以創(chuàng)新思維助推內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

作者簡(jiǎn)介：郭妮（1983—），女，本科，經(jīng)濟(jì)師，研究方向?yàn)閷徲?jì)。

摘要：隨著大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法面臨巨大挑戰(zhàn)，已難以適應(yīng)新形勢(shì)下的審計(jì)工作要求。如何加快審計(jì)轉(zhuǎn)型、加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新及專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵所在?；诖耍撐姆治隽藢徲?jì)創(chuàng)新面臨的突出問(wèn)題，探討了現(xiàn)階段審計(jì)工作取得的良好的經(jīng)驗(yàn)和成果，研究了找準(zhǔn)審計(jì)創(chuàng)新著力點(diǎn)，以期提高審計(jì)工作水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) ?信息科技 ?創(chuàng)新 ?審計(jì)質(zhì)量

中圖分類(lèi)號(hào)：G250 ??文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A ??文章編號(hào)：1672-3791（2021）12（c）-0000-00

Abstract： With the rapid development of big data， Internet and cloud computing， traditional audit technologies and methods are facing great challenges， which have been difficult to meet the audit requirements under the new situation. How to speed up audit transformation， strengthen technological innovation and professional team construction is the key to promoting the high-quality development of internal audit. Based on this， this paper analyzes the prominent problems faced by audit innovation， discussed the good experience and results of audit work at the present stage， this paper studies how to find the focus of audit innovation and improve the level of audit work.

Key Words： Internal audit; Information technology; Innovation; Audit quality

1 審計(jì)創(chuàng)新面臨的突出問(wèn)題

近年來(lái)，大數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的飛速發(fā)展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了深刻影響。傳統(tǒng)的工作方法、技術(shù)、審計(jì)理念和審計(jì)質(zhì)量，都面臨一定考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。一方面，目前審計(jì)信息技術(shù)落后、審計(jì)人員綜合素質(zhì)能力、審計(jì)方式方法創(chuàng)新不夠，成為制約內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升重要因素。另一方面，內(nèi)審機(jī)構(gòu)要發(fā)揮好審計(jì)的作用及效能，離不開(kāi)管理層的重視和支持，特別是需要管理層給予足夠的工作支持，幫助樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

對(duì)于銀行業(yè)而言，隨著監(jiān)管部門(mén)嚴(yán)監(jiān)管強(qiáng)監(jiān)管政策的深入實(shí)施，“排雷防險(xiǎn)”“金融業(yè)違規(guī)治理”等一系列檢查監(jiān)督力度在不斷加大，將全面防范金融風(fēng)險(xiǎn)，這就對(duì)目前的銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出了更為嚴(yán)格和高標(biāo)準(zhǔn)的要求。內(nèi)部審計(jì)不再是以單純的內(nèi)控制度去衡量業(yè)務(wù)開(kāi)展的合規(guī)性，而是建立在監(jiān)管制度的框架下去梳理體系內(nèi)組織框架、制度建設(shè)、內(nèi)控制度有效性等方面去全方位衡量業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)是否符合監(jiān)管要求、是否存在與監(jiān)管制度相違背的情況，這對(duì)內(nèi)部人員的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)能力也提出了更嚴(yán)格、更高的標(biāo)準(zhǔn)。銀行內(nèi)部審計(jì)工作面臨巨大的壓力，內(nèi)部審計(jì)的地位已經(jīng)融入商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理框架中，這對(duì)由傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變提出了迫切要求，也對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改制、轉(zhuǎn)型提出了更為嚴(yán)苛的高要求。商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型、具有高效溝通能力的人才迫切需求，在當(dāng)前情況下如何高質(zhì)量開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，更好地發(fā)揮“免疫功能”，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)成為風(fēng)險(xiǎn)管理和銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要參與者[1]。

