3R研究性教學(xué)模式在《稅收籌劃》教學(xué)中的探索

    2021-04-01 11:14彭艷
    現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2021年5期
    關(guān)鍵詞:稅收籌劃研究性籌劃

    彭艷

    摘 要:稅收籌劃是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性與實(shí)踐性很強(qiáng)的課程,主要培養(yǎng)學(xué)生的稅收籌劃意識(shí)與技能。本文基于對(duì)該課程授課難點(diǎn)的探究與分析,提出了針對(duì)該門(mén)課程的3R研究性教學(xué)模式,并在此基礎(chǔ)上提出該種教學(xué)方法的具體應(yīng)用模式,從而充分提升《稅收籌劃》課程的教學(xué)質(zhì)量。

    關(guān)鍵詞:《稅收籌劃》;教學(xué)設(shè)計(jì);3R研究性教學(xué)模式

    中圖分類(lèi)號(hào):G4 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A ? ? ?doi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2021.04.069

    《稅收籌劃》課程是介于經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)的一門(mén)交叉性學(xué)科,該課程要求結(jié)合不同納稅人的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境,提出最優(yōu)納稅方案,最大限度合法合理地減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。教師在授課的過(guò)程中既要加強(qiáng)學(xué)生對(duì)基本理論的理解,又要培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題的能力,這就要求教師自身具有堅(jiān)實(shí)的理論功底,熟練掌握與稅收相關(guān)的課程內(nèi)容,并精通實(shí)務(wù)操作。當(dāng)前大部分高校講授《稅收籌劃》課程的教師卻缺乏足夠的稅收籌劃實(shí)踐,導(dǎo)致教師在《稅收籌劃》課堂教學(xué)中理論與實(shí)踐脫節(jié),課堂效果不佳。因此如何改革《稅收籌劃》的教學(xué)模式,使學(xué)生有興趣并且能夠有效使用最新的稅收法律法規(guī)政策,對(duì)于提高課堂教學(xué)效果意義重大。筆者針對(duì)《稅收籌劃》課程教學(xué)現(xiàn)狀,借鑒研究性教學(xué)思想,基于3年來(lái)的教學(xué)體會(huì),提出了讀書(shū)筆記提問(wèn)式研究、專(zhuān)題論文分析式研究、稅收籌劃實(shí)驗(yàn)式研究(簡(jiǎn)稱(chēng)“3R”)的研究性教學(xué)模式,旨在更好地開(kāi)展該門(mén)課程的教學(xué),培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新思維和實(shí)際應(yīng)用能力。

    1 《稅收籌劃》課程開(kāi)展3R研究性教學(xué)的必要性

    稅收籌劃是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中或事后的精心規(guī)劃,以合理降低稅收負(fù)擔(dān)為目標(biāo),最優(yōu)選擇納稅方案的一種合法的涉稅管理活動(dòng)。籌劃源于納稅人的稅收負(fù)擔(dān)最小化需求,力求稅后利益最大化,是納稅人在遵循稅收法律法規(guī)的前提下,結(jié)合自身投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃,利用相關(guān)稅收政策,對(duì)自己財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合法、科學(xué)安排,內(nèi)容側(cè)重實(shí)務(wù)層面。

    稅收籌劃作為一門(mén)應(yīng)用性很強(qiáng)的新興現(xiàn)代邊緣學(xué)科,涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等多學(xué)科領(lǐng)域,教學(xué)的關(guān)鍵不僅要求授課教師具有堅(jiān)實(shí)的多學(xué)科理論功底,也要求學(xué)生掌握較為完備的中國(guó)稅制、國(guó)際稅收、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等學(xué)科的知識(shí)儲(chǔ)備。目前稅收籌劃課程在教學(xué)過(guò)程中大多數(shù)還是采用講授式教學(xué),這種“填鴨式”教學(xué)方式存在著重理論輕實(shí)踐、重知識(shí)輕能力的缺陷,學(xué)生只是單純的知識(shí)被灌輸者,無(wú)法發(fā)揮學(xué)生的主動(dòng)探索與思考的能力。與傳統(tǒng)“填鴨式”單純輸入的教學(xué)方式不同,研究性教學(xué)是伴隨研究性大學(xué)的建設(shè)而提出來(lái)的,當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo)是創(chuàng)新意識(shí)和實(shí)踐能力的培養(yǎng),采用現(xiàn)代教學(xué)方法,通過(guò)教師的恰當(dāng)引導(dǎo),將學(xué)生引入特定情景,激勵(lì)學(xué)生主動(dòng)而非被動(dòng)式的學(xué)習(xí),研究性教學(xué)的根本特征是將研究性學(xué)習(xí)作為標(biāo)準(zhǔn),培養(yǎng)學(xué)生主動(dòng)思考問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力和自信。顯然,研究性教學(xué)模式更適用于以應(yīng)用特點(diǎn)見(jiàn)長(zhǎng)的《稅收籌劃》課程。

