淺議污水處理企業(yè)績效評價方法

鄒淑慧 陸燕勤

[摘? ? 要] 在經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境污染之間都存在著倒U型關(guān)系的社會環(huán)境，對于污水處理企業(yè)來說，需要更好地適應(yīng)社會經(jīng)濟的變化，完善績效評價機制。文章通過對企業(yè)績效評價方法分析，結(jié)合污水處理企業(yè)績效評價現(xiàn)狀，提出基于ESG+E的污水處理企業(yè)績效評價模式。

[關(guān)鍵詞] 污水處理企業(yè);績效評價;ESG+E

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2021. 01. 057

[中圖分類號] F272.5? ? [文獻標識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2021）01- 0144- 03

0? ? ? 引? ? 言

自進入21世紀以來，在城市的快速發(fā)展背景之下，各種污染也是日益劇增。水資源作為人類生活不可或缺的重要資源，近年來也受到了嚴重污染，每年水污染給中國造成的經(jīng)濟損失巨大。污水處理企業(yè)也面臨著兩大主要挑戰(zhàn)：如何提高處理過程的環(huán)境可持續(xù)性以及如何降低運營服務(wù)的經(jīng)濟成本[1]。

加入WTO之后，國內(nèi)企業(yè)在環(huán)境制約加強、信息公開透明度增加的情況下，需要更好地評估自身的績效狀況，以不斷改善經(jīng)營管理，這對于企業(yè)自身的發(fā)展和社會的整體發(fā)展都是有益的，但是從污水處理企業(yè)績效評價的現(xiàn)狀來看，常用的評價方法在指標的選取上不夠系統(tǒng)全面，實際實施過程中也存在一些問題，沒有形成一套認可度高的評價體系，因此需要一套有效的績效評價體系。

1? ? ? 國內(nèi)外污水處理企業(yè)績效評價方法

1.1? ?企業(yè)績效評價方法

績效評價是企業(yè)進行監(jiān)督管理的常用手段之一，其多運用數(shù)理統(tǒng)計的方式，借助于運籌學(xué)和特定的評價體系，在統(tǒng)一標準的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的程序，進行定性對比或是定量對比，客觀公正地體現(xiàn)出在特定時間內(nèi)，經(jīng)營者的運營效益以及做出的業(yè)績，同時預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，為企業(yè)的各利益相關(guān)者提供決策信息和評判依據(jù)。隨著經(jīng)濟和市場的不斷發(fā)展，企業(yè)績效評價理論研究也由最初的成本績效評價階段，到財務(wù)績效評價階段，再到綜合績效評價階段，理論體系不斷規(guī)范化[2]，目前企業(yè)常用的績效評價方法有：關(guān)鍵績效指標法、標桿管理法、經(jīng)濟增加值法、平衡計分卡法等。國內(nèi)也專門出臺了《企業(yè)績效評價操作細則（修訂）》，對績效評價的工作步驟、評價指標、指標權(quán)數(shù)、計分方法、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、評價結(jié)果、適用范圍做了詳細的規(guī)定。

1.2? ?污水處理企業(yè)績效評價方法

污水處理企業(yè)的績效評價常關(guān)注于對環(huán)境的影響，國內(nèi)外常用的方法有生命周期評價法、數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法、平衡計分卡法等。

1.2.1? ?生命周期評價法

生命周期評價（LCA）起源于1969年美國可口可樂公司對飲料容器從原材料到廢棄物的全過程資源消耗和環(huán)境影響所進行的定量分析，是一種對企業(yè)活動全過程的資源消耗和所造成的環(huán)境影響定量分析和定性評價的方法。生命周期評價過程主要包括四個步驟：目標與范圍的確定、清單分析、影響評價以及結(jié)果解釋[3]。

