基于平衡計分卡的海關(guān)財務(wù)管理績效評價研究

【摘 要】十八屆三中全會首次提出“推進國家治理能力和治理體系的現(xiàn)代化”，要“嚴格績效管理，突出責(zé)任落實”；海關(guān)財務(wù)績效管理是加強政府績效和落實預(yù)算管理的重要體現(xiàn)；財政部、海關(guān)總署下發(fā)了一系列文件對財務(wù)績效管理提出了要求。本文以平衡計分卡技術(shù)為切入點，剖析目前海關(guān)財務(wù)管理績效評價中存在的問題，提出改進海關(guān)財務(wù)管理績效評價的建議。

【關(guān)鍵詞】平衡計分卡；財務(wù)管理；績效評價

一、平衡計分卡的基本理論

平衡計分卡起源于20世紀90年代初，是由卡普蘭和諾頓提出“未來組織績效衡量方法”的一種績效評價體系。從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習(xí)與成長四個角度，將組織的戰(zhàn)略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系。平衡計分卡的核心理念在于謀求組織發(fā)展的平衡性和可持續(xù)性，它是一種多元化、多維度的平衡理念和模式，將財務(wù)指標和非財務(wù)指標、長期目標與短期目標、外部和內(nèi)部、結(jié)果和過程、管理業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績統(tǒng)一起來，反映組織綜合狀況，使業(yè)績評價趨于平衡和完善，提高組織整體管理效率。平衡計分卡四個維度如下：

1.財務(wù)維度。財務(wù)指標是企業(yè)股東、投資者關(guān)注的反映企業(yè)績效的重要參數(shù)。這類指標能全面、綜合地衡量經(jīng)營活動的最終成果，衡量企業(yè)創(chuàng)造價值的能力。

2.客戶維度。為了滿足股東，企業(yè)必須關(guān)注企業(yè)利益的相關(guān)者——顧客。只有向顧客提供產(chǎn)品和服務(wù)，滿足顧客的需求，企業(yè)才能生存。

3.內(nèi)部運營維度。為了滿足顧客，從內(nèi)部運營的角度思考，企業(yè)擅長什么？一個企業(yè)不可能什么都擅長，但是必須在某些方面擁有競爭優(yōu)勢，企業(yè)必須把需要提高競爭優(yōu)勢的方面找出來，制定考核指標，督促在這些方面越做越好。

4.學(xué)習(xí)和成長。為了提升企業(yè)內(nèi)部運營的效率，持續(xù)提升并創(chuàng)造價值，企業(yè)必須不斷成長，圍繞組織學(xué)習(xí)與創(chuàng)新能力，對“人”的管理設(shè)定學(xué)習(xí)和發(fā)展類指標，培養(yǎng)組織中的人員競爭力。

二、海關(guān)財務(wù)管理績效評價的現(xiàn)狀

1.海關(guān)財務(wù)管理績效評價理念尚未牢固樹立

海關(guān)財務(wù)績效管理是加強政府績效和落實績效管理的重要體現(xiàn)，是一種以結(jié)果為導(dǎo)向的新型財務(wù)管理模式。海關(guān)財務(wù)績效管理強調(diào)在履行財務(wù)職責(zé)、使用預(yù)算資金等方面的責(zé)任和效果。但是在具體財務(wù)工作實踐中，“重業(yè)務(wù)、輕財務(wù)”、“重分配、輕管理”、“重支出、輕績效”思想還一定程度存在；相當一部分人員對財務(wù)管理績效評價的認同感還不強烈；財務(wù)人員配備不到位；在資金分配上還在一定程度上習(xí)慣于“基數(shù)加增長”；對財政資金使用效益仍缺乏行之有效的評估。

2.海關(guān)財務(wù)管理績效評價指標不完善

海關(guān)總署于2011年8月17日印發(fā)了《海關(guān)財務(wù)績效評價辦法》和《海關(guān)財務(wù)管理績效評價實施細則》，設(shè)定了海關(guān)財務(wù)管理績效評價指標和評分標準?？v觀這些文件和指標，基本上局限于財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，可以歸結(jié)于平衡記分卡的內(nèi)部運營維度，缺乏財務(wù)維度、客戶維度和學(xué)習(xí)與成長維度方面的評價指標，不能綜合反映單位財務(wù)管理的全部面貌，并且有的指標沒有可持續(xù)性和可對比性。

3.培訓(xùn)和激勵機制不完善

財務(wù)管理績效評價制度執(zhí)行不到位，原因之一是培訓(xùn)和獎懲激勵機制不夠完善。財務(wù)管理績效評價制度下發(fā)后，尚未組織過相關(guān)的培訓(xùn)，部分財務(wù)人員對財務(wù)管理績效評價知識還不甚了解，對績效評價相關(guān)內(nèi)容無所是從；績效評價的結(jié)果應(yīng)用中只是提出左右今后加強財務(wù)管理工作的重要依據(jù)，績效評價結(jié)果好壞與否相對應(yīng)的獎懲措施不夠明顯，懲處壓力不夠，鼓勵措施不到位。

