當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題及對(duì)策初探

李永華

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控越來越重要。財(cái)務(wù)審計(jì)是確保企業(yè)健康發(fā)展的有效且必要的保證，就目前來講，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在審計(jì)職能定位有偏差、獨(dú)立性不強(qiáng)等問題，這些問題阻礙了企業(yè)的發(fā)展。本文通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)目前所存在的問題進(jìn)行分析，提出了一些有助于財(cái)務(wù)審計(jì)制度的完善和創(chuàng)新的改進(jìn)措施，對(duì)企業(yè)的發(fā)展來說具有重要意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)審計(jì);對(duì)策及建議

一、財(cái)務(wù)審計(jì)的基本內(nèi)容

1.1監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)企業(yè)缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制時(shí)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)制度就無法很好的實(shí)施。第一，我們需要在監(jiān)督的過程中保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。在審計(jì)過程中需要對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督以使其符合相關(guān)國(guó)家或地區(qū)的法規(guī)。為了確保企業(yè)日后的發(fā)展能夠持續(xù)平穩(wěn)的運(yùn)行，必須建立健全企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)所制定的制度、方案和工作程序等加以必要的監(jiān)督。第二，需要將對(duì)企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督落實(shí)到位。在審計(jì)過程中，為了確保審計(jì)結(jié)果的可靠性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)檢查并核實(shí)公司財(cái)務(wù)賬戶余額的準(zhǔn)確數(shù)值，從而進(jìn)一步確保對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的有效性，并對(duì)企業(yè)是否履行了自身的財(cái)務(wù)職責(zé)也進(jìn)行了管理和控制。

1.2評(píng)價(jià)機(jī)制

第一，需要評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)工作可以有效控制其他因素，是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分。加強(qiáng)對(duì)弱勢(shì)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)有效的內(nèi)部控制。第二，應(yīng)當(dāng)公平公正地評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)并客觀公正地對(duì)企業(yè)的業(yè)績(jī)做出評(píng)估，然后分析出制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的因素，并制定出相應(yīng)的解決方案并加以實(shí)施，從而促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的必要性

2.1促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的推動(dòng)力量

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不僅可以促進(jìn)企業(yè)自身的發(fā)展，而且可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的管理缺陷，確保企業(yè)的資產(chǎn)及公共資金的安全，使企業(yè)資金的效用最大化，并進(jìn)一步為企業(yè)的建設(shè)和發(fā)展奠定強(qiáng)大的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)，通過科學(xué)合理的工作制度來進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，可以從很大程度上減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)并能夠及時(shí)有效的處理企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資金鏈和日常財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性，不斷增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)未來長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)朝著現(xiàn)代化的方向不斷發(fā)展。

2.2提高企業(yè)管理的必要保證

在經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的過程中由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠健全和完善，因此在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免地會(huì)出現(xiàn)一定的盲目性。通過進(jìn)行合理有效的財(cái)務(wù)審計(jì)，可以幫助企業(yè)在發(fā)展過程中做出正確的判斷和決策，還能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督并控制自身的發(fā)展情況，并減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盲目性，進(jìn)而最大程度的地減少企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的負(fù)面影響，以有效控制市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)負(fù)面影響的擴(kuò)大化。

三、企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問題

3.1沒有明確好財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職責(zé)定位

目前來說，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的方式還是定位為傳統(tǒng)工作職能，而大多數(shù)傳統(tǒng)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都直接由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，因此從事財(cái)務(wù)審計(jì)方面的員工很難在執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)更好的發(fā)揮自身的作用。實(shí)際上，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的主要職能是對(duì)企業(yè)的收入及支出進(jìn)行詳細(xì)的記賬及管理，并對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析[1]。隨著企業(yè)的發(fā)展日益壯大，財(cái)務(wù)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)職能也發(fā)生了不小的變化，其在簡(jiǎn)單的記賬職能上還增加了及時(shí)發(fā)現(xiàn)并調(diào)整企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題，為企業(yè)的管理工作提出意見及建議，監(jiān)督和管理企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和規(guī)章制度的作用。因此，當(dāng)財(cái)務(wù)審計(jì)人員在執(zhí)行自身的工作職能，管理企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)際運(yùn)營(yíng)時(shí)并不能夠很清楚地了解自己的業(yè)務(wù)，也沒有辦法做到與時(shí)俱進(jìn)，依舊保持傳統(tǒng)的工作觀念和作風(fēng)，這嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效進(jìn)行并影響了企業(yè)未來的發(fā)展。

