企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性分析

（渭南師范學院 經濟與管理學院，陜西 渭南 714000）

企業(yè)財務管理需要迎合市場實際情況，在企業(yè)運營中滲透到各個環(huán)節(jié)當中，從而影響到最終的市場決策。稅收籌劃在企業(yè)財務管理中有著非常重要的影響，其能夠直接對企業(yè)整體經營策劃產生影響，同時，也能夠反映出企業(yè)的運營狀況以及財務決策信息。所以，企業(yè)稅收籌劃與財務管理之間的相關性是極強的，要能夠發(fā)揮出稅收籌劃在財務管理中的積極作用，從而合理有效地為企業(yè)降低相關的稅收風險，在最大程度上利用稅收籌劃，來合理分配企業(yè)的財務資源，從而進行合理避稅使企業(yè)的經濟利益最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義與實際作用

企業(yè)稅收籌劃的含義：在當前企業(yè)發(fā)展過程當中，更多的企業(yè)更加重視對經濟效益最大化的運營管理。通過各式各樣的財務管理，來提高企業(yè)的價值，以此來保證企業(yè)能夠健康有序可持續(xù)的發(fā)展。因此，企業(yè)應該結合財務管理對內部的財務決策以及外部的理財環(huán)境，作出相應的管理方案。我國稅收法規(guī)是當前企業(yè)，財務管理的重要基礎與依據(jù)，市場經濟的變化以及競爭環(huán)境的轉變，都會直接影響到財務管理的相關對策，在開展財務管理工作時，由于企業(yè)經濟不斷增高，其受到稅收的影響也隨之增高，因此便需要將納稅成本與企業(yè)收益，結合考慮綜合分析，才能夠做出有效的財務管理計劃。所以，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中有著非常重要的影響。企業(yè)稅收籌劃是指，在企業(yè)納稅之前，結合相關的法律依據(jù)進行研究分析，使企業(yè)的經營活動與資金使用情況，在遵守相關法規(guī)的前提下，對納稅事項作出預先的調整與計劃，從而有效控制企業(yè)的納稅金額，使企業(yè)合法的稅收收益最大化。因此，在企業(yè)財務管理中，應當結合稅收籌劃進行開展，利用稅收籌劃，來不斷擴大企業(yè)的經濟效益，使稅收籌劃與財務管理形成戰(zhàn)略關系，在符合法律的前提下來為企業(yè)帶來更高的經濟效益，促進企業(yè)良好的發(fā)展。

企業(yè)稅收籌劃的作用：企業(yè)稅收籌劃，能夠在企業(yè)發(fā)展過程當中通過合理的避稅來提高企業(yè)的合法收入。例如a企業(yè)是從事印刷紙張的輔助企業(yè)為增值稅的一般納稅人，企業(yè)的銷售業(yè)務主要是紙張與其他的輔助印刷材料等，但其自身并沒有印刷的設備，在某年，a企業(yè)以銷售的形式將一批紙張售于b印刷廠，定價為100萬元，而b印刷廠是增值稅的小規(guī)模納稅人，通過將a企業(yè)的印刷紙張，印刷成成品后進行銷售。而在整個銷售過程當中，是由a企業(yè)向購買印刷成品方開具在涉訴金額范圍內的增值稅專用發(fā)票，由購買印刷成品方來直接將貨款支付于企業(yè)，這樣b印刷廠賒欠a企業(yè)的貸款就由購買印刷成品方來支付。a企業(yè)最終為印刷廠所開具的增值稅專用發(fā)票共計款額為120萬元，稅額為20.4萬元。從稅收籌劃角度來看，a企業(yè)可直接將紙張售賣給購貨方，購貨方再向印刷廠進行委托印刷，而從以上案例來看，僅就a企業(yè)與印刷廠其最終產生的稅額不僅不能抵扣，而且印刷廠在銷售時還需要支付3%的小規(guī)模增值稅，這樣一來就會大大降低a企業(yè)與b印刷廠的收入。而如果進行稅收籌劃，由a企業(yè)委托印刷廠對120萬元的紙張進行成品印刷，b印刷廠最終給供貨方定價為140萬元，其中120萬元為紙張費用，另外20萬元為印刷費用，那么印刷廠便可以在當?shù)氐亩悇站珠_具20萬元增值稅專用發(fā)票，其中還有0.6萬元可抵扣的稅額，也就是說a企業(yè)需向印刷廠支付20.6萬元的印刷費用，最終a企業(yè)再將這批印刷成品售于購貨方，最終所取得的貨款為163.8萬元，其中有23.8萬元是可進行抵扣的銷項稅。通過這樣便可以節(jié)省之前不可抵扣的20.4萬元，同時還有23.8萬元可進行抵扣的銷項稅。如下圖展示，是稅收籌劃在企業(yè)中的作用

二、企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性

（一）企業(yè)稅收籌劃與財務管理在目標上的相關性

企業(yè)的稅收籌劃與財務管理從根本上講，都是為了能夠使企業(yè)的經濟利益最大化。兩者的最終方向都是為了能夠降低企業(yè)的財政風險，在目標上存在著遞進性的關系。因此，企業(yè)的稅收籌劃可以說是財務管理中的一個重要分支。其中，稅收籌劃主要是從稅務方面降低企業(yè)納稅資金成本，基于相關的稅收法律法規(guī)，在符合法律的情況下有效地降低納稅金額，從而提高企業(yè)的合法稅收利益。財務管理主要是為了能夠使企業(yè)的內部資金得到更加合理地使用與流動，從而減少企業(yè)在財務方面的風險獲得最大的利益輸入。由此可見，在一定程度上，企業(yè)的稅收籌劃，是為財務管理服務的。總之，企業(yè)稅收籌劃與財務管理，在企業(yè)的目標上是一致的，都是為了避免出現(xiàn)分歧，避免公司出現(xiàn)財務風險，使公司的利益最大化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)稅收籌劃與財務管理在內容上的相關性

