高職院校預(yù)算績(jī)效管理優(yōu)化探討

張冬平

摘要：全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是深化財(cái)稅體制改革、建立現(xiàn)代財(cái)政制度的重要內(nèi)容，是優(yōu)化財(cái)政資源配置、提升公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵舉措[1]。文章以C校為例，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理的思路，以期幫助提高預(yù)算績(jī)效管理水平。

關(guān)鍵詞：高職院校;績(jī)效管理;優(yōu)化思路

建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全方位、全過(guò)程、全覆蓋實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理是國(guó)家戰(zhàn)略。2019年教育部印發(fā)《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》，目的是為了加快推進(jìn)資金績(jī)效管理，優(yōu)化教育資源配置，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益。教育部門在預(yù)算績(jī)效管理工作方面取得了積極的進(jìn)展，積累了一些有益經(jīng)驗(yàn)，但與中央全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的要求相比還存在一定差距，預(yù)算管理過(guò)程中還存在不少需要進(jìn)一步研究解決的問(wèn)題。

1 學(xué)院預(yù)算績(jī)效管理實(shí)施情況

1.1 學(xué)院基本情況

學(xué)院是行業(yè)企業(yè)辦學(xué)，湖南省卓越高等職業(yè)院校、國(guó)家優(yōu)質(zhì)?？聘叩嚷殬I(yè)院校、中國(guó)特色高水平高職學(xué)院和專業(yè)群建設(shè)單位、軍隊(duì)定向培養(yǎng)士官定點(diǎn)高校，主要承擔(dān)為軍隊(duì)培養(yǎng)定向士官，以及為軍隊(duì)航空裝備修理和地方航空產(chǎn)業(yè)培養(yǎng)高素質(zhì)技術(shù)技能人才的任務(wù)。設(shè)有8個(gè)二級(jí)學(xué)院和2個(gè)教學(xué)部，開(kāi)設(shè)22個(gè)專業(yè)。學(xué)院財(cái)務(wù)實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，總會(huì)計(jì)師（副院長(zhǎng)）分管財(cái)務(wù)的工作。財(cái)務(wù)部門是學(xué)院預(yù)算管理的職能部門，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督和分析考核，所有二級(jí)部門在遵守財(cái)務(wù)規(guī)章制度的前提下，合理管理使用本部門預(yù)算資金。

1.2 預(yù)算管理過(guò)程

學(xué)院收入預(yù)算主要是上級(jí)補(bǔ)助資金、地方財(cái)政資金、學(xué)雜費(fèi)收入和其他收入;支出預(yù)算主要包括正常經(jīng)費(fèi)預(yù)算和專項(xiàng)建設(shè)預(yù)算。預(yù)算評(píng)審的具體做法為：（1）學(xué)院每年9月份啟動(dòng)下一年度預(yù)算編報(bào)工作，各部門根據(jù)學(xué)院下一年度工作要點(diǎn)、本部門工作目標(biāo)和任務(wù)、預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)定編制本部門年度預(yù)算草案。（2）.各部門年度預(yù)算草案，經(jīng)充分討論、分管院領(lǐng)導(dǎo)審核后報(bào)財(cái)務(wù)部門匯總。（3）.財(cái)務(wù)部門匯總部門年度預(yù)算草案，編制學(xué)院年度預(yù)算草案，在征求主要領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)后，將預(yù)算修改意見(jiàn)進(jìn)行反饋，各部門根據(jù)修改意見(jiàn)和建議進(jìn)行調(diào)整。（4）財(cái)務(wù)部門再次匯總、分析預(yù)算草案，編制學(xué)院年度財(cái)務(wù)預(yù)算建議方案，提交院長(zhǎng)辦公會(huì)審議，根據(jù)院長(zhǎng)辦公會(huì)決議編制學(xué)院正式預(yù)算方案，報(bào)學(xué)院黨委會(huì)審定后執(zhí)行。（5）業(yè)務(wù)部門在項(xiàng)目實(shí)施前根據(jù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化和完善建設(shè)內(nèi)容和支出項(xiàng)目，按程序完成專項(xiàng)建設(shè)立項(xiàng)審批表。（6）年底對(duì)部分項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，有關(guān)情況和問(wèn)題報(bào)學(xué)院黨委會(huì)審定，對(duì)問(wèn)題清單將實(shí)行“拉條掛賬，逐個(gè)銷號(hào)”。

