高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制研究

黃微平 裴歡

【摘 要】 全面從嚴(yán)治黨對(duì)基層黨組織的黨費(fèi)管理提出了更高的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和要求。文章基于內(nèi)部控制理論，對(duì)高校基礎(chǔ)黨組織的黨費(fèi)管理現(xiàn)狀進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，構(gòu)建了黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度，設(shè)計(jì)了相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并提出了組織架構(gòu)、工作流程等方面的優(yōu)化建議。本研究拓展了內(nèi)部控制的研究領(lǐng)域，豐富了高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理的研究視角，能夠?yàn)橥七M(jìn)高校基層黨組織內(nèi)部控制建設(shè)提供參考和借鑒。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制; 黨費(fèi)管理; 高校黨建; 高?；鶎狱h組織

【中圖分類(lèi)號(hào)】 G647? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2021）05-0130-06

為全面貫徹落實(shí)習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想和黨的十九大精神，2018年中共教育部黨組發(fā)布了《關(guān)于高校黨組織“對(duì)標(biāo)爭(zhēng)先”建設(shè)計(jì)劃的實(shí)施意見(jiàn)》（教黨〔2018〕25號(hào)），要求提高黨建工作質(zhì)量，這對(duì)黨費(fèi)管理也提出了更高的要求。因此，高?；鶎狱h組織必須建立和完善黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制建設(shè)，規(guī)范黨費(fèi)管理工作，對(duì)高校提高黨建工作質(zhì)量具有重要意義。

一、文獻(xiàn)綜述

1992年，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部控制——整合框架》，提出了內(nèi)部控制“三目標(biāo)、五要素”的概念，即經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo);控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督，在全球范圍內(nèi)獲得了廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用。2013年，COSO委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制整合框架進(jìn)行了修訂，在“三目標(biāo)和五要素”基礎(chǔ)上進(jìn)行了調(diào)整和擴(kuò)充，使其可以廣泛地應(yīng)用于企業(yè)、政府部門(mén)和非營(yíng)利組織等，也為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架的建立提供參考。財(cái)政部于2012年11月發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)），為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究提供了理論基礎(chǔ)。

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)高校內(nèi)部控制的研究主要集中在高校整體層面，潘慶陽(yáng)[1]分析了目前我國(guó)高等學(xué)校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并提出了完善的六點(diǎn)對(duì)策。朱曉婷等[2]對(duì)高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行研究，提出了完善建議。劉煥蕊[3]對(duì)高校轉(zhuǎn)型發(fā)展下內(nèi)部控制框架的構(gòu)建進(jìn)行研究。李延紹[4]從廉政視角出發(fā)，分析了高校內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的意義，構(gòu)建了完善的內(nèi)部控制機(jī)制體系。近年來(lái)，部分學(xué)者才開(kāi)始對(duì)高校具體業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)展開(kāi)研究。黃韜[5]在防腐倡廉的背景下，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行研究，提出了完善措施;劉罡[6]基于內(nèi)部控制視角對(duì)高校預(yù)算管理進(jìn)行研究，重構(gòu)了高校預(yù)算管理體系;王海妮[7]從內(nèi)部控制視角分析高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問(wèn)題，建立了高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)部控制管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并提出了完善建議。

綜上所述，我國(guó)對(duì)高校內(nèi)部控制研究起步較晚，具體業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的研究主要集中在科研經(jīng)費(fèi)、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等方面，對(duì)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制的研究幾乎沒(méi)有。因此，本文借鑒COSO內(nèi)部控制整合框架對(duì)高?；A(chǔ)黨組織黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制進(jìn)行研究。

二、高校基層黨組織黨費(fèi)管理的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

為了更深入了解和分析高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，我們開(kāi)展了“關(guān)于黨費(fèi)管理相關(guān)情況”的問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查對(duì)象是暨南大學(xué)等高校的師生黨員，共發(fā)放問(wèn)卷300份，收回有效問(wèn)卷287份，并對(duì)有效問(wèn)卷進(jìn)行了分析。

