企業(yè)會計內部控制中存在的不足及改進策略

摘 要：面對越來越激烈的市場競爭和越來越復雜的社會、行業(yè)環(huán)境，企業(yè)加強會計內部控制，不僅僅是為了使經濟穩(wěn)定運行并發(fā)揮最大效用，更是為了通過合理、合法的監(jiān)督督促企業(yè)糾正不良行為、轉變不良思想，為了促進企業(yè)在良好社會評價中的穩(wěn)步發(fā)展。因此，對企業(yè)來說，無論是決策者還是會計工作人員，都應時刻注意會計內部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)、分析并解決問題，進而結合問題制定專門的工作方案，將消極影響降到最低，使企業(yè)在穩(wěn)定的經濟和先進的技術的支持下實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè)會計;內部控制;改進策略

0引言

隨著社會的進步和科學信息技術的革新，我國經濟實力不斷提高，與國民經濟水平不斷增長一同到來的，是各個行業(yè)的不斷發(fā)展。尤其是在會計工作方面，諸多內部控制問題不斷出現(xiàn)，對企業(yè)的發(fā)展造成了不小的消極影響，是迫在眉睫需要解決的。

1企業(yè)會計內部控制的概念

對企業(yè)來說，會計工作在基礎的經營與管理中發(fā)揮著資金流通、運行監(jiān)督等作用，是整合、核算固定資產、流動資金的重要工具，清晰地反映單位內部經營與管理情況，是進行其他決策活動的依據(jù)和支撐。尤其是從可持續(xù)經營角度來講，良好的會計內部控制可以提供精準的數(shù)據(jù)，只有對準確的經營數(shù)據(jù)展開分析，才能在最大限度上提高經營與管理的有效性。至于會計內部控制，是企業(yè)遵循國家法律和行業(yè)法規(guī)發(fā)揮自身主觀能動性對財務活動進行主動管理的一項工作，貫穿于各項內部業(yè)務當中，涉及范圍十分廣泛。

2加強企業(yè)會計內部控制的重要意義

2.1國家法律與行業(yè)法規(guī)的必然要求

在傳統(tǒng)的經營模式中，企業(yè)經常會出現(xiàn)浪費資源、效率低下等問題，甚至，一些企業(yè)由于疏于管理出現(xiàn)了上報虛假財務信息、偷稅漏稅等違法行為，這嚴重影響了其可持續(xù)發(fā)展，也違背了國家法律法規(guī)的要求。加強會計內部控制，就是為了幫助企業(yè)重新認識國家法律及行業(yè)法規(guī)，并發(fā)揮其約束作用限制企業(yè)的不良行為。

2.2企業(yè)運營管理的必然要求

從企業(yè)經營者的角度來看，確保企業(yè)的正常經營，實現(xiàn)更高的經濟效益是唯一的目的，因此實施企業(yè)會計內控制度能夠提供真實可靠的會計信息，以此確保企業(yè)的管理和運營成果，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展，這些都與企業(yè)會計內控制度密切相關。

2.3企業(yè)提高綜合競爭力的必經之路

科學合理的內部控制，是企業(yè)財務管理的制度保障，能夠避免假賬、爛賬等問題出現(xiàn)，是實現(xiàn)穩(wěn)定、長遠發(fā)展目標的基礎，能夠在最大限度上提高單位的經濟效益。因此，立足于新的時代環(huán)境，企業(yè)必須重視自身在會計內部控制方面存在的問題以及該項工作的現(xiàn)實意義，結合自身實際經營與管理情況調整相關制度和結構，參考核心財務數(shù)據(jù)控制好會計成本，通過規(guī)范化管理進一步提高盈利能力，最終提高在行業(yè)中的綜合競爭力。

3當前企業(yè)會計內部控制存在的問題

3.1相關人員意識缺乏

一般來說，在規(guī)模較大或經驗豐富的汽車企業(yè)中，無論是領導者還是各部門的基層工作人員都有著比較良好的內部控制意識，但是，在很多企業(yè)中，相關工作人員內部控制意識缺乏的問題十分嚴重，一些單位陷入了認為有規(guī)章制度就完成了內部控制的誤區(qū)當中，盲目制定大量不符合實際的規(guī)章制度，反而忽略了控制活動在各個業(yè)務環(huán)節(jié)的展開。這樣一來，內部控制無法在各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)，其約束作用得不到充分發(fā)揮，企業(yè)的發(fā)展勢必會受到消極影響。

