關于事業(yè)單位有效實施全面預算管理的研究分析

青海省柴達木綜合地質礦產勘查院

引言

全面預算管理是一套全面化、精準化的預算管理方法，在全面預算管理的支持下會使得事業(yè)單位的財務管理更加科學化、人性化、合理化、系統(tǒng)化。在全面預算管理的支持下能夠將各個管理系統(tǒng)貫徹落實到事業(yè)單位管理發(fā)展的每一個環(huán)節(jié)，由此更好地解決事業(yè)單位內部結構松散、管理不細致、信息應用不完善的問題，從而有效提升事業(yè)單位的市場競爭力。將全面預算管理引入到事業(yè)單位發(fā)展中能夠提高各項自有資金的利用率，并明確各個財務人員的工作職責，細化事業(yè)單位各項工作的開展。為此，文章在闡述全面預算管理內涵和在事業(yè)單位管理實施意義的基礎上，分析全面預算管理在事業(yè)單位中應用存在的問題，并有針對性的提出優(yōu)化事業(yè)單位全面預算管理的對策，旨在能夠更好地促進事業(yè)單位經營發(fā)展。

一、全面預算管理概述

全面預算管理是按照事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃目標和經營管理目標，通過使用科學的管理對事業(yè)單位日常經營發(fā)展活動進行統(tǒng)籌安排，并將預算作為事業(yè)單位控制管理的重要標準，將事業(yè)單位經營管理過程所應用到的人力、物力、財力最大化利用，進而為事業(yè)單位的長遠、穩(wěn)定發(fā)展提供重要支持。

全面預算管理的發(fā)展核心是全面，具有全員、全程、全額的特點。其中，全員是指事業(yè)單位全體員工參與到預算制定工作中，并根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展需要對預算目標層層分解，之后將預算管理任務下發(fā)給個人，分工完成，提升預算管理效率。同時，在預算管理的時候要注重協(xié)調各部門之間的關系，將各部門的預算工作計劃按照公開、透明的程序進行配比。全額是指預算范圍的全面性，這種預算范圍的全面性不僅包含人員經費的全面性、公款使用的全面性，而且也包含對項目經費的統(tǒng)籌規(guī)劃，包含財政撥款、經營收入、經營支出。全程是指預算管理流程的全程性，即要求預算管理不僅僅要體現(xiàn)在預算費用的匯總上，而且還需要注重對預算工作的實施進行執(zhí)行和監(jiān)督，在發(fā)現(xiàn)資金使用問題的時候及時采取措施予以調整。

二、事業(yè)單位實施全面預算管理的意義

（一）規(guī)避財務風險

財務風險的存在會嚴重影響企業(yè)的經濟活動，從事業(yè)單位經營發(fā)展實際情況來看，在預期經濟效益和實際經濟效益出現(xiàn)較大落差的時候就很容易引發(fā)財務風險。事業(yè)單位容易出現(xiàn)財務風險的環(huán)節(jié)具體如下所示：第一，支付環(huán)節(jié)。事業(yè)單位在對業(yè)務資金安排不合理的情況下會在支付的過程中出現(xiàn)財務風險。第二，投資環(huán)節(jié)。事業(yè)單位在開展投資活動的時候在單位投資人員對投資風險認識不足夠的情況下就會在投資環(huán)節(jié)出現(xiàn)財務風險。事業(yè)單位在發(fā)展的過程中通過全面實施預算管理能夠在一定程度上規(guī)避和防控財務風險，從而減少財務風險對事業(yè)單位發(fā)展產生的不利影響。

（二）實現(xiàn)收支節(jié)約的發(fā)展目標

事業(yè)單位借助全面與核算管理能夠對內部部門一年范圍經營發(fā)展所需要的資金數(shù)據(jù)進行精準的計算，并根據(jù)項目發(fā)展實際情況來把控各項經濟活動的開展進度，在實施全面預算管理的時候預算管理人員會將總結出來的預算結果作為下一個季度的預算編制依據(jù)。另外，通過全面預算管理還能夠確保預算執(zhí)行過程中的公開透明，方便預算管理人員隨時查看預算編制計劃，將預算收支差距控制在比較小的范圍內。

（三）提升事業(yè)單位預算管理的精準性

事業(yè)單位預算管理數(shù)據(jù)也是事業(yè)單位防范風險和實現(xiàn)長久經營的重要因素，在預算管理的過程中如果出現(xiàn)了比較大的偏差就會影響到整個事業(yè)單位的運營發(fā)展。借助全面預算管理能夠在最大限度上確保預算信息使用的精準性，優(yōu)化預算管控信息的收集和整理，增強預算信息使用的安全性和準確性。另外，事業(yè)單位借助全面預算管理還能夠將自身發(fā)展的實際情況和預期效果進行綜合比對，分析出現(xiàn)問題的原因，采取有效的措施予以解決，進而更好地提升事業(yè)單位預算管理的精準性。