2 現(xiàn)階段審計(jì)工作取得的良好的經(jīng)驗(yàn)和成果

2.1 建立健全各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化水平

審計(jì)質(zhì)量的提升離不開(kāi)健全的審計(jì)制度，因此要不斷完善內(nèi)部控制流程體系，推動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)檢查流程化、規(guī)范化，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制的完善，要加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的制度建設(shè)，完善組織體系、管理模式，要真正從思想上重視內(nèi)部審計(jì)工作，提供硬件及軟件的支持，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要根據(jù)國(guó)家政策、法律法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，完善內(nèi)部質(zhì)量控制體系，構(gòu)建一套較為完整的審計(jì)作業(yè)流程，審計(jì)項(xiàng)目每一個(gè)環(huán)節(jié)都有明確、規(guī)范化的操作步驟和質(zhì)量目標(biāo)要求，從項(xiàng)目立項(xiàng)階段的材料準(zhǔn)備，到現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過(guò)程中項(xiàng)目信息錄入的完整性、進(jìn)（退）場(chǎng)會(huì)流程、確認(rèn)書(shū)審核級(jí)別、工作底稿的完整性及證明性材料的充分性、問(wèn)題描述及定性的準(zhǔn)確性、取證的規(guī)范性及溝通的有效性，再到報(bào)告階段報(bào)告描述的準(zhǔn)確性和問(wèn)題、格式等[2]。

2.2 充分運(yùn)用信息化手段，提高內(nèi)部審計(jì)信息化水平

（1）針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查中對(duì)數(shù)據(jù)核實(shí)的準(zhǔn)確程度，進(jìn)一步完善模型，并對(duì)成熟的模型進(jìn)行固化，形成常態(tài)化數(shù)據(jù)模型分析。充分發(fā)揮以大數(shù)據(jù)指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)檢查的作用，大大提升了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的工作效率，拓寬了現(xiàn)場(chǎng)檢查的深度，突破了傳統(tǒng)模式下單位、地域、資源的分散，實(shí)現(xiàn)了對(duì)核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的遠(yuǎn)程排查;（2）不斷優(yōu)化審計(jì)系統(tǒng)，提高審計(jì)信息化水平，逐步實(shí)現(xiàn)由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的過(guò)渡。對(duì)現(xiàn)行系統(tǒng)進(jìn)行全方位的優(yōu)化，并將審計(jì)系統(tǒng)嵌入至更多的前臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，利用審計(jì)軟件整理和分析重要的審計(jì)數(shù)據(jù)，并使用軟件進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤重要數(shù)據(jù)的變化，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全方位、多維度的監(jiān)督;（3）內(nèi)審人員在掌握現(xiàn)有信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，對(duì)照已使用成熟的數(shù)據(jù)模型，分析模型數(shù)據(jù)存在的問(wèn)題及不足，進(jìn)一步完善和提升模型數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度，并將實(shí)際檢查內(nèi)部業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與現(xiàn)有信息技術(shù)相結(jié)合，進(jìn)行嘗試和探索，提出更具有操作性、實(shí)用性的數(shù)據(jù)模型。（4）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的上線基本能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)于綜合系統(tǒng)和信貸系統(tǒng)設(shè)置的預(yù)警信息由支行進(jìn)行排查上報(bào)，由中心負(fù)責(zé)審核預(yù)警結(jié)果，在很大程度上從源頭上發(fā)現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)為現(xiàn)場(chǎng)檢查及審計(jì)系統(tǒng)提供了線索信息，有效提升內(nèi)部審計(jì)的效能[3]。

2.3 完善積分管理體系，充分發(fā)揮審計(jì)綜合評(píng)價(jià)職能

（1）按照審計(jì)對(duì)象建立季度、年度積分管理臺(tái)賬，及時(shí)統(tǒng)計(jì)和分析，通報(bào)積分結(jié)果和存在的主要問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)合規(guī)管理程度較弱的支行和制度中的缺陷、操作中的薄弱環(huán)節(jié)，向管理層提供決策依據(jù)。（2）對(duì)內(nèi)部質(zhì)量控制和審計(jì)人員進(jìn)行積分管理，根據(jù)稽核中心和稽核人員履職情況、工作底稿、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)整改跟蹤等項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格考核和評(píng)價(jià)，并與被檢查單位的合規(guī)度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，提升審計(jì)人員的履職能力和水平，提升被審計(jì)單位合規(guī)度的同時(shí)也提升了內(nèi)審人員的綜合履職能力。

2.4 創(chuàng)新工作思路，創(chuàng)造性地開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目