3.2內部控制制度不健全

企業(yè)的經營和管理是一個持續(xù)的、動態(tài)的過程，只有在不斷地前進中，企業(yè)才能實現(xiàn)發(fā)展目標，這也就意味著，內部控制的相關制度需要被調整，以適應新的發(fā)展需要。但是，當前很多企業(yè)都沒有形成跟隨發(fā)展的腳步調整會計內部控制規(guī)章制度的習慣，依舊按照原有的制度開展新的工作。如此，制度無法滿足內部控制所需、政策無法很好地服務于新的工作，各項經濟業(yè)務的質量得不到保證，問題和漏洞也無法被及時發(fā)現(xiàn)、更沒有辦法得到妥善解決，整體財務工作失去活力，企業(yè)未來發(fā)展受到限制。

3.3管理機構不完善

無論對任何單位來說，想要讓內部經營與管理清晰、統(tǒng)一，就必須建立起科學的管理機構體系，由各個機構分管不同的業(yè)務，機構之間建立起有機聯(lián)系，對業(yè)務往來、工作需要展開交流，整個內部形成一個有機的整體，工作的完成既輕松又高效，不僅質量可以大大提高，責任也更加明確。但是，當前很多企業(yè)都沒有建立起完善的管理機構，其內部機構之間或是完全獨立、難以實現(xiàn)業(yè)務往來，或是過于混亂、有效溝通無法實現(xiàn)，這均制約了會計內部控制工作的有序推進，嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大。

3.4內部審計結構缺失

審計是會計工作的組成部分之一，是各單位想要提高財務管理有效性必須落實的一項活動，但很多企業(yè)審計機構都是缺失的。這些單位雖然具備比較科學的內部控制意識，也設置了比較完善的管理機構和合理的規(guī)章制度，但是，他們只關注了內部控制的執(zhí)行過程，并未關注內部控制的結果和效用。換言之，他們錯誤地認為只要開展了內部控制活動就可以實現(xiàn)會計工作的完善，并未對結果進行監(jiān)督和審查，導致內部審計無法發(fā)揮作用，財務報表的真實性難以確認，各項業(yè)務活動的合理性難以把握。甚至，在審計缺失的情況下，各部門會計工作人員可以隨意更改財務數(shù)據(jù)，這無疑會加大企業(yè)的經營與管理風險，對可持續(xù)發(fā)展的危害是不言而喻的。

4企業(yè)會計內部控制的實施策略

4.1提高決策者的內部控制意識

決策者的管理理念嚴重影響著企業(yè)的經營方向，想要使企業(yè)在激烈的市場競爭中屹立不倒，首先要提高決策者的綜合素養(yǎng)。因此，想要彌補當前經營與管理活動中暴露出來的不足，需要先行提高決策者的會計內部控制意識。對此，決策者需要積極向行業(yè)領軍人物學習管理企業(yè)的相關知識，同時對市場展開調查，更細致地了解市場需要的變化并根據(jù)變化展開創(chuàng)新，使內部控制與市場形勢更加接近，從而有效提高會計信息質量，降低經濟運行風險。再者，也只有決策者形成了科學的內部控制意識，他們才能主動設置并完善管理結構體系，才能積極制定并持續(xù)調整規(guī)章制度，同時加大對相關會計工作人員的培訓力度。

4.2積極完善內部管理結構

無論規(guī)模大小，只要企業(yè)想實現(xiàn)健康、穩(wěn)定的發(fā)展，就必須完善內部管理結構。因此，企業(yè)必須建立起一個完善的管理結構體系，將各項經濟業(yè)務區(qū)分開來，要求不同的部門分管不同的業(yè)務，在根本上避免業(yè)務交叉和混亂管理的情況出現(xiàn)。同時，利用信息工具建立起新型辦公系統(tǒng)，要求各部門公開自身業(yè)務情況和財務數(shù)據(jù)，使會計信息在內部實現(xiàn)有效流通，使每一個部門的職責都清晰分明。這樣一來，各個部門之間的職責相互制衡，會計信息公開透明，對于任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)的任何問題，企業(yè)都可以做出及時調整，部門之間也能在履行自身職責的基礎上形成配合，這勢必會促進企業(yè)的健康發(fā)展。