（四）實現(xiàn)事業(yè)單位內部資源的有效整合

在全面預算管理的支持下會將事業(yè)單位內部的所有資源整合在一起，這些資源信息包含財務資源也包含非財務資源。通過預算整合這些資源能夠為事業(yè)單位的內部經營管理活動提供重要支持，并將事業(yè)單位的內部經營戰(zhàn)略目標分解處理，而后落實到各個部門，在各個部門之間的溝通交流中來提升事業(yè)單位內部資源的有效利用率。

三、事業(yè)單位實施全面預算管理存在的問題

（一）預算管理意識不強，預算管理機構設置不合理

事業(yè)單位在經營發(fā)展的時候會履行一些政府部門的職能，且在發(fā)展的時候是不以營利為目的的公益性服務組織。在發(fā)展的過程中，在注重業(yè)務管理的過程中有時候會忽視財務管理工作，由此就出現(xiàn)了事業(yè)單位將預算編訂和執(zhí)行歸于財務部門的情況。在財務管理的過程中由于財務管理人員缺乏正確的預算管理理念，最終使得事業(yè)單位的預算機構僅僅成為一種表面形式，且在各部門的日常收支管理中也沒有充分重視已經制定好的預算，在預算執(zhí)行管理的時候更沒有遵循已經編訂好的計劃。不僅如此，事業(yè)單位管理人員也沒有對全面預算予以足夠的重視，最終在整個事業(yè)單位發(fā)展的過程中無法充分發(fā)揮出全面預算管理的作用，最終限制了事業(yè)單位全面預算管理工作的開展。

（二）預算管理體系不完善

一些事業(yè)單位的領導沒有對全面預算管理工作予以足夠的重視，由此導致全面預算管理體系的制定、執(zhí)行、考核等都沒有完整的制度來保證，預算管理體系也無法發(fā)揮出預期的效果。另外，還有一些事業(yè)單位沒有對預算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督主體責任予以足夠的明確，事業(yè)單位主編制年度預算都是財務部門，其他部門在工作中起到的也僅僅是輔助的作用，且對預算效果只需要達到收支平衡即可。

（三）預算編制方法不科學

一些事業(yè)單位在編訂年度預算的時候沒有選擇應用科學的編制辦法，很多事業(yè)單位的年度預算都是根據(jù)上一年預算和本年規(guī)劃來制定的，預算編制操作參考的都是上個年度的預算數(shù)值，在上個年度的預算數(shù)值基礎上增加預算數(shù)值，這樣的預算編制方式會使得預算編訂結果比較隨意，且在預算編制的過程中也容易出現(xiàn)收支不平衡的問題。還有一些事業(yè)單位在計算項目支出費用的時候沒有進行科學的論證，更沒有根據(jù)項目發(fā)展的實際情況來編訂預算，最終導致預算編制不準確，甚至還出現(xiàn)了超預算的情況。

（四）全面預算執(zhí)行約束性有待提升

一些事業(yè)單位在編訂預算的時候由于缺乏有效的約束機制，導致無法對各項資金的使用進行合理的分配和管理，加上沒有將財政資金的使用和績效聯(lián)系在一起會使得事業(yè)單位的預算管理流于表面形式。加上事業(yè)單位員工和領導沒有對預算工作予以足夠的重視，在項目管理的時候會將項目集中統(tǒng)一到年末來進行管理，會導致事業(yè)單位的年底支出顯著提升，最終對全面預算的實施效果產生不利的影響。

（五）缺乏預算監(jiān)督管理機制

受事業(yè)單位預算管理人員、財務人員對預算管理認識不正確的影響，使得一些事業(yè)單位在開展預算管理的時候僅僅是進行簡單的會計核算和資金分配，沒有對資金使用過程中可能遇到的約束問題進行分析，最終導致全面預算監(jiān)督工作的開展受到阻礙。另外，在實施全面預算管理的時候一些事業(yè)單位不具備正確的績效管理理念，也沒有在使用資金的時候制定出嚴格的績效考核標準，最終影響了預算考核效果，不利于全面預算工作的深入發(fā)展。

四、事業(yè)單位實施全面預算管理的優(yōu)化對策

（一）強化事業(yè)單位對全面預算管理的認識

在新時期想要更好地做好全面預算管理工作需要事業(yè)單位轉變以往對全面預算管理的思想認識，并基于全面預算管理是一項系統(tǒng)性、全面性工作，在具體實施的時候要邀請所有部門的成員共同參與。一方面，事業(yè)單位需要定期組織成員學習最新的全面預算知識、理念，在學習中要求財務部門人員充分把握全面預算管理模式和管理方法。另外一個方面，在實施全面預算管理的時候要注重強化財務部門和其他關聯(lián)部門的溝通交流，將全面預算管理貫徹落實到整個事業(yè)單位經營發(fā)展的全過程中。

（二）提升預算編制的科學性和可行性

事業(yè)單位在編訂和實施全面預算管理的時候需要強化對預算編制科學性和合理性的重視，一方面，事業(yè)單位需要根據(jù)自身戰(zhàn)略發(fā)展目標來調整全面預算管理發(fā)展目標，將預算目標進行分解，逐漸落實到各個部門人員身上。另外一個方面，在編制全面預算的時候要選擇使用一種科學的預算編制方式，包含零基預算、彈性預算、滾動預算等，通過將多個預算方式的結合使用來達到理想的預算編制效果，提升預算的科學性、實效性和合理性。