2 預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

2.1 對(duì)績(jī)效管理理念存在偏差

預(yù)算績(jī)效管理作為一種新的管理理念和方法，在學(xué)院的實(shí)踐時(shí)間短、起步遲，大部分業(yè)務(wù)部門對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的認(rèn)識(shí)不充分，對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的意義認(rèn)識(shí)不清，尤其是對(duì)“效”的理解不夠。預(yù)算管理過(guò)程中過(guò)多的關(guān)注資金的分配，資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，只管花錢、不問(wèn)效果，資金使用效率低下，資金浪費(fèi)的狀況時(shí)常被忽視，在資金“用于做正確的事情、資金被正確的使用”方面都存在著較大的瑕疵。 學(xué)院在對(duì)較大金額的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，年底進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，出具事前績(jī)效評(píng)估報(bào)告，進(jìn)行專家論證。正常經(jīng)費(fèi)沒(méi)有設(shè)置績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)設(shè)置并沒(méi)有全面涵蓋所有的支出，造成了在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)缺乏依據(jù)，不能合理科學(xué)的進(jìn)行績(jī)效管理。此外，事前評(píng)估和目標(biāo)管理流于形式，存在走過(guò)場(chǎng)情況，也使得績(jī)效管理工作不能深入發(fā)展[2]。

2.2 預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控不到位

在預(yù)算績(jī)效運(yùn)行中監(jiān)督不到位，主要體現(xiàn)在：一是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，以學(xué)校2019年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況進(jìn)行分析，截至2019 年6月30日，總預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為42.32%，除人員經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度正常外，公用經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出均進(jìn)度緩慢，專項(xiàng)支出進(jìn)度為10.73%。各部門為了完成預(yù)算工作，勢(shì)必在年底突擊用錢，預(yù)算支出分布不均勻，資金沒(méi)有花在日常業(yè)務(wù)發(fā)展需要上，資金使用效率低，對(duì)學(xué)院事業(yè)發(fā)展不利。二是預(yù)算執(zhí)行偏差較大，2016-2018年預(yù)算執(zhí)行偏差較大，2016年基本支出偏差率11.59%，項(xiàng)目支出偏差率25.22%;2017年基本支出偏差率10.79%，項(xiàng)目支出偏差率13.56%;2018年基本支出偏差率23.30%，項(xiàng)目支出偏差率-29.69%，學(xué)院預(yù)算執(zhí)行不到位，執(zhí)行過(guò)程也沒(méi)有實(shí)施有效管控和監(jiān)督。

2.3 預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全

加強(qiáng)對(duì)各責(zé)任部門的績(jī)效考評(píng)，可以幫助學(xué)院管理層了解各部門預(yù)算績(jī)效完成的情況，評(píng)估學(xué)院項(xiàng)目整體實(shí)施的情況。在績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，主要問(wèn)題是沒(méi)有制定完善的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。因推行預(yù)算績(jī)效管理時(shí)間較短，缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，各方面都還在摸索和建設(shè)中，目前主要是按照上級(jí)主管部門的政策要求及形勢(shì)要求而進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效管理，還沒(méi)有根據(jù)自身情況建立健全適用于自己的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。評(píng)價(jià)指標(biāo)的不健全，沒(méi)有建立一套完善的、可執(zhí)行的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，影響對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，使得績(jī)效考核無(wú)據(jù)可依，無(wú)法評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的效果和合理性。績(jī)效評(píng)價(jià)體系不健全，也無(wú)法完全體現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程的全部?jī)?nèi)容，這也使得績(jī)效評(píng)價(jià)難以貫徹到預(yù)算項(xiàng)目的整體過(guò)程，也就很難取得良好的評(píng)價(jià)效果，最終難以對(duì)預(yù)算績(jī)效管理進(jìn)行改進(jìn)和完善。