（一）高校基層黨組織黨費(fèi)管理的現(xiàn)狀

1.在黨費(fèi)收繳管理工作中，有68.99%的黨員表示其所在的黨支部黨費(fèi)收繳工作主要由黨支部書(shū)記負(fù)責(zé)，有20.91%的黨員表示主要由組織委員負(fù)責(zé)，還有10.10%的黨員表示由黨支部書(shū)記或組織委員共同負(fù)責(zé)，黨小組組長(zhǎng)在黨費(fèi)收繳過(guò)程沒(méi)有發(fā)揮作用，如表1所示。調(diào)查結(jié)果表明，黨費(fèi)收繳管理過(guò)程中存在職責(zé)分配不清晰的現(xiàn)象。

2.在黨費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，90.59%的黨員所在的黨支部對(duì)黨費(fèi)管理建立了事后風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，只有35.19%的黨員所在的黨支部對(duì)黨費(fèi)管理建立了事前風(fēng)險(xiǎn)管控，如表2所示。調(diào)查結(jié)果表明，高?；鶎狱h組織沒(méi)有深刻意識(shí)到事前風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性。

3.在對(duì)控制活動(dòng)的調(diào)查過(guò)程中，有78.75%的黨員認(rèn)為黨費(fèi)管理工作做到了不相容職務(wù)相分離，80.84%的黨員認(rèn)為黨員活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的申報(bào)經(jīng)過(guò)了授權(quán)審批程序，但是只有38.68%的黨員認(rèn)為基層黨組織對(duì)黨費(fèi)使用實(shí)施了預(yù)算控制，46.34%的黨員認(rèn)為基層黨組織對(duì)黨費(fèi)管理工作進(jìn)行了績(jī)效考核，如表3所示。調(diào)查結(jié)果表明，高?；鶎狱h組織在黨費(fèi)的預(yù)算控制和績(jī)效考核方面還有待加強(qiáng)。

4.在黨費(fèi)管理監(jiān)督方面，有44.25%的黨員不清楚校黨委組織部是否對(duì)黨費(fèi)收支情況進(jìn)行公示，如表4所示。調(diào)查結(jié)果表明，黨員的監(jiān)督意識(shí)薄弱。

（二）高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理存在的問(wèn)題

1.組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分配不合理

隨著高校環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，部分高校越來(lái)越注重學(xué)術(shù)、科研等方面，忽視了基層黨組織建設(shè)工作，導(dǎo)致部分高?；鶎狱h組織沒(méi)有按照要求設(shè)立支委會(huì)和黨小組等機(jī)構(gòu)，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，黨費(fèi)管理職責(zé)分配不清晰。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足

部分高?；鶎狱h組織風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，對(duì)黨費(fèi)收繳和使用環(huán)節(jié)未進(jìn)行事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。只有在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生的時(shí)候，才采取緊急的應(yīng)對(duì)措施，沒(méi)有形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

3.黨費(fèi)管理力度不夠

在黨費(fèi)管理的過(guò)程中，盡管大部分基層黨組織能夠做到不相容職務(wù)相分離和授權(quán)審批。但是，部分高?；鶎狱h組織沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算控制、績(jī)效考核的重要性，尚未建立完善的預(yù)算控制制度和黨費(fèi)管理績(jī)效考核制度，黨費(fèi)管理工作的質(zhì)量不高。

4.黨員監(jiān)督意識(shí)薄弱

在黨費(fèi)管理的監(jiān)督工作中，部分黨員認(rèn)為黨費(fèi)管理的監(jiān)督工作是領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，與自己無(wú)關(guān)，黨員監(jiān)督意識(shí)薄弱;部分黨員擔(dān)心向上級(jí)黨組織反映黨費(fèi)管理問(wèn)題，得不到上級(jí)的重視，也擔(dān)心給領(lǐng)導(dǎo)留下不好的印象。

三、高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

高校基層黨組織必須完善黨費(fèi)管理內(nèi)部控制的建設(shè)，規(guī)范黨費(fèi)管理工作流程，提高黨費(fèi)管理的工作質(zhì)量。因此，本文提出了構(gòu)建高校基層黨組織黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制體系。

