淺議專業(yè)監(jiān)督機(jī)制中內(nèi)部審計(jì)的作用發(fā)揮

孫鵬

關(guān)鍵詞：監(jiān)督;審計(jì);機(jī)制

一、“專業(yè)監(jiān)督”機(jī)制與內(nèi)部審計(jì)概述

（一）“專業(yè)監(jiān)督”機(jī)制

在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，如何充分利用“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機(jī)制的建設(shè)的有利形勢(shì)，為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作的進(jìn)一步發(fā)展，提供重要契機(jī)，為企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作提供了新的途徑與工作抓手，充分利用這一有利條件，積極提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作的能力，這是一項(xiàng)極其具有理論與現(xiàn)實(shí)意義的研究課題。

在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防體系建設(shè)中，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作牽頭部門，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機(jī)制重要意義，認(rèn)真學(xué)習(xí)“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機(jī)制要求，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，充分發(fā)揮“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機(jī)制的積極作用，按照內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)要求，落實(shí)企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)，探索建立部門業(yè)務(wù)過程同步開展專業(yè)監(jiān)督，從而形成一套基于“部門專業(yè)監(jiān)督”協(xié)同機(jī)制，具有企業(yè)特色的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（二）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的發(fā)揮著“助推器”和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)“安全帶”的功能和作用?！盎A(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖”，內(nèi)部審計(jì)工作是否能夠扎實(shí)有效開展，直接關(guān)系到企業(yè)的快速、平穩(wěn)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)精益化管理和依法治企工作的不斷深入，企業(yè)管理的體制機(jī)制也發(fā)生著深刻變化，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的要求，審計(jì)工作面臨新的形勢(shì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要緊緊圍繞中心工作，服務(wù)改革發(fā)展，不斷夯實(shí)基礎(chǔ)、強(qiáng)化管理，不斷推進(jìn)審計(jì)工作創(chuàng)新，加強(qiáng)審計(jì)工作開展，充分發(fā)揮審計(jì)預(yù)防、揭示和抵御風(fēng)險(xiǎn)的“免疫系統(tǒng)”功能，促進(jìn)依法治企、規(guī)范管理，為企業(yè)科學(xué)發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)支撐。

二、內(nèi)部審計(jì)的主要工作

（一）內(nèi)部審計(jì)的工作流程及做法

（1）內(nèi)部審計(jì)流程圖

（2）內(nèi)部審計(jì)主要做法

根據(jù)上級(jí)審計(jì)工作部署和企業(yè)重點(diǎn)工作情況，由單位確定審計(jì)意向。審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)前期調(diào)查，形成審計(jì)方案報(bào)單位審批后，組織審前培訓(xùn)，組織方案實(shí)施，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸集，形成審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)建議。審計(jì)報(bào)告經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，審計(jì)建議通報(bào)相關(guān)部門，由相關(guān)部門提出整改措施。

（3）內(nèi)部審計(jì)的組織保證

企業(yè)應(yīng)該成立以單位主要負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)、由單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成的內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)，審定工作方案，審批審計(jì)組人員組成。

要成立內(nèi)部審計(jì)工作辦公室，具體負(fù)責(zé)審計(jì)工作的組織實(shí)施。

參加審計(jì)工作的部門與人員，應(yīng)明確各自的職責(zé)，及時(shí)進(jìn)行審計(jì)培訓(xùn)，做到有領(lǐng)導(dǎo)、有協(xié)調(diào)，有考核，為有力有序有效推進(jìn)審計(jì)工作提供了強(qiáng)有力的保障。

（4）內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效考核與控制

為突出審計(jì)工作重點(diǎn)，加大審計(jì)監(jiān)督力度，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)企業(yè)改革發(fā)展、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面的重要作用，審計(jì)工作實(shí)行專業(yè)考核，應(yīng)從以下方面進(jìn)行考核。

1）維護(hù)財(cái)務(wù)秩序。是否通過審計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)收支管理，在收入方面，不斷加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)收入項(xiàng)目審計(jì)，做到應(yīng)收盡收;在支出方面，有效防止損失浪費(fèi)，促進(jìn)支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

2）規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理。是否以合同管理為主線，以科學(xué)化、制度化、規(guī)范化為目標(biāo)，落實(shí)合同管理制度為核心的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制度流程，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格要求，提高了以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的質(zhì)量和效率。

3）管理水平提升和制度建設(shè)。是否針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出了切實(shí)可行的審計(jì)建議，促進(jìn)企業(yè)不斷加強(qiáng)精益化管理水平，不斷完善業(yè)務(wù)制度流程。

（二）內(nèi)部審計(jì)的指標(biāo)體系及目標(biāo)值

（1）指標(biāo)體系

內(nèi)部審計(jì)能夠做好做實(shí)，能否正確評(píng)價(jià)審計(jì)的作用，關(guān)鍵在于建立正確的評(píng)價(jià)體系，我們通過反復(fù)比對(duì)研究與實(shí)踐總結(jié)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)體系可以確定為：兩個(gè)重點(diǎn)、三項(xiàng)工作。兩個(gè)重點(diǎn)即審計(jì)質(zhì)量和隊(duì)伍建設(shè);三項(xiàng)工作即工程審計(jì)、合同審核、招標(biāo)采購過程審計(jì)監(jiān)督。

（2）目標(biāo)值

有了可行的指標(biāo)體系，必須以其為依托，確定明確的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)工作目標(biāo)，經(jīng)過多年實(shí)踐，我們認(rèn)為目標(biāo)值可以定為：抓好兩個(gè)重點(diǎn)，突出三項(xiàng)工作。

1）抓好兩個(gè)重點(diǎn)

一是審計(jì)質(zhì)量。要嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)規(guī)章制度，確保實(shí)事清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、結(jié)果公正。二是隊(duì)伍建設(shè)。隊(duì)伍建設(shè)的根本問題是審計(jì)人員素質(zhì)的提高。

2）突出三項(xiàng)工作

一是突出效益，做好重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)項(xiàng)目的審計(jì)工作的重點(diǎn)是結(jié)算審計(jì)和過程控制。二是突出重點(diǎn)，做好合同的審核工作。落實(shí)合同管理的各項(xiàng)制度，嚴(yán)格執(zhí)行合同管理流程，協(xié)調(diào)各部門嚴(yán)格按照制度履行各自職責(zé)，做好合同歸口管理和全過程管理。三是突出過程監(jiān)督，積極參與招標(biāo)采購過程的審計(jì)監(jiān)督。