淺談企業(yè)納稅籌劃的常見風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，企業(yè)需要充分利用稅法與稅收政策的優(yōu)勢(shì)，對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)計(jì)籌劃，使企業(yè)自身的稅負(fù)壓力不斷減少，同時(shí)符合國(guó)家相關(guān)稅法政策。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，納稅籌劃是必不少節(jié)的內(nèi)容和工作，并對(duì)企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著重要的影響作用。面對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)整政策，以及稅收稅率與稅收主體的不斷持續(xù)變化，企業(yè)制定不同的納稅計(jì)劃，會(huì)給自身發(fā)展帶來(lái)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)，極大地影響著企業(yè)的投資發(fā)展。本文就目前企業(yè)納稅籌劃中常見風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并對(duì)相應(yīng)的解決對(duì)策進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅收政策

一、企業(yè)納稅籌劃常見風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）企業(yè)納稅籌劃基礎(chǔ)不佳

目前不少企業(yè)納稅籌劃基礎(chǔ)普遍存在著問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)會(huì)工作能力、誠(chéng)信建設(shè)以及納收籌劃水準(zhǔn)等基礎(chǔ)因素方面，如企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，未與新時(shí)代稅收統(tǒng)籌等相關(guān)因素相結(jié)合，對(duì)納稅籌劃缺乏重視，將會(huì)造成會(huì)計(jì)信息不完善、財(cái)會(huì)工作能力低下以及賬證不全等問題，對(duì)企業(yè)納稅籌劃造成阻礙，同時(shí)因企業(yè)納稅統(tǒng)籌基礎(chǔ)不牢固而加大納稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)稅收籌劃水平造成不利影響。

（二）國(guó)家稅收政策變化

近年來(lái)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷發(fā)生變化，除了需要考慮供需關(guān)系的影響外，還應(yīng)根據(jù)國(guó)家政策調(diào)整的相關(guān)動(dòng)態(tài)進(jìn)行及時(shí)轉(zhuǎn)變，因此企業(yè)需要對(duì)國(guó)家稅收政策加強(qiáng)關(guān)注，結(jié)合新時(shí)期稅收要求，對(duì)企業(yè)納稅籌劃工作加強(qiáng)重視，使納稅籌劃項(xiàng)更加合理和科學(xué)，籌劃方案更加靈活，從而實(shí)現(xiàn)有效規(guī)避國(guó)家政策變動(dòng)因素而導(dǎo)致的企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)[1]。

（三）稅務(wù)行政執(zhí)法存在缺陷

目前稅務(wù)行政執(zhí)法中仍存在不少缺陷和問題，通常根據(jù)稅法開展的相關(guān)工作都留有一定的彈性空間，需要由行政機(jī)構(gòu)相關(guān)工作人員的經(jīng)驗(yàn)及判斷結(jié)果，但由于行政執(zhí)法人員存在著主觀認(rèn)識(shí)不足、工作能力有限的問題，極容易導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃效用喪失，對(duì)企業(yè)納稅籌劃造成不良引導(dǎo)，使其納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防策略

（一）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)化

在企業(yè)納稅管理中，首先需要對(duì)納稅籌劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)的綜合性加強(qiáng)重視。在實(shí)際實(shí)施階段，需要確保企業(yè)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)與納稅籌劃目標(biāo)相融合，在財(cái)務(wù)管理中充分融入納稅籌劃任務(wù)。隨著國(guó)家稅法標(biāo)準(zhǔn)的不斷健全，企業(yè)需要對(duì)合理科學(xué)的納稅籌劃計(jì)劃中進(jìn)行篩選，納稅籌劃水平不同直接影響著企業(yè)資金流動(dòng)以及企業(yè)的盈利水平，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)償債能力及投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，因此企業(yè)需要首先確保企業(yè)處于合法合規(guī)的納稅環(huán)境中，對(duì)稅收杠桿進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，并在此基礎(chǔ)上對(duì)自身合法利益予以保障，從而盡可能對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)予以防范，確保納稅籌劃更加系統(tǒng)化、規(guī)范性，并且操作方法更具靈活性[2]。