（一）高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制框架

1.高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)為合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。與企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)相比，行政事業(yè)單位屬于非營(yíng)利組織，承擔(dān)著社會(huì)服務(wù)的職能，劉永澤等[8]認(rèn)為合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、資產(chǎn)的安全和使用有效、提高公共服務(wù)的效率和效果，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心關(guān)注點(diǎn)。因此，高校作為事業(yè)單位，其基層黨組織黨費(fèi)管理內(nèi)部控制的目標(biāo)為確保黨費(fèi)管理活動(dòng)的合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、黨費(fèi)的安全、實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化、防范舞弊和預(yù)防腐敗。

2.高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理內(nèi)部控制的要素

COSO內(nèi)部控制整合框架提出了企業(yè)內(nèi)部控制的五要素，得到了廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用。高校黨組織黨費(fèi)管理內(nèi)部控制的要素可以借鑒企業(yè)內(nèi)部控制五要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。由于高校基層黨組織內(nèi)部控制的目的與企業(yè)有所不同，而內(nèi)部控制要素是為了確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以其內(nèi)涵存在一定的差異。

（二）高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

1.高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵點(diǎn)

高校基層黨組織應(yīng)該依據(jù)不相容職務(wù)相分離、內(nèi)部制衡、信息流程化等原則設(shè)計(jì)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制體系。因此，高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵點(diǎn)在于設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)，明確黨費(fèi)收繳、使用的流程，建立健全責(zé)任制度，形成相互制約的有效機(jī)制;建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，持續(xù)識(shí)別和評(píng)估黨費(fèi)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn);落實(shí)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制的各項(xiàng)控制活動(dòng);建立黨費(fèi)管理信息系統(tǒng)，確保信息的有用性和溝通的有效性;加強(qiáng)黨內(nèi)監(jiān)督，保證黨費(fèi)管理內(nèi)部控制實(shí)施效果。

2.高?；A(chǔ)黨組織黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建

（1）完善控制環(huán)境

首先，高校基層黨組織應(yīng)該加強(qiáng)政治建設(shè)，深入推進(jìn)“兩學(xué)一做”學(xué)習(xí)教育常態(tài)化，加強(qiáng)黨章黨規(guī)中關(guān)于黨員交納黨費(fèi)的義務(wù)、黨費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、黨費(fèi)收繳流程、黨費(fèi)申報(bào)流程、黨費(fèi)使用范圍等相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高黨員的思想覺(jué)悟，增強(qiáng)黨員交納黨費(fèi)的自覺(jué)性和黨費(fèi)使用的規(guī)范性。其次，高?；鶎狱h組織應(yīng)該建立黨費(fèi)管理內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，全面負(fù)責(zé)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制相關(guān)工作，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，完善黨費(fèi)管理的組織機(jī)構(gòu)和責(zé)任分配。最后，高?；鶎狱h組織應(yīng)積極組織學(xué)習(xí)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制相關(guān)的制度和規(guī)范，將其根植于日常教學(xué)科研生活中，定期進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果與評(píng)優(yōu)、評(píng)獎(jiǎng)等進(jìn)行掛鉤，提高黨員內(nèi)部控制意識(shí)，有效發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

（2）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

高?；鶎狱h組織黨費(fèi)管理的潛在風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為思想風(fēng)險(xiǎn)、組織風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地識(shí)別和評(píng)估黨費(fèi)管理過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，高校基層黨組織應(yīng)該提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，建立黨費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，及時(shí)對(duì)黨費(fèi)管理各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，并出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，客觀、真實(shí)反映黨費(fèi)管理各個(gè)環(huán)節(jié)的具體情況。上級(jí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，提高黨費(fèi)管理工作的質(zhì)量。

（3）加強(qiáng)控制活動(dòng)