4.3培養(yǎng)內部會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

顯而易見，會計內部控制工作更多的是要由會計工作人員協(xié)助完成。因此，提高相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)就成為一項必須重視的工作。對此，企業(yè)首先需要通過考核等活動對會計工作人員的專業(yè)素養(yǎng)、工作能力進行檢驗，篩選出綜合素質比較優(yōu)秀的一部分組建專門的內部控制隊伍，保證隊伍的專業(yè)性。其次，應定期開展培訓活動，要求隊伍內的工作人員參加培訓并交流、總結工作經驗，使其在不斷反思中吸取教訓，提高專業(yè)能力。尤其是對于在內部控制中出現(xiàn)的重點、難點問題，應在培訓活動中為他們提供充足的時間探討解決辦法，以此為企業(yè)內部管理活動的有效展開奠定堅實的基礎。最后，企業(yè)還要對已經成型的內部控制團隊定期展開考核，利用考核為他們制造緊張感，使其在工作中始終保持專業(yè)性和嚴謹性，全面把控團隊的專業(yè)素質，及時對出現(xiàn)問題的人員進行處理，并結合每一名會計人員的具體表現(xiàn)設計針對性的培訓方案。

4.4建立健全制度體系

無論對任何單位來說，健全的規(guī)章制度都是開展業(yè)務活動的前提條件，只有制度足夠合理，工作才能有序展開并高效完成。因此企業(yè)為解決當前經營和管理活動中存在的問題，應建立健全自身的制度體系。第一，企業(yè)應向專業(yè)人士尋求幫助，邀請他們對自身當前采用的內部控制規(guī)章制度展開分析，跟進其調查和研究進度，在他們的協(xié)助下與其他單位所實施的有效的規(guī)章制度進行對比，及時調整不合理之處。如此，借助外界的力量完善并優(yōu)化自身制度體系，相關規(guī)定更具實踐價值，也能更好地發(fā)揮效用。第二，應鼓勵專門的會計內部控制隊伍對先進規(guī)章制度的原理及價值展開分析，不斷組織內部控制隊伍學習其他單位的工作經驗以提高自身的管理水平，進一步提高內部控制效率與質量。第三，會計部門應保持思想的前瞻性，不斷對行業(yè)市場發(fā)展趨勢進行研究，結合自身實際情況不斷融入新的規(guī)章制度以提高制度體系的行業(yè)適應性。

4.5優(yōu)化企業(yè)內部管理環(huán)境

對于優(yōu)化內部管理環(huán)境來說，最主要的就是在常規(guī)的監(jiān)督與管理之外，建立專門的審計部門，安排審計部門審查并監(jiān)督會計內部控制的實施和完成情況，加強企業(yè)內部監(jiān)督力度，構建更加完整的監(jiān)督與管理體系，使各個部門都提起對內部控制的重視，在根源上避免報告虛假會計信息的問題出現(xiàn)。

5結束語

綜上，會計內部控制是企業(yè)發(fā)展道路上諸多工作中的核心工作，是企業(yè)經營能力、管理水平的直接反映。會計內部控制工作是否合理、合法、科學、有效，直接關系著企業(yè)是否能夠在激烈的競爭中保持穩(wěn)定的生命力，不僅影響著現(xiàn)階段的經營和發(fā)展，更制約著后續(xù)成長。因此，想要讓企業(yè)在多姿多彩的行業(yè)市場中始終占據(jù)一席之地并實現(xiàn)長遠的發(fā)展目標，應提起對會計內部控制工作的重視，在最大限度上將財務工作人員的作用發(fā)揮出來，不斷深入研究財務與會計內部控制之前的聯(lián)系和支持作用，及時結合現(xiàn)實升級原有的內部控制模式、構建與現(xiàn)實社會高度適應的全新會計內部控制體系。

參考文獻：

[1]企業(yè)會計內部控制存在的問題與對策[J]唐紅芳中國商論2020（04）.

[2]企業(yè)會計內部控制的風險及對策[J]張澤厚中外企業(yè)家2020（12）.

作者簡介：

蔡道遠，男，漢族，就讀于東南大學經濟管理學院，研究方向：經濟管理.

（東南大學經濟管理學院? 210096）