3.2企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作不夠獨(dú)立

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的任務(wù)，其工作內(nèi)容涉及到企業(yè)管理流程的所有方面，因此這也就意味著企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門需要高度的獨(dú)立性。一方面來說，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門都是直接在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的，而一些企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門甚至要與其他部門共用同一間辦公室，這使得審計(jì)部門的工作人員會(huì)增加與其他部門負(fù)責(zé)人的人情往來，審計(jì)人員的工作也往往會(huì)受到其他部門工作的影響，使審計(jì)工作得不到相應(yīng)的獨(dú)立空間，影響審計(jì)工作的獨(dú)立性完成，并且審計(jì)工作在審計(jì)過程中也往往會(huì)發(fā)生偏離。另一方面，高層領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)審計(jì)部門的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，容易引起審計(jì)人員在工作過程中產(chǎn)生低落情緒，影響其工作積極性，使得審計(jì)工作不能公平、公正、公開地進(jìn)行，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。

3.3企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不足

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門在工作過程中缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行能力相對(duì)較弱。首先，對(duì)于大部分企業(yè)來說在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中總是在事件發(fā)生后采取補(bǔ)救措施，并且尚未在事前和事中采取監(jiān)督措施。其次，事后補(bǔ)救這一方式對(duì)企業(yè)日后的發(fā)展必然會(huì)造成或多或少的長(zhǎng)期性負(fù)面影響，并隨著時(shí)間的推移，這種負(fù)面影響會(huì)使得企業(yè)的發(fā)展逐漸落后。最后，由于財(cái)務(wù)審計(jì)工作沒有引起企業(yè)管理層足夠的重視，因此審計(jì)部門也不能根據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀制定出適宜企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，并對(duì)審計(jì)工作造成不利影響，完成效果大打折扣。

3.4財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)水平較低

在企業(yè)的所有部門中，其執(zhí)行任務(wù)的能力與部門人員的工作能力密切相關(guān)。具有出色的財(cái)務(wù)審計(jì)技能和專業(yè)技能的審計(jì)人員可以快速合理地分析出企業(yè)當(dāng)前所面臨的問題并快速制定出解決方案。而我國(guó)目前大多數(shù)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員顯然都缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，無法靈活、及時(shí)的隨著企業(yè)的發(fā)展來進(jìn)行調(diào)整，依舊比較保守，這會(huì)使得財(cái)務(wù)審計(jì)的工作效率大大降低。

四、促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的對(duì)策及建議

只有多加關(guān)注當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中可能會(huì)產(chǎn)生的問題并采取有效的解決措施才能夠切實(shí)提高審計(jì)工作的質(zhì)量，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展中的作用。促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的進(jìn)展應(yīng)從以下幾個(gè)方面做起：

4.1明確企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的定位

企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，以便其能夠充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)決策中的重要作用，而不是簡(jiǎn)單地將其定義為財(cái)務(wù)審查。企業(yè)的發(fā)展與決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性密不可分，了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)決策的重要基礎(chǔ)。這就要求財(cái)務(wù)工作需要為決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。通過發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的諸多問題，可以有效地抑制企業(yè)內(nèi)部的腐敗和其他問題，同時(shí)能夠合理地預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)狀況，從而使決策者可以更為科學(xué)、合理的做出判斷，并能夠盡可能早的采取積極主動(dòng)的措施來避免更嚴(yán)重的問題的出現(xiàn)。基于此，現(xiàn)代企業(yè)在管理過程中都需要將財(cái)務(wù)審計(jì)視為企業(yè)戰(zhàn)略決策的重要組成部分，并提供其所需的幫助和支持[2]。