企業(yè)財務管理，主要是從企業(yè)的籌資、投資、經營與股份分配上進行管理的。而稅收籌劃雖然與財務管理在這四部分中的作用存在著差異，但是，與之又是密不可分的聯(lián)系，對其有著極其重要的作用。在企業(yè)進行投資時，首先，需要通過相關的法律法規(guī)核算方式進行對企業(yè)最佳有利的方案來進行籌資，從而有效地降低稅收對企業(yè)經濟利益的負面影響。例如，企業(yè)主要交的稅費：營業(yè)稅=服務業(yè)收入×稅率為5%（適合所有服務業(yè)的企業(yè)）（月報）；增值稅=商品銷售收入（不含稅）×3%（適合小規(guī)模納稅人）（月報）；增值稅=商品銷售收入（不含稅）×17%－進貨金額（不含稅）×17%（適合一般納稅人）（月報)；應納城建稅=應納增值稅+營業(yè)稅×7%（月報）；應納教育費附加=應納增值稅+營業(yè)稅×3%（月報)；4、堤圍防護費：營業(yè)收入×0.1%（各地征收標準不同，有些地方不征收）（月報）；應納地方教育費附加=應納增值稅+營業(yè)稅×2%（各地征收標準不同，有些地方不征收）（月報）；所得稅=利潤總額×稅率為25%（季報）；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元）。

對員工的個人所得稅進行代扣和代繳，無論員工的工資是多少，都要進行實時的全額申報，對按照員工工資來計算所應當繳納的個人所得稅的稅額，扣除員工應當個人承擔的，如社保等項目，再減去允許扣除費用后，為員工的應繳納所得。通過科學合理的稅收籌劃，還能夠在企業(yè)投資過程當中所獲得的收益稅務資金得到降低，從而使利益最大化。在經營過程中，通過稅收籌劃能夠有效避免企業(yè)在稅務方面的風險，從而促進企業(yè)的發(fā)展。另外，稅收籌劃還能夠對企業(yè)在股份分配上有直接的影響。因此，雖然稅收籌劃與財務管理存在著一些差異，但在內容上，卻是息息相關的。

（三）企業(yè)稅收籌劃與財務管理在職能上的相關性

首先在職能上稅收籌劃主要是為了能夠降低企業(yè)的納稅金額，財務管理主要是對公司的財務決策、資金使用計劃以及資金控制等方面，進行有效合理的安排。稅收籌劃是財務決策中的重要內容，無論是從決策者、決策對象、決策信息、決策理論等方面，都有著與財務管理相關的特點。兩者在其中互相影響，而又缺一不可，將兩者通過科學合理的融合，能夠使兩者之間達到相互促進的效果?？傮w而言，稅收籌劃是在法律允許的范圍內，盡可能地避免企業(yè)的納稅金額，從而幫助企業(yè)的利潤最大化。財務管理是從資金的使用方面，來加強資金的流動性與使用效率，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與利益，最大化的收入。兩者的職能，都是為企業(yè)經濟利益發(fā)展而作出貢獻的。因此在企業(yè)發(fā)展當中，稅收籌劃與財務管理都是使企業(yè)能夠正常運轉的重要保障，兩者相輔相成，相互促進，使企業(yè)能夠在發(fā)展過程當中更加順利。

（四）企業(yè)稅收籌劃與財務管理在融合上的互動性

在企業(yè)中將稅收籌劃與財務管理進行相互有效的融合，使其能夠在企業(yè)資產方面起到相輔相成的作用，使稅收籌劃能夠對財務管理起到一定的促進作用。因此在企業(yè)的發(fā)展過程當中，應當加強對稅收籌劃與財務管理的融合，使兩者都能夠在企業(yè)的資金方面發(fā)揮出其最大的作用，從而幫助企業(yè)向更好的方向發(fā)展。稅收籌劃，幫助企業(yè)通過合理的避稅，來降低稅務方面的資金投入，同時還能夠有效地降低企業(yè)在稅務方面的風險；財務管理，幫助企業(yè)，合理分化資金流向，以及資金投入等各種問題，從而使企業(yè)的資金能夠在投資過程當中不斷地獲取利益，使經濟效益得到有效提升。因此，稅收籌劃與財務管理的有效融合，能夠共同幫助企業(yè)，在資金方面以及經濟收益方面得到全方面的提升。另外，除了兩者融合性以外，在企業(yè)發(fā)展過程當中，稅收籌劃與財務管理還有著互動性，前者能夠有效地提高企業(yè)財務管理的水平，后者能夠有效地制約稅收籌劃的實施?？傊?，兩者在企業(yè)發(fā)展當中都有著非常重要的作用。

結束語：

綜上所述，企業(yè)在財務管理過程當中，如果科學合理地開展稅收籌劃工作，能夠使企業(yè)在符合法律降低納稅成本的同時，還能夠有效地提高企業(yè)的經濟效益。因此在企業(yè)發(fā)展過程當中，應當對財務管理以及稅收籌劃進行充分的了解，綜合其中的相關性，將兩者進行充分的融合，發(fā)揮出兩者共有的作用，使兩者能夠在企業(yè)發(fā)展中，做到相輔相成，相互促進，從而使企業(yè)在經濟效益方面，取得最佳的效果。進而幫助企業(yè)在發(fā)展過程當中獲得更高的經濟收益。