內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值與應(yīng)用

摘 要：集團(tuán)公司若想在變化多樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中求發(fā)展，必須在重視財(cái)務(wù)管理工作的前提下，重視公司內(nèi)部控制工作，通過內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范、控制。進(jìn)一步保障公司集團(tuán)中的財(cái)務(wù)管理工作得以順利進(jìn)行，促進(jìn)公司的快速發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)管理中內(nèi)部控制的作用，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，管理人員需對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行加強(qiáng)，以實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;集團(tuán)公司;財(cái)務(wù)管理

1集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的概念

1.1財(cái)務(wù)管理概念

財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，通過規(guī)劃資產(chǎn)規(guī)模，控制經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，是一項(xiàng)綜合性管理工作，其是依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

1.2集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的重要意義

第一，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中一項(xiàng)重要價(jià)值管理工作，作為一種經(jīng)營(yíng)管理手段，貫穿企業(yè)設(shè)立、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、利潤(rùn)分配等全過程。一是具有核算和監(jiān)督職能，通過開展會(huì)計(jì)核算工作，能夠反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，保障企業(yè)管理的有效開展。二是具有預(yù)測(cè)、決策、控制和分析職能，通過開展預(yù)算管理、資金管理、成本控制、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、財(cái)務(wù)分析、績(jī)效管理等工作，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供更有價(jià)值的增值服務(wù)，保障企業(yè)管理高效運(yùn)行。第二，財(cái)務(wù)管理能夠進(jìn)行集團(tuán)架構(gòu)頂層設(shè)計(jì)和促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略發(fā)展。在戰(zhàn)略分析、長(zhǎng)期規(guī)劃、投資人關(guān)系、公司理財(cái)、并購(gòu)重組、資本運(yùn)作等方面是重要的設(shè)計(jì)者和參與者，能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

2目前集團(tuán)公司內(nèi)部控制應(yīng)用的現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部控制工作沒有良好的運(yùn)行環(huán)境

集團(tuán)公司管理層是否給予內(nèi)部控制足夠的認(rèn)知與重視，是確保內(nèi)部控制發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素，它不僅需要集團(tuán)公司設(shè)計(jì)、建立科學(xué)、可行的內(nèi)部控制制度，還需要管理層在各個(gè)方面給予內(nèi)部控制工作一定的支持，避免內(nèi)部控制成為一紙空文。而目前，集團(tuán)公司未能為內(nèi)控運(yùn)行配備合格的財(cái)務(wù)人員，多是由財(cái)務(wù)部的員工兼職負(fù)責(zé)內(nèi)控工作，而財(cái)務(wù)人員日常是傾向于財(cái)務(wù)核算、報(bào)表分析等財(cái)務(wù)性質(zhì)的工作，未能深入基層一線對(duì)生產(chǎn)工藝流程進(jìn)行調(diào)研，使得制定的內(nèi)部控制制度缺少必要的可行性。

2.2內(nèi)部控制工作缺乏創(chuàng)新

集團(tuán)公司內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部與外部控制兩個(gè)部分，外部控制主要是對(duì)影響本行業(yè)的政府主管部門、稅務(wù)部門的監(jiān)控，內(nèi)部監(jiān)控主要是對(duì)公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控。而目前，個(gè)別的集團(tuán)公司在控制方法上未能做到創(chuàng)新，特別是未能針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息化平臺(tái)運(yùn)行進(jìn)行有效的監(jiān)控，內(nèi)部控制方法未能滿足大數(shù)據(jù)背景下對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求，另外缺乏內(nèi)部監(jiān)控還會(huì)使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的實(shí)施效率受到極大的影響。