首先，高?；鶎狱h組織應(yīng)該根據(jù)黨組織的實(shí)際情況，優(yōu)化黨費(fèi)收繳和使用流程，完善黨費(fèi)管理的控制活動(dòng)，包括不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)審批控制、黨費(fèi)預(yù)算控制、績(jī)效考核控制等，確保黨費(fèi)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，高?；鶎狱h組織加強(qiáng)黨費(fèi)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)黨費(fèi)管理的標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，明確各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)人員的操作權(quán)限，真正落實(shí)授權(quán)審批控制和不相容職務(wù)相分離控制，依據(jù)系統(tǒng)的權(quán)限對(duì)相關(guān)人員的工作進(jìn)行考核，做到有據(jù)可依，防止出現(xiàn)推卸責(zé)任的現(xiàn)象，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（4）完善溝通機(jī)制

高效的信息溝通是完善黨費(fèi)管理內(nèi)部控制的重要條件。高?；鶎狱h組織要建立健全完善的溝通機(jī)制。首先，高校基層黨組織應(yīng)該建立搭建合理的交流平臺(tái)，及時(shí)傳達(dá)上級(jí)黨組織發(fā)布的與黨費(fèi)管理相關(guān)的通知，了解師生黨員的訴求和意見(jiàn)，并給予適當(dāng)?shù)膸椭头答?加強(qiáng)與其他黨支部之間的交流，發(fā)揮優(yōu)秀黨支部的先鋒模范作用;完善黨費(fèi)管理的信息披露制度。其次，要建立健全外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)與其他學(xué)校黨支部之間的交流，及時(shí)了解國(guó)家、中共教育部黨組頒布的與黨費(fèi)管理相關(guān)的政策，不斷完善黨費(fèi)管理內(nèi)部控制制度。最后，高?；鶎狱h組織應(yīng)該加強(qiáng)黨費(fèi)管理的信息系統(tǒng)建設(shè)，提高信息的有用性和溝通的有效性。

（5）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

黨內(nèi)監(jiān)督是黨費(fèi)管理重要的監(jiān)督方式。一方面，高校基層黨組織應(yīng)該推動(dòng)專(zhuān)職組織員隊(duì)伍建設(shè)，設(shè)立黨費(fèi)管理內(nèi)部控制監(jiān)督小組，對(duì)黨費(fèi)收繳、使用全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督并出具監(jiān)督報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制存在的缺陷，不斷完善黨費(fèi)管理內(nèi)部控制體系。另一方面，在“三會(huì)一課”中強(qiáng)調(diào)黨內(nèi)監(jiān)督的重要性，并且將其根植于日常的教學(xué)科研生活中，增強(qiáng)黨員的監(jiān)督意識(shí)，充分發(fā)揮廣大黨員的監(jiān)督作用，最終形成以機(jī)構(gòu)監(jiān)督為主，廣大黨員為輔的黨內(nèi)監(jiān)督機(jī)制，以期最大限度地發(fā)揮黨費(fèi)管理內(nèi)部控制的作用。

四、黨費(fèi)管理內(nèi)部控制建設(shè)中的重要環(huán)節(jié)

（一）黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

黨費(fèi)管理內(nèi)部控制能否發(fā)揮作用，關(guān)鍵要看內(nèi)部控制是否有效運(yùn)行。高校基層黨組織應(yīng)該建立黨費(fèi)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制體系，完善黨費(fèi)管理工作，提高黨建工作的質(zhì)量。因此，本文從內(nèi)部控制五要素的角度出發(fā)，設(shè)計(jì)黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，具體如表5所示。

（二）黨費(fèi)管理的內(nèi)部控制組織架構(gòu)

黨費(fèi)管理內(nèi)部控制建設(shè)的核心在于設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制的相關(guān)工作。高校基層黨組織應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由黨支部書(shū)記、支委會(huì)委員、支部普通黨員等構(gòu)成，負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門(mén)制定、修訂黨費(fèi)管理內(nèi)部控制體系，對(duì)黨費(fèi)收繳和使用流程各個(gè)環(huán)節(jié)建立明確責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人;組織內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，提高黨員的內(nèi)部控制意識(shí)等工作。下設(shè)預(yù)算控制小組、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組、內(nèi)部控制監(jiān)督小組等。