三、完善海關(guān)財務(wù)管理績效評價的措施

完善海關(guān)財務(wù)管理績效評價，首先要在全體人員中牢固樹立績效評價理念，其次要建立一套完整的評價指標，最后要完善培訓(xùn)和激勵機制。

1.牢固樹立海關(guān)財務(wù)管理績效評價理念

（1）海關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)樹立以績效文化為核心的政績觀，積極培育重視績效的管理文化

建立財務(wù)管理績效評價不僅僅是財政模式的變革，它實際上是我國政府行為變革的一個重要方面。西方各國政府注意與“顧客”的關(guān)系，在績效管理過程中提出了“顧客至上、消費者導(dǎo)向”的理念。該創(chuàng)新性的政府管理理念是政府管理體制、管理行為、管理方法和管理技術(shù)的前提和條件。政府角色從管理者、控制者轉(zhuǎn)變?yōu)楣伯a(chǎn)品的提供者、購買者，而部門則被賦予更大的執(zhí)行權(quán)和責(zé)任。海關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)要在堅持“依法理財、科學(xué)理財、民主理財”的過程中更加關(guān)注各項財務(wù)工作所達到的效益、效率和效果，牢固樹立“講績效、重績效、用績效”的理念，做績效評價的有力推手。

（2）財務(wù)人員要樹立起以績效評價為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略導(dǎo)向意識

海關(guān)財務(wù)績效管理是一個由績效目標管理、績效執(zhí)行監(jiān)控管理、績效評價實施管理、績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用共同組成的綜合系統(tǒng)。其中績效評價實施是整個財務(wù)績效管理的核心環(huán)節(jié)。財務(wù)人員在日常財務(wù)工作過程中樹立績效管理理念，有績效評價的戰(zhàn)略思維意識，增強支出責(zé)任。

2.借鑒平衡計分卡理論，進一步完善財務(wù)管理績效評價指標

財務(wù)管理績效評價是對單位履行各項財務(wù)工作職責(zé)、遵守會計基礎(chǔ)規(guī)范和執(zhí)行管理效率方面的評價。

（1）財務(wù)維度指標

海關(guān)主要是利用財政撥款以及其他收入向社會提供公共服務(wù)。財務(wù)維度指標的設(shè)立來衡量成本耗費、增長能力和運作能力。

（2）客戶維度指標

海關(guān)財務(wù)作為后勤保障部門，主要是為廣大關(guān)員服務(wù)。但是在具體工作中，也要為領(lǐng)導(dǎo)做好參謀助手，為企業(yè)做好服務(wù)，及時與上級財務(wù)主管部門溝通，因此，客戶維度指標綜合了關(guān)員、領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)、上級財務(wù)主管部門四個方面，具體如下：

（3）內(nèi)部流程指標

內(nèi)部業(yè)務(wù)流程反映了單位財務(wù)的執(zhí)行力，是實現(xiàn)其他指標的基礎(chǔ)，優(yōu)異的財務(wù)績效和客戶績效來自于組織中所發(fā)生的程序、決策和行為。

（4）學(xué)習(xí)與成長維度指標

學(xué)習(xí)與成長指標主要反映單位財務(wù)獲得可持續(xù)發(fā)展的能力。

3.完善培訓(xùn)和激勵機制

有效的培訓(xùn)和激勵機制，能夠激發(fā)員工潛在學(xué)習(xí)和履職能力，調(diào)動員工工作積極性。

（1）組織績效評價專題培訓(xùn)，營造績效評價氛圍

我們要通過組織培訓(xùn)讓每位財務(wù)人員深入了解什么是績效評價，進而促使財務(wù)人員在日常工作中樹立績效意識，轉(zhuǎn)變思想觀念，強化效率意識，營造績效評價的濃厚氛圍，增強財務(wù)人員的崗位認同感，更好的完成各項日常財務(wù)工作。

（2）建立行之有效的績效獎懲機制

一方面，將績效評價的結(jié)果與單位的考核掛鉤，作為單位履責(zé)目標實現(xiàn)情況的重要反映；另一方面，建立績效問責(zé)制度，把績效評價與行政問責(zé)有機結(jié)合，形成“投入要有效，無效要問責(zé)”的管理機制。

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[7]財政部編寫組：《行政單位財務(wù)規(guī)則解讀》，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2013年1月

作者簡介：

劉福麗，女，漢族，江蘇豐縣，碩士，會計學(xué)。