（二）與稅務(wù)部門交流加強(qiáng)

由于行政因素的影響，對(duì)納稅籌劃的確定事項(xiàng)造成各種操作性問題，因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門之間保持交流和聯(lián)系，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)對(duì)自身稅務(wù)代理部門員工的專業(yè)素養(yǎng)加強(qiáng)培養(yǎng)，通過(guò)自身專業(yè)水平的提升，使企業(yè)納稅籌劃質(zhì)量得以有效保障。另外還需要對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)，因稅務(wù)籌劃計(jì)劃的整體設(shè)計(jì)、實(shí)施以及評(píng)價(jià)具有系統(tǒng)性，能夠有效保障企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。另外企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則，整體性評(píng)價(jià)納稅籌劃，從而提高企業(yè)納稅籌劃計(jì)劃的水平。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度制定

納稅籌劃控制需要具有事前準(zhǔn)備性和可行性，企業(yè)管理人員和相關(guān)專業(yè)員工需要對(duì)財(cái)務(wù)籌劃的重要性提高認(rèn)識(shí)，同時(shí)對(duì)納稅籌劃中容易引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)重視。所以企業(yè)需要加強(qiáng)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，并確保其科學(xué)性及可行性[3]。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度的實(shí)施，監(jiān)控納稅籌劃各環(huán)節(jié)，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并對(duì)相應(yīng)的解決處理措施和方案進(jìn)行制定，尤其是需要對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行即時(shí)評(píng)價(jià)及客觀評(píng)估等，并針對(duì)可以遇到的環(huán)境變化，預(yù)測(cè)各種不可控因素，采用相應(yīng)的措施和方法，分析評(píng)估納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)中可能出現(xiàn)的問題，對(duì)相應(yīng)的處理方法進(jìn)行制定、論證和實(shí)施。

（四）納稅籌劃者整體素養(yǎng)和專業(yè)水平提高

納稅籌劃具有較高的系統(tǒng)性和整體性，其中包括了稅收、法律、財(cái)務(wù)等多方面專業(yè)內(nèi)容。對(duì)于納稅籌劃者的綜合素質(zhì)及專業(yè)水平提出了更高的要求。因此企業(yè)需要對(duì)相關(guān)人員定期組織專業(yè)內(nèi)容的培訓(xùn)，使其能夠具備良好的法律基礎(chǔ)、操作技能以及大量專業(yè)知識(shí)，能夠更好地應(yīng)對(duì)納稅籌劃工作;根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)，加強(qiáng)學(xué)習(xí)和了解，并對(duì)政策變化加強(qiáng)關(guān)注，不斷提高自身專業(yè)能力[4]。同時(shí)相關(guān)人員還應(yīng)不斷提高自身責(zé)任意識(shí)和良好的職業(yè)素養(yǎng)，避免在納稅籌劃工作中出現(xiàn)違反稅務(wù)法律的情況;提高自身的協(xié)調(diào)溝通能力，確保與稅務(wù)部門以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間保持良好的溝通和交流，對(duì)各種稅務(wù)籌劃動(dòng)態(tài)資料及時(shí)了解和掌握，同時(shí)使稅收等相關(guān)政府機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅籌劃計(jì)劃進(jìn)行有效指導(dǎo)，使其可執(zhí)行性與實(shí)施性提升。

結(jié)束語(yǔ)：在企業(yè)納稅籌劃工作中，通過(guò)籌劃工作能夠使企業(yè)稅收效益有效提高，但同時(shí)如果籌劃不合理，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。因此企業(yè)需要對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)分析和研究，根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，做好籌劃準(zhǔn)備工作，并對(duì)相應(yīng)的解決措施予以制定，使風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率大幅度減少，損失降低，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到有效保障。

參考文獻(xiàn)：

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[3]董菲， 成鳳艷， 賀芳，等. 淺談企業(yè)所得稅納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]. 環(huán)球市場(chǎng)， 2019， 000（001）：110，113.

[4]王偉. 淺談企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)措施[J]. 納稅， 2019， 000（029）：P.30-31.

云南工商學(xué)院? ?張秀娟