企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力存在的問(wèn)題及對(duì)策

杜婷婷

摘要： 為全面提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算效果和水平，本文首先分析了加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行能力的重要性，其次分析了在企業(yè)提升預(yù)算執(zhí)行能力過(guò)程中存在的問(wèn)題，并根據(jù)這些問(wèn)題，提出解決和應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理的目的。

關(guān)鍵詞： 企業(yè)預(yù)算;執(zhí)行能力;問(wèn)題與對(duì)策

引言：在上世紀(jì)九十年代就已經(jīng)提出了提高企業(yè)預(yù)算管理水平的問(wèn)題，這是因?yàn)樵谏鲜兰o(jì)受改革開(kāi)放的沖擊，預(yù)算管理需要向企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及治理等方面進(jìn)行改進(jìn)，從而促使戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)等一系列的新型預(yù)算管理工具順勢(shì)而生，而在另一方面由于以往的預(yù)算管理戰(zhàn)略性以及靈活性不足而受到質(zhì)疑 ?[1]。所以怎樣讓預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略做出支撐，并且能夠全程跟蹤戰(zhàn)略的執(zhí)行狀況，一直以來(lái)都是改進(jìn)預(yù)算管理的重點(diǎn)方向。

預(yù)算管理主要包括以下幾方面內(nèi)容：一是戰(zhàn)略規(guī)劃，預(yù)算是維系著戰(zhàn)略規(guī)劃與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)之間的紐帶。戰(zhàn)略規(guī)劃通過(guò)預(yù)算的方式進(jìn)行明確和量化，保證公司最終實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)將預(yù)算管理和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行捆綁，有助于提高公司各部門執(zhí)行力，同時(shí)加快反饋效率根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整策略。二是經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，即通過(guò)預(yù)算管理的方式，將總體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃細(xì)分為各個(gè)部門、事業(yè)部在各個(gè)時(shí)間點(diǎn)內(nèi)需要完成的階段性目標(biāo)，這有利于調(diào)動(dòng)員工積極性，提高執(zhí)行效率并從整體上優(yōu)化資源配置。三是風(fēng)險(xiǎn)控制，指企業(yè)利用合理的預(yù)防策略避免、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)控可以將預(yù)算管理作為依據(jù)，對(duì)其中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范策略規(guī)避、化解風(fēng)險(xiǎn);四是盈利管理，預(yù)算管理可以作為企業(yè)管理層的預(yù)警工具。當(dāng)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)（如收入、成本、利潤(rùn)即各項(xiàng)費(fèi)用等）與預(yù)算發(fā)生背離時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)的策略對(duì)問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)，保證公司經(jīng)營(yíng)能正常進(jìn)行并完成目標(biāo);五是成本控制，管理者要在預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)收入和成本，及時(shí)對(duì)成本投入進(jìn)行調(diào)整，正確掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向。六是績(jī)效考核，將企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)算進(jìn)行分析比對(duì)并及時(shí)調(diào)整獎(jiǎng)懲，是將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃以及預(yù)算管理落地的重要途經(jīng);七是資源分配，有效的預(yù)算管理能夠讓企業(yè)以公平、公正的方式將企業(yè)內(nèi)外部資源配置最優(yōu)化，提高經(jīng)營(yíng)效率;八是執(zhí)行力，預(yù)算管理與公司考核相結(jié)合，能大大提高企業(yè)員工積極性并加強(qiáng)各方面執(zhí)行力，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)并提升經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

1 加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行能力的重要性

1.1 全面預(yù)算管理有助于通過(guò)提升企業(yè)整體管理水平來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總目標(biāo)

企業(yè)要想實(shí)施全面預(yù)算管理首先應(yīng)建立和完善預(yù)算編制工作制度;其次根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素;最后根據(jù)制定的年度預(yù)算目標(biāo)，分解各項(xiàng)指標(biāo)至集團(tuán)各直屬企業(yè)、各子、分公司、各項(xiàng)目部等，以期最終完成年度總目標(biāo) ?[2]。預(yù)算管理的制度完善了，就需要具體落實(shí)執(zhí)行。作為一般企業(yè)，成本費(fèi)用的管控是重中之重，成本費(fèi)用預(yù)算對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)起到尤為重要的作用，預(yù)算促進(jìn)各項(xiàng)目部、各子、分公司等揚(yáng)長(zhǎng)避短，調(diào)動(dòng)一切可以調(diào)動(dòng)的資源，保質(zhì)量、樹(shù)口碑，形成內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，力爭(zhēng)完成各自的年度目標(biāo)。通過(guò)全面預(yù)算管理，項(xiàng)目出現(xiàn)如違約、資金短缺等問(wèn)題時(shí)，各職能條線通過(guò)月度指標(biāo)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)預(yù)警，協(xié)調(diào)溝通，針對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目、問(wèn)題項(xiàng)目，集團(tuán)針對(duì)各項(xiàng)目具體情況不斷提高資源配置的效率，通過(guò)全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)年度總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1.2 全面預(yù)算管理有助于凝聚全員的力量