運用LCA能夠明確污水處理從進廠到輸出整個過程中，哪個環(huán)節(jié)的環(huán)境影響最大以及如何才能更加環(huán)保有效地進行處理，國內(nèi)外學(xué)者對此也有不少研究。Hiroko Yoshida等對城市污水處理廠進行全生命周期評價，通過對多種數(shù)據(jù)收集方案的影響進行比較，結(jié)果表明，輸入數(shù)據(jù)的覆蓋范圍對LCA的結(jié)果影響很大。Polruang等運用LCA對曼谷七個污水處理廠的環(huán)境影響進行調(diào)查研究，結(jié)果表明，絕大部分的環(huán)境影響來自電耗以及污水是造成富營養(yǎng)化影響的主要原因。Kamble等運用LCA對印度污水處理廠的不同處理工藝（序批式反應(yīng)器、膜生物反應(yīng)器、移動床生物膜反應(yīng)器、活性污泥法、土壤生物技術(shù)、曝氣潟湖）所造成的環(huán)境影響進行分析比較。

在國內(nèi)，陳郁等考慮了環(huán)境影響、經(jīng)濟效益和技術(shù)性能三方面因素，建立了適用于污水處理廠的生命周期評價體系，評價出不同污水處理工藝的優(yōu)劣性。孟繁宇等采用LCA對污水處理廠進行評價，從環(huán)境影響、資源與能源消耗、人類健康、經(jīng)濟效益、技術(shù)性能五個層面建立了城市污水處理廠綜合評價指標體系，并提出了相關(guān)政策建議。黃希望等對A2/O工藝污水處理廠施工建造階段和運營階段所造成的環(huán)境影響進行生命周期評價，結(jié)果表明運營階段的能量消耗和對水體富營養(yǎng)化的環(huán)境影響較大。

1.2.2? ?數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）由Charnes、Coopor和Rhodes于1978年提出，它是根據(jù)多項投入指標和多項產(chǎn)出指標，利用線性規(guī)劃的方法，對具有可比性的同類型單位進行相對有效性評價的一種數(shù)量分析方法。該方法能充分考慮決策單元自身最優(yōu)的投入和產(chǎn)出方案，因此可以更好地反映出評價對象的信息和特點。

國內(nèi)外學(xué)者常運用DEA方法建立污水處理廠評價模型，來評價污水處理廠運行效率。Castellet、Molinos-Senante基于DEA模型從技術(shù)、環(huán)境、經(jīng)濟三個方面來評估西班牙污水處理廠的運行效率，結(jié)果表明在員工和能源消耗上有很大的節(jié)約空間。Rahbari等基于DEA模型設(shè)計并提出了一種新的方法來評估鋼鐵公司污水處理廠污染物的去除以及預(yù)測未來輸出廢水的質(zhì)量。

國外還有不少學(xué)者將DEA方法進行改進或者與其他方法相結(jié)合，使得績效評價更為全面準確。Sala-Garrido等通過改進傳統(tǒng)DEA模型的生產(chǎn)邊界，更客觀地評估了不同污水處理工藝（活性污泥法、曝氣塘、滴濾池和生物轉(zhuǎn)盤）的技術(shù)經(jīng)濟效率，研究得出活性污泥法的效率最佳。Lorenzo-Toja等將LCA和DEA相結(jié)合，對西班牙污水處理廠的環(huán)境影響進行評價，并分析改善效率所能帶來的環(huán)境效益。Longo等采用兩階段DEA模型對污水處理廠的能耗績效進行評估，納入外部因素的影響，使績效評價的結(jié)果更為準確。Trinidad等利用DEA方法，結(jié)合不確定性分析，考慮了經(jīng)濟以及環(huán)境影響，引入成本、污染物去除和溫室氣體排放，綜合評價了污水處理廠的生態(tài)經(jīng)濟績效。