    2 《稅收籌劃》課程實(shí)施3R研究性教學(xué)的課堂設(shè)計(jì)

    研究性教學(xué)是在教學(xué)過(guò)程中,創(chuàng)設(shè)一種問(wèn)題導(dǎo)向教學(xué)的真實(shí)情景,在教師的引導(dǎo)、啟發(fā)下,讓學(xué)生從不同角度,運(yùn)用不同方法,獨(dú)立探索、自主思考,消化并運(yùn)用知識(shí),提出問(wèn)題并分析解決,以期使學(xué)生養(yǎng)成主動(dòng)發(fā)掘思維、建構(gòu)知識(shí)的一種教學(xué)方式。目前稅收籌劃的課程性質(zhì)、人才培養(yǎng)目標(biāo)正好契合研究性教學(xué)模式的思想,基于此,筆者有針對(duì)性地提出基于3R模型的稅收籌劃教學(xué)模式,該模式下各具體階段的教學(xué)方法——適用內(nèi)容關(guān)系如表1所示。

    (1)讀書(shū)筆記提問(wèn)式研究?!抖愂栈I劃》課程和稅法、財(cái)務(wù)分析等實(shí)務(wù)聯(lián)系非常緊密,這就要求學(xué)生不僅需要深入掌握各類(lèi)財(cái)稅理論知識(shí),還需要具備很強(qiáng)的自主探索能力。而在教學(xué)過(guò)程中采用讀書(shū)筆記提問(wèn)式研究法,使學(xué)生不再局限于課本上的知識(shí),有利于拓展學(xué)生的知識(shí)面,培養(yǎng)其終身學(xué)習(xí)的能力。具體做法是:第一,開(kāi)列課外閱讀書(shū)單,如翟繼光的《企業(yè)納稅籌劃實(shí)用技巧與典型案例分析》、邱慶劍的《避稅:無(wú)限接近但不逾越》等10多部專(zhuān)著,讓學(xué)生從書(shū)單中選擇1本進(jìn)行精讀。第二,在精讀的過(guò)程當(dāng)中,教師可以幫助學(xué)生建立讀書(shū)小組,讓學(xué)生通過(guò)小組的形式進(jìn)行深度交流,便于學(xué)生共享資源。第三,為了實(shí)現(xiàn)對(duì)學(xué)生的有效監(jiān)督,課程結(jié)束,要求學(xué)生整理散落在書(shū)籍各處的旁白記錄,提交1篇讀書(shū)心得,深入消化相關(guān)知識(shí),字?jǐn)?shù)不少于4000字。

    (2)專(zhuān)題論文分析式研究。對(duì)于《稅收籌劃》課程來(lái)說(shuō),要求學(xué)生合理應(yīng)用相關(guān)理論是學(xué)習(xí)和工作的重點(diǎn)。專(zhuān)題論文的寫(xiě)作思路主要包括:企業(yè)行業(yè)背景分析、稅收法律法規(guī)分析和稅收籌劃思路分析。在具體的實(shí)施過(guò)程中,教師可針對(duì)每一部分內(nèi)容提出若干個(gè)選題,讓學(xué)生結(jié)合行業(yè)或具體公司的背景資料,搜集相關(guān)稅收政策法規(guī),運(yùn)用合適的稅收籌劃方法進(jìn)行分析。例如選題可以為如何將企業(yè)的應(yīng)納稅額從高稅率轉(zhuǎn)移到低稅率,個(gè)人所得稅稅收籌劃研究,白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃分析等,在每學(xué)期期末,要求學(xué)生提交1篇專(zhuān)題論文,論文工作量在2000~3000字為宜。