根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的梳理，確定收入成本目標(biāo)，把全面預(yù)算工作布置到主要領(lǐng)域當(dāng)中去，包括：銷售市場(chǎng)計(jì)劃及預(yù)算;項(xiàng)目計(jì)劃及預(yù)算;設(shè)備維修保養(yǎng)計(jì)劃及預(yù)算;品質(zhì)保障計(jì)劃及預(yù)算;采購(gòu)及儲(chǔ)運(yùn)計(jì)劃及預(yù)算;行政人事管理部門計(jì)劃及預(yù)算;投資計(jì)劃及預(yù)算;財(cái)務(wù)資金計(jì)劃及運(yùn)算等，把每一項(xiàng)工作細(xì)化，把預(yù)算工作分布到其中。

全面預(yù)算是全員參與的過(guò)程，需要企業(yè)上至管理層，下至基層員工的參與和配合。作為一個(gè)正在轉(zhuǎn)型的企業(yè)，多業(yè)態(tài)的整合，企業(yè)文化的融合，更需要全體員工發(fā)揮各自的優(yōu)勢(shì)，集思廣益，為預(yù)算管理達(dá)成共識(shí)，促使全體成員都為企業(yè)年度目標(biāo)建言獻(xiàn)策，都能有主人翁意識(shí)，為預(yù)算執(zhí)行及考核奠定基礎(chǔ) ?[3]。

1.3 全面預(yù)算管理有助于進(jìn)行各自業(yè)績(jī)考核

預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果往往與預(yù)算審定的數(shù)據(jù)存在偏差，這種偏差不僅是各級(jí)考核的依據(jù)，也為獎(jiǎng)罰提供保障，更重要的是對(duì)下年度預(yù)算編制工作以及預(yù)算執(zhí)行年度工作的總結(jié)和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合理的部分進(jìn)行調(diào)整，對(duì)未考慮到的外部風(fēng)險(xiǎn)做出應(yīng)對(duì)策略。目前，全面預(yù)算績(jī)效考核多以定量指標(biāo)為主，配以適當(dāng)?shù)亩ㄐ灾笜?biāo)，但這些還不夠，企業(yè)應(yīng)在其市場(chǎng)細(xì)分的領(lǐng)域，引入風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理的考核機(jī)制，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

2 企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行管理中存在的問(wèn)題

2.1 缺乏預(yù)算管理意識(shí)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

目前部分企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視不夠，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理人員則會(huì)產(chǎn)生“預(yù)算可有可無(wú)”的想法，致使全面預(yù)算管理的實(shí)施受限。還有部分企業(yè)，針對(duì)全面預(yù)算管理并未合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，存在管理流程混亂、預(yù)算管控流程不清、部分崗位職責(zé)模糊等問(wèn)題，這些問(wèn)題都會(huì)對(duì)預(yù)算工作的開(kāi)展造成負(fù)面影響。此外，因管理層未能給予大力支持，導(dǎo)致無(wú)法形成全員參與、全面覆蓋的預(yù)算管理 ?[4-5]。

2.2 預(yù)算執(zhí)行控制不嚴(yán)，執(zhí)行力低

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行情況是否良好決定著企業(yè)全面預(yù)算管理效果。現(xiàn)階段，企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)思維仍未發(fā)生變化，“重編制，輕管理”的現(xiàn)象普遍存在，一般將重心放在編制工作上，由財(cái)務(wù)部門下達(dá)預(yù)算目標(biāo)之后則不再加強(qiáng)管理，財(cái)務(wù)人員不能實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題。當(dāng)出現(xiàn)預(yù)算超支情況時(shí)，往往只能采取補(bǔ)救措施，這必然會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，審批流程不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)于預(yù)算偏差現(xiàn)象的審批過(guò)于隨意，不利于提高資金使用效益，也會(huì)造成大量資金浪費(fèi) ?[3]。