2.4 效績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不夠

學(xué)院對(duì)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，沒(méi)有將評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用到業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展上。目前實(shí)施的績(jī)效目標(biāo)管理工作只停留在對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門績(jī)效目標(biāo)申報(bào)表形式的審核上，對(duì)其預(yù)算安排也未進(jìn)行有效評(píng)審，造成剛性約束力不足，評(píng)價(jià)結(jié)果不能真正的落地。如，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行部門加大預(yù)算執(zhí)行考核，提出對(duì)未按要求完成支出或支出進(jìn)度偏慢的部門，扣減其下年度預(yù)算。但在實(shí)施時(shí)流于形式，在次年預(yù)算編制和下達(dá)時(shí)并未將上年預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果考慮在內(nèi)。這樣導(dǎo)致的結(jié)果是，預(yù)算績(jī)效管理結(jié)果即使能反映出預(yù)算管理的一些問(wèn)題，但這些問(wèn)題難以被及時(shí)有效的解決，影響到了預(yù)算績(jī)效管理水平的不斷完善和提高。另外，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和相關(guān)責(zé)任還沒(méi)有形成有效的制約機(jī)制，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的后續(xù)跟蹤和評(píng)價(jià)也有待加強(qiáng)。

3 預(yù)算績(jī)效管理優(yōu)化思路

3.1 強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)

一是在學(xué)院師生聚集較多的地方建設(shè)績(jī)效管理文化宣傳欄，宣傳預(yù)算績(jī)效管理政策、內(nèi)涵和要求，營(yíng)造預(yù)算績(jī)效管理氛圍。二是充分利用各種新聞媒體平臺(tái)，宣傳績(jī)效管理工作的重要性和必要性，通過(guò)典型績(jī)效評(píng)價(jià)案例宣傳，引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行部門牢固樹(shù)立“講績(jī)效、重績(jī)效、用績(jī)效”“用錢必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的績(jī)效管理理念[3]。三是定期舉辦專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是對(duì)中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部，采用專家授課講解、開(kāi)展內(nèi)部交流研討，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理學(xué)習(xí)，將預(yù)算績(jī)效管理理念植入每個(gè)人的心中，促使教職員工把預(yù)算績(jī)效管理與自身工作領(lǐng)域內(nèi)容相結(jié)合，關(guān)注預(yù)算支出的產(chǎn)出和結(jié)果，切實(shí)提高績(jī)效意識(shí)。四是成立預(yù)算績(jī)效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審議預(yù)算績(jī)效管理重大決策部署、工作規(guī)劃和計(jì)劃，研究預(yù)算績(jī)效管理年度重點(diǎn)工作任務(wù)，聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)小組成員及辦公室的工作匯報(bào)，審定重點(diǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和績(jī)效管理工作考核結(jié)果及運(yùn)用，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理工作的統(tǒng)籌規(guī)劃和組織領(lǐng)導(dǎo)。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效過(guò)程監(jiān)控

一是建立預(yù)算績(jī)效信息管理平臺(tái)。加強(qiáng)學(xué)院內(nèi)部各部門的聯(lián)系、溝通和交流，將云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用到預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程之中，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化和流程化建設(shè)，簡(jiǎn)化預(yù)算管理工作，使預(yù)算執(zhí)行情況可視化，依據(jù)系統(tǒng)中強(qiáng)大的績(jī)效指標(biāo)體系和計(jì)算分析模型，提高績(jī)效目標(biāo)申報(bào)質(zhì)量，提高預(yù)算績(jī)效管理。用信息化的手段推動(dòng)績(jī)效管理工作向高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)邁進(jìn)。二是定期檢查預(yù)算執(zhí)行效果。在執(zhí)行過(guò)程中要注重監(jiān)控實(shí)質(zhì)，實(shí)行預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與績(jī)效目標(biāo)完成效果雙軌監(jiān)控，不僅看錢有沒(méi)有花出去，還要看資金使用效率和效果。對(duì)于重大項(xiàng)目，預(yù)算績(jī)效管理部門按照績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置，檢查目標(biāo)完成情況，投入產(chǎn)出結(jié)果如何，出具執(zhí)行檢查報(bào)告，若預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期目標(biāo)有偏差，及時(shí)將問(wèn)題反饋給相關(guān)部門，找出原因，及時(shí)督促并糾正，保證預(yù)算執(zhí)行的效果。三是在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，預(yù)算管理部門還要對(duì)資金使用的用途、金額大小和性質(zhì)進(jìn)行審查，保證預(yù)算執(zhí)行合理合法。