1.黨費(fèi)使用預(yù)算控制小組主要負(fù)責(zé)根據(jù)年度預(yù)算控制目標(biāo)，合理分配各個(gè)黨支部的預(yù)算額度，明確預(yù)算的開(kāi)支范圍、預(yù)算申請(qǐng)表的填寫(xiě)要求等;對(duì)黨支部提交的預(yù)算申請(qǐng)進(jìn)行形式和實(shí)質(zhì)審查，集體決策;審核單據(jù);核對(duì)預(yù)算與實(shí)際支出的差異，分析差異存在的原因。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組主要負(fù)責(zé)識(shí)別黨費(fèi)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。

3.內(nèi)部控制監(jiān)督小組主要負(fù)責(zé)對(duì)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制進(jìn)行全面的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)黨費(fèi)管理內(nèi)部控制中存在的缺陷，出具內(nèi)部控制監(jiān)督報(bào)告。

（三）基于內(nèi)部控制理論的黨費(fèi)收繳工作流程優(yōu)化

1.內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)核定黨員月交納黨費(fèi)數(shù)額，將黨費(fèi)計(jì)算的過(guò)程制作成類(lèi)似于工資條形式的“黨費(fèi)條”，并下發(fā)至各黨支部相關(guān)負(fù)責(zé)人。設(shè)黨小組的支部，應(yīng)由黨小組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)收取;設(shè)支委會(huì)的支部，應(yīng)有支部組織委員負(fù)責(zé)收取;不設(shè)支委會(huì)的支部，應(yīng)有支部書(shū)記負(fù)責(zé)收取。各黨支部相關(guān)負(fù)責(zé)人將“黨費(fèi)條”及時(shí)發(fā)放給黨員并告知應(yīng)交數(shù)額、交納的方式以及最遲交納的時(shí)間。

2.黨員對(duì)于黨費(fèi)的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)要做到心中有數(shù)。核對(duì)“黨費(fèi)條”中的各項(xiàng)數(shù)額，確定無(wú)誤后，及時(shí)交納黨費(fèi)并將付款憑證交給相關(guān)負(fù)責(zé)人，方便其做好記錄工作。認(rèn)為黨費(fèi)計(jì)算錯(cuò)誤的，及時(shí)與負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，負(fù)責(zé)人向內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組反饋相關(guān)問(wèn)題，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組及時(shí)進(jìn)行復(fù)核計(jì)算。

3.對(duì)于生活有困難無(wú)法按期交納黨費(fèi)的黨員，應(yīng)及時(shí)將具體情況告知負(fù)責(zé)人。相關(guān)負(fù)責(zé)人及時(shí)向內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組反饋相關(guān)情況。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組成員通過(guò)與困難黨員溝通、與其身邊同學(xué)進(jìn)行交流、核查相關(guān)信息等方式了解情況，按照過(guò)半數(shù)的原則投票確定其是否有困難，確有困難的報(bào)上級(jí)黨組織批準(zhǔn)。

4.未及時(shí)進(jìn)行交納的，負(fù)責(zé)人及時(shí)進(jìn)行催收，可以采用微信通知、短信提示、當(dāng)面提醒等方式，確保催收通知落實(shí)到位。黨員及時(shí)補(bǔ)交。對(duì)于無(wú)正當(dāng)理由連續(xù)六個(gè)月不交納黨費(fèi)的黨員視為自行脫黨處理，校黨委及時(shí)做好處理。

5.對(duì)于黨費(fèi)收取的情況，相關(guān)負(fù)責(zé)人做好相關(guān)記錄。對(duì)于及時(shí)交納黨費(fèi)的，記錄內(nèi)容包括姓名、時(shí)間、金額、交納方式、憑證。對(duì)于未及時(shí)交納，催收后及時(shí)補(bǔ)交的，記錄內(nèi)容包括姓名、時(shí)間、金額、交納方式、憑證、未及時(shí)交納的原因;對(duì)于連續(xù)六個(gè)月不交納黨費(fèi)的黨員，記錄內(nèi)容包括姓名、退黨時(shí)間、退黨的理由等。