2.3缺乏內(nèi)部控制管理人才

目前，個(gè)別的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)還是有待提高，這樣將嚴(yán)重地阻礙著內(nèi)部控制工作的開展及作用的發(fā)揮。由于管理會(huì)計(jì)、《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》等相關(guān)理論的實(shí)施及互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)信息化技術(shù)的應(yīng)用，均對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員提出了新的要求。目前，多數(shù)的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)人員由于專業(yè)學(xué)歷、學(xué)習(xí)態(tài)度等方面的限制，未能掌握內(nèi)控相關(guān)理論應(yīng)用知識(shí)，內(nèi)部缺少熟悉信息化操作、內(nèi)部控制執(zhí)行及管理會(huì)計(jì)理論的人才，無(wú)法適應(yīng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等信息化發(fā)展的要求，使集團(tuán)公司缺少必要的內(nèi)部控制人才。

2.4缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

目前，多數(shù)的集團(tuán)公司管理層將財(cái)務(wù)部門的職責(zé)定位于及時(shí)編制、披露公司報(bào)表，而對(duì)于內(nèi)部控制在規(guī)范核算、提高資產(chǎn)使用效率，特別是控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低人為差錯(cuò)方面的作用未能給予應(yīng)有的關(guān)注，內(nèi)部控制工作仍停留在形式上的制度，各部門之間也未能給予財(cái)務(wù)部門開展內(nèi)部控制工作必要的支持與配合，內(nèi)部尚未建立起正確的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

3內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的作用

3.1確定戰(zhàn)略目標(biāo)，提升競(jìng)爭(zhēng)能力

內(nèi)部控制是集團(tuán)公司從長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等所有業(yè)務(wù)流程所制定的控制措施，它在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、確保資產(chǎn)安全、提高會(huì)計(jì)核算水平等方面發(fā)揮著積極的作用，并被越來(lái)越多的集團(tuán)公司所采納與青睞。從集團(tuán)公司整體來(lái)說，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作開展的最終目的均是要提高集團(tuán)公司的行政管理水平，保證集團(tuán)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，通過對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、匯總，為集團(tuán)公司管理層決策提供有用的參考數(shù)據(jù)與建議，使集團(tuán)公司可以在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中占有一席之地。將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，可以使預(yù)算管理、報(bào)表分析等功能進(jìn)行融合，不斷提升集團(tuán)公司整體的競(jìng)爭(zhēng)能力。目前，內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的具體作用如下：一是可以促使財(cái)務(wù)管理效率的提高。內(nèi)部控制也可以對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的各個(gè)工作流程進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃與設(shè)計(jì)，一來(lái)可以提高財(cái)務(wù)管理的效率，使財(cái)務(wù)人員可以參與到公司經(jīng)營(yíng)決策中來(lái)，二來(lái)可以避免個(gè)別工作人員侵占公司資產(chǎn)行為。二是它可以提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。集團(tuán)公司管理層在對(duì)投資、籌資等重大經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行決策時(shí)，需要征求財(cái)務(wù)部門的意見，而內(nèi)部控制通過會(huì)計(jì)復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部牽制等手段，有效地提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為財(cái)務(wù)部門分析會(huì)計(jì)報(bào)表作為決策依據(jù)提供了保障。同時(shí)，集團(tuán)公司在強(qiáng)化內(nèi)部控制后，通過制度督促了各個(gè)業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)流程處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為更加合法、規(guī)范。三是它可以使集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理明確工作重心。

3.2提高經(jīng)濟(jì)效益，確保資金安全

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作可以提高經(jīng)濟(jì)效益，并合理地使用、分配集團(tuán)公司內(nèi)部資金，提高資金使用效率，特別是集團(tuán)公司在采用了內(nèi)部控制手段后，將從總體上對(duì)集團(tuán)各下屬分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金收支等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范、控制，確保了集團(tuán)公司最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，集團(tuán)公司為了進(jìn)一步提升公司經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，將內(nèi)部控制引入財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，從制度建設(shè)、人才儲(chǔ)備等方面為內(nèi)部控制運(yùn)行提供環(huán)境，這樣還可以對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部的資金收支進(jìn)行全方位的監(jiān)控，通過對(duì)資金籌集、資金投入、資金分配等流程進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控與分析，可以及時(shí)查找提高資金使用效率的途徑。由于集團(tuán)公司在營(yíng)運(yùn)中必須有足夠的資金作為保障，對(duì)其使用范圍、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)控可以達(dá)到提高集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平的目的，并確保了資金的安全使用。集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的正常開展與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的效率有著十分密切的關(guān)系，集團(tuán)公司如想在市場(chǎng)中占有一席之地，應(yīng)不斷提高財(cái)務(wù)管理的水平與地位。