在實施全面預算管理工作的時候要實施多部門參與編制的政策，在多個部門 綜合作用下細化對各類資料的收集、分析和處理，從而實現(xiàn)預算編制的精細化發(fā)展。全面預算強調的是全員精細化管理，預算管理由財務部門、業(yè)務部門、人事部門等共同組成，所有業(yè)務工作的開展不能由財務部門一手包辦，而是需要各個部門之間的密切配合和統(tǒng)籌協(xié)調，在發(fā)揮各個部門職能作用的情況下細化預算編制的資料。

（三）強化對全面預算的監(jiān)督控制，完善預算考核管理體系

為了能夠更好地促進全面預算管理工作的深化發(fā)展還需要強化對全面預算的監(jiān)督管理力度。而在這個過程中對預算制度的監(jiān)督是影響全面預算實施的關鍵。在全面預算實施管理的時候一方面要落實各個主體的權責關系和責任義務，將預算管理責任落實到各個部門的身上，從而更好地實現(xiàn)全面預算的管理目標，強化對預算管理的控制。另外一個方面，事業(yè)單位在經營發(fā)展的過程中還需要打造出完善的預算考核和約束機制，將預算執(zhí)行、預算考核、預算獎懲等工作充分結合在一起，對于按期完成預算管理的人員要實施獎勵，而對沒有按期完成預算管理目標的人員要予以相應的懲處。

（四）強化全面預算信息化管理平臺的建設

為了能夠更好地促進事業(yè)單位全面預算管理工作的開展，事業(yè)單位要積極應用信息化手段，結合當前社會政策、事業(yè)單位內部發(fā)展實際情況來打造出一個完善的全面預算信息管理系統(tǒng)，借助打造的全面預算信息管理系統(tǒng)來收集整理各個部門的預算信息，并將整理好的全面預算信息展示在打造好的信息化管理平臺上，在最大限度上實現(xiàn)資源信息的共享應用。同時，借助信息化管理平臺，財務部門還能夠對全面預算的實施全過程開展跟蹤監(jiān)督，結合跟蹤監(jiān)督結果來排查其中的潛在風險，并結合上一年度的全面預算管理信息為事業(yè)單位下一個年度的全面預算管理提供重要參考數(shù)據(jù)支持。

（五）強化全面預算管理人才的建設

全面預算管理對整個事業(yè)單位的發(fā)展起著十分重要的作用，而人員是全面預算管理工作順利開展的重要力量。為此，事業(yè)單位想要實現(xiàn)長遠的發(fā)展要強化對人才管理培養(yǎng)的重視，調動一切積極力量強化管理人才隊伍的建設。另外，在實施全面預算管理的時候事業(yè)單位還需要對全面預算管理人員定期開展員工培訓，在培訓中來提升全面預算管理人員的專業(yè)技能水平，進而為全面預算管理工作的長遠、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展提供重要支持。

（六）強化預算歸口管理和預算績效考核管理，實現(xiàn)預算和考評的良性互動

預算歸口管理也是落實全員參與預算管理的一個重要體現(xiàn)。為了能夠提升預算編制的合理性和有效性，在預算編制的時候要吸引多個主體力量的參與。在預算執(zhí)行的時候要將工作指標細化到每一名員工的身上，通過對績效有效考核管理來提升預算編制的質量，實現(xiàn)預算管理工作的精細化發(fā)展。針對當前全面預算管理缺乏歸口管理和缺乏預算考評機制的問題，需要相關人員將預算考核結果和薪酬規(guī)劃結合在一起，做好預算編制和預算執(zhí)行工作的統(tǒng)籌規(guī)劃發(fā)展，強化預算執(zhí)行管理，從而有效提升預算執(zhí)行的有效性，實現(xiàn)預算編制和預算執(zhí)行的良性互動。

結語

綜上所述，全面預算管理是事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的一種有效管理控制方式，是一種基于精細化管理思想的預算管理模式，這種管理模式是事業(yè)單位時代發(fā)展的一種必然，將全面預算管理思想引入到事業(yè)單位預算管理中能夠解決當前事業(yè)單位預算管理遇到的問題，更好地協(xié)調各個部門之間的關聯(lián)，提高事業(yè)單位財政資金的利用率，并對事業(yè)單位經營管理全過程采取必要監(jiān)督管控，從而更好地促進事業(yè)單位管理發(fā)展，提高事業(yè)單位的預算管理質量。但是從當前發(fā)展實際情況來看，事業(yè)單位全面預算管理在實施制度、實施理念、實施機制等方面仍然存在一些問題，為了能夠更好地促進全面預算管理發(fā)展，提升全面預算管理的科學性和可行性，需要相關人員強化對全面預算的監(jiān)督管控，從而更好地發(fā)揮出全面預算在規(guī)范事業(yè)單位發(fā)展中的重要作用。