內(nèi)部控制五要素及其關(guān)鍵內(nèi)容研究

摘 要：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的五要素，這五個(gè)要素之間并不是相互孤立、毫無關(guān)系的，而是具有相互支撐、緊密聯(lián)系的邏輯統(tǒng)一體。內(nèi)部控制的五要素相互連接，形成了企業(yè)獨(dú)特的運(yùn)營(yíng)體系。因此，企業(yè)需強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制五要素的關(guān)注，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，進(jìn)而提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;五要素;關(guān)注點(diǎn)

一、內(nèi)部控制五要素的簡(jiǎn)介

內(nèi)部控制主要是企業(yè)整合企業(yè)內(nèi)部的人力、物力、財(cái)力，從而對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)進(jìn)行相應(yīng)的把控。企業(yè)內(nèi)部控制涉及企業(yè)內(nèi)部情況、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、信息溝通、監(jiān)控體系等五個(gè)方面，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)分工方方面面，凝練起來形成企業(yè)內(nèi)部控制的五個(gè)要素，其具體內(nèi)容如下。

第一是內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境涉及到公司的企業(yè)文化、組織框架以及基本的分配內(nèi)容，內(nèi)部環(huán)境的搭建情況會(huì)影響到企業(yè)今后的運(yùn)行情況，因此企業(yè)需要明確。企業(yè)的組織框架、固定好企業(yè)的基本內(nèi)容，從而嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的全面內(nèi)控體系。

第二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和評(píng)價(jià)的體系，并且對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略、實(shí)施內(nèi)部控制的過程，這是內(nèi)部控制的關(guān)鍵一步，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性將關(guān)系到企業(yè)下一步發(fā)展的機(jī)遇和收益。

第三是控制活動(dòng)，控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系所采用的控制手段，從而有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步的提高企業(yè)的效益，控制活動(dòng)與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)緊密聯(lián)系，正確的控制活動(dòng)能夠幫助企業(yè)形成各司其職的工作機(jī)制，從而產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)收益。

第四是信息溝通，信息溝通是企業(yè)內(nèi)部信息流暢的關(guān)鍵，也是企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，信息溝通能夠有效的奠定好企業(yè)的信息技術(shù)，幫助企業(yè)進(jìn)一步的成長(zhǎng)和發(fā)展。

最后是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)企業(yè)整個(gè)控制過程進(jìn)行監(jiān)督和檢查的工作體系，能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行改進(jìn)和解決，從而提高企業(yè)的發(fā)展速度和效率。

二、內(nèi)部控制五要素的關(guān)注點(diǎn)

內(nèi)部控制五要素組成了企業(yè)內(nèi)部控制的整個(gè)體系，良好的內(nèi)部控制體系能夠幫助企業(yè)提高運(yùn)行效率，從而提升整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)收益，因此企業(yè)需要關(guān)注到內(nèi)部控制五要素的關(guān)鍵點(diǎn)，從而在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)找準(zhǔn)關(guān)鍵，提升內(nèi)部控制五要素的運(yùn)行效率。

第一是內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境能夠有效地組建起整個(gè)企業(yè)的框架以及人力資源，這些都有利于企業(yè)構(gòu)建起一個(gè)外在的體系，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人需要根據(jù)企業(yè)的整體需求和目標(biāo)，根據(jù)企業(yè)的人力資源來搭建企業(yè)的體系，將企業(yè)的內(nèi)部氛圍奠定下來，從而在此基礎(chǔ)上進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理工作傳遞企業(yè)的決心和體系。

第二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要測(cè)定的是企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)度，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要對(duì)企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，從而確定活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線以及相應(yīng)采取的措施，合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是與企業(yè)整個(gè)活動(dòng)的目標(biāo)相匹配的，因此在確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的了解，避免風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估走向極端和不確定性，做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不僅能夠追求經(jīng)濟(jì)效益，而且能夠?yàn)橐?guī)避風(fēng)險(xiǎn)找到更好的發(fā)展機(jī)遇。