3.3明確管理重點(diǎn)，降低安全風(fēng)險(xiǎn)

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理主要涉及資金管控、預(yù)算管理、報(bào)表分析、成本控制、風(fēng)險(xiǎn)防范等內(nèi)容，其中，預(yù)算管理的工作重心是公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)定，通過分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)執(zhí)行結(jié)果揭示公司管理中存在的問題，幫助公司管理層監(jiān)控資金的使用方向，而內(nèi)部控制的實(shí)施則可以對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)進(jìn)行明確，查找財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，降低財(cái)務(wù)管理中的安全風(fēng)險(xiǎn)，從而及時(shí)進(jìn)行完善和防范，避免給集團(tuán)公司帶來(lái)不必要的風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效性的提高。

4強(qiáng)化內(nèi)部控制在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的措施

4.1建立內(nèi)部控制監(jiān)督考核機(jī)制

集團(tuán)公司內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的主要原因就是未建立起科學(xué)的考核體系，考核體系的缺少使得集團(tuán)公司工作人員參與內(nèi)控工作的積極性不高，導(dǎo)致制定科學(xué)的內(nèi)部控制制度未能被有效的執(zhí)行，嚴(yán)重地阻礙著集團(tuán)公司內(nèi)部控制工作的正常開展。因此，必須對(duì)公司財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化和完善，對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行全方位的監(jiān)控。此外，還要對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督及內(nèi)外控制嚴(yán)格要求，以此保證公司集團(tuán)各個(gè)子企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與準(zhǔn)確。

4.2突出集團(tuán)公司成本控制作用

在財(cái)務(wù)管理工作之中，成本控制是決定集團(tuán)公司產(chǎn)品銷量及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)系工作。集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合自身產(chǎn)品特點(diǎn)、生產(chǎn)工藝流程制定可行的成本控制方案，并組織專門工作人員對(duì)各部門成本支出進(jìn)行分析、控制，及時(shí)查找成本管理中存的漏洞與不足，并使用結(jié)構(gòu)分析法對(duì)成本各項(xiàng)構(gòu)成因素進(jìn)行分析，尋找降低集團(tuán)公司成本的新途徑。此外，集團(tuán)公司應(yīng)建立成本控制考核體系，對(duì)于在降低成本支出、提出合理化建議的部門及工作人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

4.3創(chuàng)新集團(tuán)公司內(nèi)部控制方式

首先，集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理需求開發(fā)綜合性的信息化平臺(tái)系統(tǒng)，將內(nèi)部控制內(nèi)容與信息化進(jìn)行融合，并通過互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化手段，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司遠(yuǎn)程監(jiān)控與數(shù)據(jù)共享。例如，為資金支付審批崗與核算崗分別設(shè)置獨(dú)立的賬號(hào)與密碼，徹底將不相容崗位進(jìn)行有效地分離，以避免財(cái)務(wù)人員利用崗位設(shè)置的漏洞侵占公司資金。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相整合，對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行跟蹤管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，做好發(fā)展方案的調(diào)整優(yōu)化。不僅如此，集團(tuán)公司還應(yīng)該借助財(cái)務(wù)信息，面向員工做好績(jī)效評(píng)價(jià)工作，提升績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性和有效性。

5結(jié)束語(yǔ)

綜上，內(nèi)部控制是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它在規(guī)范核算、提高資產(chǎn)使用效率、監(jiān)控經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為等方面發(fā)揮著巨大的作用。因此，我國(guó)集團(tuán)公司首要的任務(wù)就是提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，通過建立內(nèi)部控制以達(dá)到降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的目的。

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作者簡(jiǎn)介：周楊，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理

（東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院? 210096）