6.負(fù)責(zé)人在收齊黨費(fèi)后，及時(shí)向上級(jí)黨組織足額上繳黨費(fèi)，并獲取相應(yīng)的憑證。在黨員大會(huì)或者黨支部群里及時(shí)公開(kāi)憑證和黨費(fèi)收取的相關(guān)記錄，方便支部黨員進(jìn)行監(jiān)督，增加黨費(fèi)收繳的透明度。

7.內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組不定期對(duì)支部黨費(fèi)收取的記錄、黨費(fèi)上繳的憑證進(jìn)行核查。對(duì)于黨費(fèi)收繳流程不規(guī)范的黨支部及時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)、限期改進(jìn)并做好相關(guān)記錄。將黨費(fèi)收繳工作納入黨支部工作績(jī)效考核指標(biāo)，以此來(lái)不斷提高黨費(fèi)收繳流程的規(guī)范化。具體如表6所示。

（四）基于內(nèi)部控制理論的黨費(fèi)使用工作流程優(yōu)化

1.黨支部、校黨委相關(guān)部門(mén)根據(jù)黨員活動(dòng)提交黨費(fèi)使用申請(qǐng)，同時(shí)提交活動(dòng)預(yù)算。活動(dòng)預(yù)算嚴(yán)格按照預(yù)算控制小組的要求進(jìn)行編制。

2.預(yù)算控制小組、校黨委組織部長(zhǎng)或黨委分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)和預(yù)算首先進(jìn)行形式性審查，如預(yù)算表是否嚴(yán)格按照要求進(jìn)行編制。不符合形式要求的，一律不予審批。其次進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，包括開(kāi)展此次黨員活動(dòng)的必要性、此次黨員活動(dòng)是否符合黨費(fèi)使用項(xiàng)目、預(yù)算編制是否科學(xué)合理等。

3.黨支部、校黨委在開(kāi)展黨員活動(dòng)時(shí)，各項(xiàng)支出應(yīng)該嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。對(duì)于每一筆支出都要有相應(yīng)的發(fā)票，建議采用電子發(fā)票的形式，防止后期丟失或破損?；顒?dòng)結(jié)束后，匯總票據(jù)并如實(shí)填寫(xiě)報(bào)銷(xiāo)單。

4.預(yù)算控制小組、校黨委相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)銷(xiāo)單進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，審查的內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、支出項(xiàng)目是否在預(yù)算編制的范圍內(nèi)、活動(dòng)總支出和各個(gè)項(xiàng)目支出是否在合理的范圍內(nèi)，審核無(wú)誤后簽字確認(rèn)。

5.黨支部、校黨委相關(guān)部門(mén)人員持簽字后的報(bào)銷(xiāo)單和相關(guān)票據(jù)到黨委組織部，由負(fù)責(zé)黨費(fèi)的工作人員審驗(yàn)黨費(fèi)使用數(shù)額并登記備案。

6.報(bào)送至校黨委組織部分管黨費(fèi)的副部長(zhǎng)審核簽字，數(shù)額較大的需由校黨委組織部部長(zhǎng)或校黨委分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字。

7.黨支部、校黨委相關(guān)部門(mén)人員持簽字后的報(bào)銷(xiāo)單到校財(cái)務(wù)資產(chǎn)部辦理報(bào)銷(xiāo)。

8.校黨委組織部統(tǒng)計(jì)全校黨費(fèi)使用情況，及時(shí)向上級(jí)組織部門(mén)報(bào)告全校黨費(fèi)的收支情況，并向院黨委進(jìn)行通報(bào)。院黨委及時(shí)將相關(guān)情況通報(bào)給各個(gè)黨支部，接受黨員的監(jiān)督。

9.預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組事后核對(duì)總的實(shí)際支出與預(yù)算的差異、各項(xiàng)支出與預(yù)算的差異，分析差異存在的原因。對(duì)于預(yù)算管理存在重大缺陷的黨支部，限期整改。將預(yù)算編制的合理性納入黨支部工作的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)中，真正發(fā)揮預(yù)算控制在黨費(fèi)使用中的作用，提高黨費(fèi)使用的合理性。具體如表7所示。

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