第三是控制活動(dòng)，控制活動(dòng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相聯(lián)系并且需要為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好決策制度、流程、措施和調(diào)控五個(gè)方面的工作，因此控制活動(dòng)需要做好經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析以及協(xié)調(diào)等工作。在實(shí)際應(yīng)用中，控制活動(dòng)需要將企業(yè)活動(dòng)的可行性研究、決策審批等工作做好，并且需要在活動(dòng)結(jié)束后保留好相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)憑證，便于今后企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審查。

第四是信息溝通，因此信息溝通不僅需要將企業(yè)內(nèi)部的氛圍和文化進(jìn)行有效的傳遞銜接，還要幫助企業(yè)內(nèi)部人員了解外部的整體信息，從而將信息溝通數(shù)據(jù)化、制度化流程化，提高企業(yè)信息溝通的質(zhì)量和效率。企業(yè)人員需要明確信息對(duì)于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)來說是至關(guān)重要的，良好的信息溝通能夠幫助企業(yè)更好的調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此企業(yè)內(nèi)部需要建立相應(yīng)的溝通機(jī)制，不僅僅幫助企業(yè)各部門之間進(jìn)行溝通，還需要讓企業(yè)了解到外部的信息以便及時(shí)的對(duì)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制進(jìn)行調(diào)節(jié)。

最后是內(nèi)部監(jiān)督，在整個(gè)內(nèi)部控制體系中，內(nèi)部監(jiān)督一般會(huì)形成三條防線，第一道防線是由負(fù)責(zé)人組成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督，這條防線是責(zé)任人根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得到的結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)的你看測(cè)試和運(yùn)行，以便將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi);第二道防線屬于管理職能，為了避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)較多的舞弊現(xiàn)象，企業(yè)管理者需要通過部門監(jiān)督來對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行定期的評(píng)估和監(jiān)督活動(dòng)，具體的方法有外部信息，客戶投訴以及財(cái)務(wù)分析等方法來對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估;第三道防線是由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)流動(dòng)現(xiàn)象，是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一筆資金流動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的關(guān)注和控制，從而將企業(yè)的成本和影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)降低在可接受范圍內(nèi)，避免企業(yè)由于風(fēng)險(xiǎn)造成較大的資金限制，保證企業(yè)健康和可持續(xù)的發(fā)展。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的完整安全性目的，從而通過構(gòu)建相應(yīng)的體系以及運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效落實(shí)而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。文中詳細(xì)的介紹了內(nèi)部控制的五個(gè)要素，這五個(gè)要素之間既有重合也有互補(bǔ)，相互聯(lián)系，相輔相成，有效支撐著企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)管理水平。由此可見，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展以及長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)，需要在不斷建立內(nèi)部控制五要素的同時(shí)，注重各要素之間的相互作用關(guān)系，使各要素在內(nèi)部控制體系中協(xié)同發(fā)揮作用，進(jìn)而提升企業(yè)的管理水平。企業(yè)需要明確的是，內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)施管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其服務(wù)于企業(yè)的總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。因此，企業(yè)需要以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)協(xié)調(diào)好，內(nèi)部控制各要素之間的相互作用關(guān)系，構(gòu)建適合企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]鎖艷竹.基于內(nèi)部控制五要素的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別研究——以M企業(yè)為例[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2020（23）：159-161.

[2]吳泓婧.基于COSO內(nèi)控五要素的高校固定資產(chǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2020（27）：74-75.

[3]王雪麗.共享單車企業(yè)的內(nèi)部控制分析——基于coso五要素[J].現(xiàn)代商業(yè)，2020（26）：43-44.

[4]王佳一.基于COSO五要素上市公司內(nèi)部控制分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2020（18）：122-123.

[5]趙彤.從內(nèi)部控制五要素的角度分析B公司籌資失敗的原因[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2020（11）：137-138.

作者簡(jiǎn)介：

王靖涵（1990.6.24）女，吉林長(zhǎng)春，學(xué)歷：本科，研究方向：會(huì)計(jì)專碩.

（長(zhǎng)春工業(yè)大學(xué)）