勇于創(chuàng)新，歸納總結(jié)。內(nèi)部審計(jì)工作中要善于總結(jié)和發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目中的新制度、新方法、新內(nèi)容，在常規(guī)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上敢于打破傳統(tǒng)思維定式，上下聯(lián)動(dòng)，橫向、縱向進(jìn)行對(duì)比，深挖問(wèn)題表象背后的實(shí)質(zhì)的深層次問(wèn)題，貼合業(yè)務(wù)實(shí)際和發(fā)展發(fā)現(xiàn)，但發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，目的和被審計(jì)對(duì)象一起解決問(wèn)題，通過(guò)完善制度、規(guī)范流程，確保業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。

3 找準(zhǔn)審計(jì)創(chuàng)新著力點(diǎn)，提高審計(jì)工作水平

3.1 創(chuàng)新審計(jì)思路，打破傳統(tǒng)審計(jì)思維模式，提升內(nèi)部審計(jì)理念

（1）要樹(shù)立創(chuàng)新服務(wù)意識(shí)的大局思路，緊緊圍繞國(guó)家審計(jì)署、審計(jì)委員會(huì)有關(guān)制度和政策，并結(jié)合實(shí)際，把握好審計(jì)的工作的切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，重點(diǎn)解決審計(jì)習(xí)慣慣性思維模式，通過(guò)不斷地學(xué)習(xí)重新定位審計(jì)思維和模式，探索新的形勢(shì)下新的審計(jì)思維模式，以適應(yīng)新形勢(shì)下審計(jì)發(fā)展的新要求，把審計(jì)監(jiān)督體現(xiàn)在服務(wù)中，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和咨詢(xún)職能，不僅僅是做好各項(xiàng)檢查工作，還要不斷提升審計(jì)咨詢(xún)職能，發(fā)揮審計(jì)效能。（2）要樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展思路，緊密結(jié)合當(dāng)下新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的新定位、新目標(biāo)、解放思想、與時(shí)俱進(jìn)，要不斷地更新思想和理清思路，拋棄陳舊的審計(jì)理念，建立起符合現(xiàn)在工作需要的新思路，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和問(wèn)題導(dǎo)向，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，逐步向管理型、風(fēng)險(xiǎn)型轉(zhuǎn)型。（3）要樹(shù)立開(kāi)放的開(kāi)創(chuàng)意識(shí)，創(chuàng)新就需要大膽的假設(shè)、精心的策劃和慎重的實(shí)施，因此審計(jì)人員要形成創(chuàng)新思維模式，并與實(shí)際相結(jié)合查找不足，提出新的適應(yīng)當(dāng)前需求的審計(jì)思路，切實(shí)履行好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能[4]。

3.2 創(chuàng)新審計(jì)方法，充分運(yùn)用信息化手段提升審計(jì)效率

（1）審計(jì)方法由過(guò)去各種詳細(xì)資料的詳細(xì)檢查逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閷?zhuān)項(xiàng)檢查，根據(jù)側(cè)重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的不同選定檢查內(nèi)容，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、深挖問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并以此作為校驗(yàn)內(nèi)部控制制度是否適用于業(yè)務(wù)發(fā)展的手段，促進(jìn)制度的完善和健全。（2）要進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)系統(tǒng)，提高審計(jì)信息化水平，逐步實(shí)現(xiàn)由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的過(guò)渡。對(duì)現(xiàn)行系統(tǒng)進(jìn)行全方位的優(yōu)化，并將審計(jì)系統(tǒng)嵌入至更多的前臺(tái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，利用審計(jì)軟件整理和分析重要的審計(jì)數(shù)據(jù)，并使用軟件進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤重要數(shù)據(jù)的變化，找出內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全方位、多維度的監(jiān)督。（3）內(nèi)審人員在掌握現(xiàn)有信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，對(duì)照已使用成熟的數(shù)據(jù)模型，分析模型數(shù)據(jù)存在問(wèn)題及不足，進(jìn)一步完善和提升模型數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度，并將實(shí)際檢查內(nèi)部業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與現(xiàn)有信息技術(shù)相結(jié)合，進(jìn)行嘗試和探索，提出更具有操作性、實(shí)用性的數(shù)據(jù)模型[5]。（4）進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的上線基本能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)于綜合系統(tǒng)和信貸系統(tǒng)設(shè)置的預(yù)警信息由支行進(jìn)行排查上報(bào)，由中心負(fù)責(zé)審核預(yù)警結(jié)果，在很大程度上從源頭上制止了一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，但目前由于預(yù)警系統(tǒng)很多預(yù)警信息因業(yè)務(wù)的發(fā)展、系統(tǒng)的升級(jí)、規(guī)章制度的改變而發(fā)生改變，預(yù)警信息系統(tǒng)卻沒(méi)有因此而進(jìn)行升級(jí)和優(yōu)化，于目前業(yè)務(wù)發(fā)展的情況匹配度還有待進(jìn)一步提高。