    (3)稅收籌劃實(shí)驗(yàn)式研究。為了學(xué)生深入進(jìn)行團(tuán)隊(duì)合作,鍛煉實(shí)際操作水平,在具體的授課過(guò)程中,關(guān)于稅收籌劃分析部分的教學(xué)具體做法如下:①分組和選擇分析對(duì)象。教師需要讓學(xué)生根據(jù)自身興趣選擇想要研究的稅種,根據(jù)班級(jí)人數(shù)平均分配8-10組,每個(gè)小組原則上不超過(guò)6人;每個(gè)團(tuán)隊(duì)在分析并掌握各自搜集的稅收資料之后,還可以通過(guò)課堂討論和課下交流,了解其他組收集的其他稅收材料,這種課程資料的共享有利于發(fā)揮學(xué)生的發(fā)散思維,精準(zhǔn)掌握各相關(guān)稅種征管的法律法規(guī)政策,最優(yōu)選擇籌劃思路。②分步實(shí)驗(yàn)。教師事先精心準(zhǔn)備好一些典型的案例庫(kù),讓學(xué)生自行上網(wǎng)收集、整理相關(guān)案例資料,并運(yùn)用所學(xué)知識(shí)探究該案例的籌劃思路。各學(xué)習(xí)小組根據(jù)格式要求撰寫(xiě)各階段實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)成果,設(shè)計(jì)個(gè)性化PPT,在課堂上講解給大家。每位同學(xué)可以針對(duì)各組表現(xiàn)提出疑問(wèn),并在課堂上進(jìn)行深入討論與辨析,由教師擔(dān)任主持并進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。同時(shí),各學(xué)習(xí)團(tuán)隊(duì)提交各階段實(shí)驗(yàn)分析報(bào)告,要求如表2所示。③綜合實(shí)驗(yàn)。學(xué)期期末,要求各小組分析總結(jié)前期分步實(shí)驗(yàn)的結(jié)果,講解其分析的過(guò)程,最終提交該案例的稅收籌劃綜合報(bào)告,這樣有利于提升學(xué)生的自信心和邏輯思維能力。學(xué)習(xí)小組可以通過(guò)課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺(tái)展示各自的實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)成果,實(shí)現(xiàn)線(xiàn)上線(xiàn)下學(xué)習(xí)資源互通,以便打造優(yōu)質(zhì)的課程資源庫(kù)。

    3 結(jié)論及展望

    稅收籌劃課程采用3R研究性教學(xué)模式雖然效果顯著,但并不是一勞永逸的方法,并不能解決教學(xué)中的所有問(wèn)題,需要很多配套措施互相配合,例如采用貼近現(xiàn)實(shí)的案例教學(xué);考慮構(gòu)建研究性教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生課程考核體系;建立由課程課件、課程習(xí)題、課程案例、課程視頻、課程相關(guān)資源(如新聞素材、BBS論壇問(wèn)答區(qū))等幾部分組成的教學(xué)資源庫(kù)體系;提升授課教師的稅收籌劃素養(yǎng),加強(qiáng)與稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)之間的合作,授課教師要主動(dòng)走進(jìn)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu),帶領(lǐng)學(xué)生參觀學(xué)習(xí)高質(zhì)量稅務(wù)從業(yè)人員所需具備的能力與素質(zhì),定期或不定期的邀請(qǐng)這些機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員到校為學(xué)生開(kāi)展教學(xué)、講座或座談,著重提升高校師生的稅收籌劃實(shí)踐能力。

    綜上,《稅收籌劃》課程采用3R研究性教學(xué)模式雖然比傳統(tǒng)模式更能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,但是教學(xué)模式的探索才剛剛起步,還有許多問(wèn)題尚待解決。此外,基于3R研究性教學(xué)模式的《稅收籌劃》課程可以幫助學(xué)生發(fā)展高級(jí)思維,培養(yǎng)學(xué)生提出、分析和解決問(wèn)題的學(xué)習(xí)能力,但該模式要想實(shí)現(xiàn)預(yù)期,最大的挑戰(zhàn)來(lái)源于教師自身。在教學(xué)過(guò)程中,教師需要控制好全局,從課前準(zhǔn)備、預(yù)設(shè)問(wèn)題的引入、課堂提問(wèn)及討論和總結(jié)歸納等方面入手,這些都對(duì)教師的知識(shí)儲(chǔ)備和持續(xù)學(xué)習(xí)能力提出了更高的挑戰(zhàn)。

    參考文獻(xiàn)

    [1]李強(qiáng).“稅收籌劃”課程教學(xué)質(zhì)量提升措施研究[J].廈門(mén)城市職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào),2016,(02):33-36.

    [2]柳光強(qiáng).淺談企業(yè)納稅籌劃課程教學(xué)中的基本原則[J].財(cái)政監(jiān)督,2015,(35):53-55.

    [3]邵爭(zhēng)艷.《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》課程3R研究性教學(xué)模式探索[J].財(cái)會(huì)月刊,2012,(01):96-97.

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