3.3 完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系

績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)能夠?qū)?xiàng)目建設(shè)目標(biāo)任務(wù)、功能作用、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、成本效益等實(shí)施結(jié)果進(jìn)行全方位、全過(guò)程、全覆蓋的科學(xué)評(píng)價(jià)。在構(gòu)建分領(lǐng)域、分層次的定量和定性相結(jié)合的核心績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的同時(shí)，預(yù)留部分可進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的評(píng)價(jià)指標(biāo)空間，對(duì)原有的評(píng)價(jià)指標(biāo)作必要的調(diào)整和補(bǔ)充，便于在實(shí)際績(jī)效評(píng)價(jià)工作中，對(duì)一些項(xiàng)目特有的目標(biāo)任務(wù)、功能作用、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、成本效益等進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，使評(píng)價(jià)指標(biāo)能更加緊密地與項(xiàng)目投資績(jī)效相結(jié)合，更加科學(xué)全面地評(píng)價(jià)政策效果和資金使用效果。建設(shè)項(xiàng)目安排應(yīng)結(jié)合建設(shè)任務(wù)設(shè)定相應(yīng)的績(jī)效目標(biāo)，把績(jī)效目標(biāo)設(shè)定合理與否作為安排預(yù)算支出的重要條件，不僅要設(shè)置與項(xiàng)目投資相適應(yīng)的定量和定性相結(jié)合的績(jī)效目標(biāo)，還要從項(xiàng)目投資目標(biāo)任務(wù)、產(chǎn)出數(shù)量、功能作用、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、成本效益等方面設(shè)置可量化、可比較、可追蹤的細(xì)化績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，為加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，從嚴(yán)從緊管好專項(xiàng)資金打下基礎(chǔ)，助推權(quán)責(zé)機(jī)制建設(shè)。

3.4 強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用

一是建立預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋和應(yīng)用。及時(shí)將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)部門，要求其根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，改進(jìn)管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。二是建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排有機(jī)結(jié)合。學(xué)院應(yīng)基于評(píng)價(jià)結(jié)果，建立績(jī)效問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果為優(yōu)秀的部門，在全院范圍內(nèi)進(jìn)行表?yè)P(yáng)，樹(shù)立模范并給予一定的獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果為良好的部門，學(xué)院應(yīng)進(jìn)行鼓勵(lì)并督促其限期整改所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果為合格的部門，壓縮相應(yīng)的預(yù)算資金;對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果為不合格的部門，學(xué)院對(duì)其進(jìn)行通報(bào)批評(píng)，并取消相應(yīng)的預(yù)算資金，追究相應(yīng)責(zé)任。三是推行績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果公開(kāi)。逐步提高績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的透明度，將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，尤其是一些預(yù)算額度大，教職工關(guān)注度高的項(xiàng)目支出績(jī)效情況，應(yīng)依法向師生公開(kāi)，鼓勵(lì)廣大教職員工進(jìn)行監(jiān)督，減少人為主觀評(píng)價(jià)的隨意性，增強(qiáng)績(jī)效考核的公開(kāi)、公平、公正性，更好的發(fā)揮激勵(lì)的作用，還能夠捕捉持續(xù)改進(jìn)的機(jī)會(huì)。

參考文獻(xiàn)

[1] 中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)[N]. 人民日?qǐng)?bào)，2018-09-26（001）.

[2] 王潞. A高校預(yù)算績(jī)效管理優(yōu)化研究[D].河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，2020.

[3] 婺城新聞網(wǎng).預(yù)算績(jī)效管理工作實(shí)踐與思考[EB/OL].（2015-09-15）.http：//jhwcw.zjol.com.cn/wcnews/system/2015/09/15/019736357.shtml.