2.3 缺乏有效的指導(dǎo)思想

大部分企業(yè)實(shí)際進(jìn)行預(yù)算管理工作期間，存在過(guò)度重視成本和效益的狀況，相較于其他預(yù)算工作而言，管理人員更重視年終預(yù)算數(shù)據(jù)，不重視企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，使得企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。除此之外，企業(yè)會(huì)預(yù)先投入一部分資金，這一情況不僅會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力負(fù)擔(dān)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂的狀況，基于此，要求企業(yè)必須具有長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，將長(zhǎng)遠(yuǎn)指導(dǎo)思想運(yùn)用于企業(yè)發(fā)展中，提升預(yù)算投入資金的合理性，做好全面預(yù)算管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展 ?[6-7]。

2.4 適時(shí)監(jiān)控、糾偏、總結(jié)工作不到位

目前企業(yè)由于沒(méi)有建立預(yù)算信息系統(tǒng)或內(nèi)部信息系統(tǒng)沒(méi)有進(jìn)行優(yōu)化等原因，不能將分解后的預(yù)算指標(biāo)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)相結(jié)合，或者沒(méi)有建立大數(shù)據(jù)平臺(tái)等，不能實(shí)現(xiàn)及時(shí)監(jiān)控和反饋預(yù)算信息，從而不能及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、對(duì)比、分析，有效進(jìn)行糾偏和提示，不能對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面的跟蹤、加大控制力度。

2.5 預(yù)算管理人員梯隊(duì)斷層，復(fù)合型人才缺失

企業(yè)全面預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)并負(fù)責(zé)，其他職能部門需要積極配合。作為企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員，不僅要具有扎實(shí)的理論知識(shí)儲(chǔ)備，而且要具有主動(dòng)溝通、交流的意識(shí)，革新傳統(tǒng)財(cái)務(wù)思維，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)型。但是部分企業(yè)預(yù)算管理人員梯隊(duì)斷層現(xiàn)象仍舊存在，財(cái)務(wù)人員可以完成基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，卻對(duì)全面預(yù)算的了解不夠深入，復(fù)合型人才缺失，不利于全面預(yù)算管理的貫徹落地。

2.6 費(fèi)用預(yù)算管理考核不嚴(yán)

費(fèi)用預(yù)算管理考核不嚴(yán)，主要體現(xiàn)在兩方面：一是預(yù)算外支出沒(méi)有得到有效管理。在業(yè)務(wù)發(fā)展中難免會(huì)出現(xiàn)計(jì)劃外的費(fèi)用支付，在費(fèi)用預(yù)算偏離度考核上有所體現(xiàn)但不明顯，沒(méi)有產(chǎn)生足夠的約束力，使得業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人在編制預(yù)算申報(bào)表時(shí)“隨心所欲”，不夠嚴(yán)謹(jǐn)。二是費(fèi)用預(yù)算偏離度考核相對(duì)柔性。盡管費(fèi)用預(yù)算偏離度超過(guò)一定限度則會(huì)在考核中扣分，但是實(shí)際執(zhí)行起來(lái)相對(duì)柔性，相比 EVA 考核彈性較大而剛性不足，這就使得業(yè)務(wù)部門費(fèi)用使用隨意，缺少計(jì)劃性，費(fèi)用預(yù)算編制后沒(méi)有發(fā)揮作用。特別是在業(yè)務(wù)前線依然是一切以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向，缺乏預(yù)算管理的概念。