4.2拓寬財(cái)務(wù)審計(jì)的職能范圍

為了實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)審計(jì)管理，有必要擴(kuò)大審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域。首先，有必要從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到管理審計(jì)，開展內(nèi)部控制審計(jì)，并評(píng)估其有效性。除此之外還需要執(zhí)行特殊的業(yè)務(wù)審計(jì)，用以監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。其次，使用事前、事中、事后相結(jié)合的方式來代替先前的事后審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全方面和全過程的管理。這種審計(jì)方法還有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，降低企業(yè)的業(yè)務(wù)成本并提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)逐步實(shí)現(xiàn)從分散管理向行業(yè)管理的轉(zhuǎn)變。建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)的審計(jì)人員以控制行業(yè)更加規(guī)范化并能夠有效監(jiān)督審計(jì)工作的執(zhí)行情況。

4.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的獨(dú)立性

獨(dú)立性是企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作所必要的前提條件，因此，企業(yè)的所有高管都應(yīng)從意識(shí)形態(tài)的角度全面了解其重要性。首先，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境，以促進(jìn)審計(jì)員之間的合作和溝通，并能夠及時(shí)討論企業(yè)發(fā)展中遇到的問題并制定解決方案，其次，企業(yè)需要明確審計(jì)員的職責(zé)和權(quán)限，以及給予審核部門適當(dāng)?shù)娜藛T和設(shè)備配置。這就可以使得審計(jì)部門能夠很好地評(píng)估企業(yè)的發(fā)展，從而能夠及時(shí)有效地投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，并有效避免因獨(dú)立性不足而引起的不必要的問題。

4.4充分利用好信息技術(shù)

在財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作中，企業(yè)應(yīng)采用現(xiàn)代的審計(jì)方法來替代傳統(tǒng)的審計(jì)方法，采用現(xiàn)代的審計(jì)方法，并通過管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和咨詢相關(guān)會(huì)計(jì)信息來實(shí)施多樣化的審計(jì)程序，以便他們能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)前所存在的問題。但是在使用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)做好數(shù)據(jù)加密，并應(yīng)小心避免計(jì)算機(jī)在使用過程中可能會(huì)出現(xiàn)的狀況，確保財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作有序進(jìn)行。

4.5提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)水平

一支專業(yè)的、高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的重要保證，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要。這也使得企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)人員選擇時(shí)要更為謹(jǐn)慎。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)人員正式上崗前制定一系列嚴(yán)格的選拔制度，選擇那些能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展制定正確的審計(jì)保障制度的人員，以確保所選拔出的審計(jì)人員具有較強(qiáng)的理論與專業(yè)技能。審計(jì)人員在基本的專業(yè)技能基礎(chǔ)上還需具備生產(chǎn)、銷售和管理技能，熟悉企業(yè)的生產(chǎn)流程和銷售環(huán)境以及能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的各種復(fù)雜問題做出準(zhǔn)確的判斷與決策。其次，在審計(jì)管理工作過程中審計(jì)員必須嚴(yán)格要求自己并遵守職業(yè)道德，具有高度的法律和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并遵守法律法規(guī)，從而確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。最后，企業(yè)不應(yīng)通過在審計(jì)職位中安排連帶人員或不合格的員工來達(dá)到降低成本的目的。為了提高審計(jì)工作的質(zhì)量，有必要進(jìn)行定期的審計(jì)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。審計(jì)人員需要扎實(shí)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和政策水平，并且可以基于企業(yè)發(fā)展整體進(jìn)行高度概括和總結(jié)以準(zhǔn)確、及時(shí)的解決問題，為企業(yè)的發(fā)展提出寶貴的意見及建議[3]。

四、小結(jié)

在我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展良好的形勢(shì)下，所有企業(yè)都需要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，為審計(jì)工作提供出色的軟硬件支持，充分發(fā)揮出審計(jì)工作的有效性。企業(yè)的健康發(fā)展與企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量息息相關(guān)，企業(yè)高層管理者需要意識(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，賦予其必要的權(quán)力和權(quán)限，不斷完善審計(jì)體系，并不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和有效性，從而幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問題，為企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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（立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）云南分所? 650233）