3.3 創(chuàng)新審計(jì)整改后續(xù)跟蹤，提高內(nèi)部審計(jì)成果利用

（1）督促業(yè)務(wù)部門(mén)在制定制度時(shí)既要符合國(guó)家政策、法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定，也要符合行內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，征求相關(guān)部門(mén)、基層操作人員的實(shí)際，出臺(tái)規(guī)章制度后，要持續(xù)跟蹤制度在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題情況適時(shí)對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行補(bǔ)充意見(jiàn)或解釋說(shuō)明，既保證制度制定執(zhí)行的權(quán)威，又要保證制度便于業(yè)務(wù)開(kāi)展與執(zhí)行。（2）審計(jì)成果與內(nèi)控實(shí)施細(xì)則修訂相結(jié)合，對(duì)揭示的制度偏離和短板問(wèn)題，要提出進(jìn)一步優(yōu)化和改進(jìn)建議，督促主管部門(mén)及時(shí)補(bǔ)充完善，減少風(fēng)險(xiǎn)隱患。（3）優(yōu)化操作流程。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行深層次分析，對(duì)于操作不規(guī)范、不統(tǒng)一現(xiàn)象，在細(xì)化操作流程的同時(shí)，要出臺(tái)業(yè)務(wù)操作規(guī)范流程，杜絕制度執(zhí)行浮于表面的問(wèn)題產(chǎn)生;對(duì)于因制度方面產(chǎn)生的問(wèn)題應(yīng)進(jìn)行充分調(diào)研，修訂制度及辦法確保制度合規(guī)、規(guī)范執(zhí)行。（4）審計(jì)后續(xù)跟蹤除了在每次檢查中進(jìn)行后續(xù)跟蹤的同時(shí)，可以采取交叉跟蹤、階段性跟蹤等多樣的后續(xù)跟進(jìn)方式，并將每次跟蹤的結(jié)果與支行合規(guī)度掛鉤，并以此提升審計(jì)整改力度，提升審計(jì)成果利用度[6]。

3.4 創(chuàng)新審計(jì)隊(duì)伍，培養(yǎng)復(fù)合型人才，提升審計(jì)質(zhì)量的保障

（1）不斷學(xué)習(xí)，更新審計(jì)知識(shí)、方法和手段，推進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，建立剛性的教育培訓(xùn)模式，培訓(xùn)不僅僅是限于會(huì)議培訓(xùn)、文件的學(xué)習(xí)，更多的是要跟同行業(yè)進(jìn)行交流和學(xué)習(xí)，拓寬審計(jì)人員的思路和眼界，并建立審計(jì)人員人才選拔機(jī)制，努力建設(shè)一支高素質(zhì)、復(fù)合型的審計(jì)隊(duì)伍。（2）審計(jì)人員必須與時(shí)俱進(jìn)，提升工作能力和業(yè)務(wù)水平，掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)所需要具備的數(shù)據(jù)分析能力，提升數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、偏離度分析、綜合分析大數(shù)據(jù)手段，著力提升計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)的操作能力和應(yīng)用水平。（3）提升審計(jì)人員綜合分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和運(yùn)用現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)方法的能力，發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題的能力，提出意見(jiàn)建議及成果運(yùn)用的能力。

4 結(jié)語(yǔ)

總之，內(nèi)部審計(jì)要充分發(fā)揮職能作用，要內(nèi)化于形，為確保內(nèi)審工作高質(zhì)量發(fā)展，我們要堅(jiān)持創(chuàng)新發(fā)展，以創(chuàng)新賦能、加大信息化建設(shè)、用好大數(shù)據(jù)分析，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效，快速培養(yǎng)專(zhuān)、精、新的高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)變革的需要，提升內(nèi)部審計(jì)成效。

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