3 提升企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力的策略

3.1 強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)必須強(qiáng)化單位全員的預(yù)算管理意識(shí)，以思想決定實(shí)際行動(dòng)，并合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，為預(yù)算工作的順利開(kāi)展保駕護(hù)航。一方面，企業(yè)管理層從思想層面高度重視全面預(yù)算，對(duì)于全面預(yù)算的推進(jìn)與落實(shí)給予大力支持，做好帶頭示范作用，在管理層的關(guān)注與引導(dǎo)下，促使企業(yè)職工重視全面預(yù)算，參與到預(yù)算相關(guān)工作中，在實(shí)踐中不斷加深個(gè)人認(rèn)知程度，積累更多的經(jīng)驗(yàn);另一方面，企業(yè)可加大內(nèi)部宣傳力度，組織宣傳活動(dòng)，擴(kuò)大全面預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部的宣傳范圍將其逐漸融入企業(yè)文化建設(shè)中，形成良好的環(huán)境，調(diào)動(dòng)全體職工的積極性。此外，全面預(yù)算管理需要各職能部門的配合與參與，從企業(yè)層面分析還需進(jìn)一步優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，逐層推開(kāi)全面預(yù)算，包括預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)審議預(yù)算管理制度、提出預(yù)算編制方針等;綜合辦公室，負(fù)責(zé)下達(dá)預(yù)算控制數(shù)、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、規(guī)范預(yù)算管理流程等;成立領(lǐng)導(dǎo)小組，由各職能部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)召開(kāi)動(dòng)員會(huì)議、制定培訓(xùn)計(jì)劃等;財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)、分析各類報(bào)表，初步審查其他部門遞交的預(yù)算申請(qǐng);各預(yù)算執(zhí)行主體為單位職能部門，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)參與預(yù)算編制，根據(jù)部門實(shí)際需求認(rèn)真填寫(xiě)申請(qǐng)表，再以上級(jí)部門正式下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)為準(zhǔn)，予以執(zhí)行 ?[4-8]。

3.2 提高全面預(yù)算的執(zhí)行力、控制力

目前，很多企業(yè)出現(xiàn)偏重于全面預(yù)算管理編制而輕落實(shí)的現(xiàn)象，管理層大部分重業(yè)務(wù)（或銷售）輕預(yù)算，導(dǎo)致員工沒(méi)有參與的積極性，各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)不但未能進(jìn)一步分解，也無(wú)追蹤落實(shí)的措施，存在隨意調(diào)整預(yù)算方案，預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)的情況。企業(yè)應(yīng)在每個(gè)預(yù)算執(zhí)行期末對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行考核和評(píng)定，并召開(kāi)預(yù)算總結(jié)會(huì)或交流會(huì)，將預(yù)算整體執(zhí)行情況進(jìn)行交流和總結(jié)。將預(yù)算執(zhí)行得較好的機(jī)構(gòu)和部門的整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，積極推廣其經(jīng)驗(yàn)并給予嘉獎(jiǎng)。而對(duì)于預(yù)算執(zhí)行不到位或影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的機(jī)構(gòu)和部門，應(yīng)督促其改進(jìn)并給予相應(yīng)懲罰。通過(guò)交流和考核來(lái)提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，使全面預(yù)算更具有凝聚力和執(zhí)行力 ?[9]。

某些企業(yè)，由于預(yù)算執(zhí)行人員專業(yè)水平有限、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng);企業(yè)信息化系統(tǒng)建設(shè)不完善，不能有效進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、查找并反饋預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各類問(wèn)題;甚至純粹是為了完成任務(wù)，缺乏定期總結(jié)的意識(shí)，對(duì)于不能完成預(yù)算目標(biāo)的原因沒(méi)有進(jìn)行分析，更不可能采取有效的改進(jìn)措施等原因，不能在工作中及時(shí)監(jiān)控并解決全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各項(xiàng)問(wèn)題。加之，預(yù)算工作是否執(zhí)行到位同個(gè)人的綜合考評(píng)等不直接掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算工作執(zhí)行存在困難。以上都是全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位、執(zhí)行力不強(qiáng)的表現(xiàn)。

總之，不僅需要企業(yè)的高管、中層管理者和財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要性，還需要企業(yè)所有員工充分認(rèn)識(shí)并積極投入到全面預(yù)算的編制、控制、分析、考核等全過(guò)程當(dāng)中來(lái)，才能最大程度提高全面預(yù)算的執(zhí)行力，發(fā)揮企業(yè)全面預(yù)算管理體系的價(jià)值。

3.3 建立完善的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)要想得到更加快速的發(fā)展，就要重視全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理工作，完善現(xiàn)有的全面預(yù)算財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，依據(jù)全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理制度開(kāi)展相應(yīng)工作。除此之外，企業(yè)還要根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作制度制定考評(píng)體系，做好資源整合工作，重視預(yù)算款項(xiàng)規(guī)劃工作，詳細(xì)了解款項(xiàng)進(jìn)出狀況，保證施工企業(yè)能夠全面了解自身發(fā)展?fàn)顩r，一旦施工企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，管理人員可以運(yùn)用考評(píng)系統(tǒng)為問(wèn)題解決提供有力依據(jù)。除此之外，財(cái)務(wù)管理制度還能提升工作人員相關(guān)操作的規(guī)范性，最大程度上降低控制項(xiàng)目出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

3.4 實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制

為了充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，企業(yè)需要建立一系列的獎(jiǎng)懲機(jī)制，嘉獎(jiǎng)工作認(rèn)真、積極負(fù)責(zé)員工的同時(shí)，適當(dāng)處罰玩忽職守、工作消極的員工。只有這樣為管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算打下基礎(chǔ)，才能保證全面預(yù)算財(cái)務(wù)管理工作公平、公正、公開(kāi)的有效實(shí)施。

3.5 預(yù)算執(zhí)行與控制全面化

預(yù)算管理工作的靈魂和核心就是預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行，只有將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行落實(shí)，預(yù)算管理活動(dòng)才具有存在的價(jià)值。并且想要讓預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行效率更高且效果更好，就有必要加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的控制力度，在具體上可以劃分為三個(gè)方面，即事前控制、事后控制、以及事中控制。在具體操作當(dāng)中還需要注意的是金額問(wèn)題，在項(xiàng)目發(fā)生前，應(yīng)當(dāng)著重考慮到預(yù)算金額的問(wèn)題。即申請(qǐng)金額時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮到項(xiàng)目余額，也就是為申請(qǐng)?jiān)O(shè)立一定的門檻，即申請(qǐng)金額低于余額才允許通過(guò)。如果產(chǎn)生申請(qǐng)金額高于余額的情況，需要采取額外的程序才能夠通過(guò)。即由預(yù)算單位提交預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)，并經(jīng)由上級(jí)部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審核，最終由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行決議;并且還需要注意的是，在審核過(guò)程當(dāng)中，要關(guān)注的不僅是該項(xiàng)目的申請(qǐng)是否具有必要性，還要考慮到企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況是否能夠?qū)崿F(xiàn)該項(xiàng)目;并且要注意財(cái)務(wù)部審議的工作主要是對(duì)必要性的審核，無(wú)需考慮到其他方面的因素。并且，審議不僅要考慮到當(dāng)前的問(wèn)題，還要顧及到企業(yè)的未來(lái)的長(zhǎng)足發(fā)展，在審核申請(qǐng)資金較大額度的情況時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展問(wèn)題。

3.6 “應(yīng)付費(fèi)用”概念解決

在原有預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上，提出“應(yīng)付費(fèi)用”概念來(lái)解決目前預(yù)算管理中存在的種種問(wèn)題?！皯?yīng)付費(fèi)用”實(shí)際上包括了三方面內(nèi)容，一是當(dāng)月按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生但是由于種種原因沒(méi)有及時(shí)完成報(bào)銷入賬的費(fèi)用;二是根據(jù)年度大額支出計(jì)劃攤銷至當(dāng)月的費(fèi)用;三是當(dāng)年度來(lái)不及完成報(bào)銷入賬需要遞延至次年使用的轉(zhuǎn)期費(fèi)用。引入“應(yīng)付費(fèi)用”概念，是為了根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在經(jīng)營(yíng)考核中對(duì)費(fèi)用支出所屬期間進(jìn)行調(diào)整，做到收支匹配，從而更好反應(yīng)當(dāng)期機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)成果。分公司通過(guò)定期申報(bào)“應(yīng)付費(fèi)用”的方式進(jìn)行預(yù)算申報(bào)，“應(yīng)付費(fèi)用”在計(jì)算考核利潤(rùn)時(shí)作為費(fèi)用抵減項(xiàng)直接沖減當(dāng)期 EVA 考核利潤(rùn)?！皯?yīng)付費(fèi)用”申報(bào)要求準(zhǔn)確，實(shí)際費(fèi)用支出與其發(fā)生的偏離將直接影響 EVA 考核利潤(rùn)。

4 總結(jié)

綜上，在面對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的一些全面預(yù)算執(zhí)行管理存在的問(wèn)題，可以從加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行能力、強(qiáng)化控制、實(shí)施獎(jiǎng)懲機(jī)制、建立完善的監(jiān)督機(jī)制預(yù)計(jì)強(qiáng)化管理意識(shí)等方面，全方位的促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算執(zhí)行能力的提升。

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