在國內(nèi)，高琴等利用DEA方法對烏魯木齊市污水處理廠進行效率評價，探討了影響其技術(shù)有效性的因素，對經(jīng)濟稍落后地區(qū)污水處理廠的建設(shè)和運行管理提出了相應(yīng)建議。王芙蓉等運用DEA方法構(gòu)建運行效率定量評價模型，對22家同規(guī)模污水處理廠進行評估，并提出了相應(yīng)的改進措施。馮穎基于DEA方法中的CCR模型，構(gòu)造了污水處理企業(yè)廠運行效率的定量評價模型，并運用該模型對污水處理企業(yè)的相對效率進行了評價，有利于控制污水處理企業(yè)的財務(wù)成本。買亞宗基于全要素生產(chǎn)框架，采用DEA方法構(gòu)建了污水處理廠運行效率評價模型，以74座排放標準為一級A且處理工藝相同的城鎮(zhèn)污水處理廠作為樣本定量分析了運行效率。詹天珍采用DEA的環(huán)境經(jīng)濟損益分析方法比較擬建造污水處理廠的三個不同方案，在不需要確定環(huán)境要素價格的情況下，分析確定出最佳方案，給建設(shè)單位和決策者提供有利的參考。

1.2.3? ?平衡計分卡法

平衡計分卡（BSC）由美國復(fù)興全球戰(zhàn)略集團總裁David Norton和哈佛商學(xué)院教授Robert Kaplan于1992年共同提出，是一種新型的績效管理體系。從財務(wù)、客戶、內(nèi)部運營、學(xué)習與成長四個維度，將組織戰(zhàn)略目標分解為可操作的指標。平衡計分卡強調(diào)了企業(yè)績效管理和組織戰(zhàn)略之間的緊密關(guān)系，也被國內(nèi)外學(xué)者應(yīng)用到污水處理企業(yè)的績效評價當中。Sarraf、Nejad采用基于平衡計分卡準則的數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法和灰色關(guān)聯(lián)分析方法對污水處理企業(yè)進行績效評價，通過比較兩種方法的評價結(jié)果，提出了提高企業(yè)效率和可持續(xù)性的建議。

在國內(nèi)，楊凌波等以節(jié)能降耗為目標，基于平衡計分卡從穩(wěn)定達標、節(jié)能降耗和優(yōu)化運行3個維度出發(fā)建立了污水處理廠績效評估體系，并將體系運用于實際污水處理廠的評價，有助于污水處理廠發(fā)現(xiàn)節(jié)能降耗的潛力并加以改進。張霞基于平衡計分卡理念的四個角度，結(jié)合外部價值鏈、社會環(huán)境和政府層面建立了一套適用于公共環(huán)境項目績效的評價指標體系，并應(yīng)用到污水處理廠進行模擬績效審計。徐雯根據(jù)平衡計分卡的基本框架分層次設(shè)計了城市污水處理績效評價指標，探討了測評實施步驟以及實際需要注意的問題。楊曉婭以北控水務(wù)集團為研究對象，通過內(nèi)部調(diào)研的方式發(fā)現(xiàn)目前績效評價體系財務(wù)指標過多，考核內(nèi)容不夠全面，提出從平衡計分卡四個維度來設(shè)計績效評價指標體系，并引入社會責任指標成功構(gòu)建了平衡計分卡及其實施方案。

2? ? ? 污水處理企業(yè)績效評價方法優(yōu)化

2.1? ?國內(nèi)外污水處理企業(yè)評價方法存在的主要問題

在上述現(xiàn)有的各種評價方法當中，生命周期評價法是對產(chǎn)品“從搖籃到墳?zāi)埂比^程的環(huán)境影響進行評價，這導(dǎo)致整個系統(tǒng)是非常龐大的，而數(shù)據(jù)是影響邊界范圍確定的重要因素，因此體現(xiàn)了這種方法對污水處理企業(yè)績效評價的局限性。數(shù)據(jù)包絡(luò)分析方法構(gòu)建的評價模型主要是通過投入產(chǎn)出的定量數(shù)據(jù)來計算污水處理廠的運行效率，因此在指標的選取上就會受到一定的限制，并且DEA在數(shù)據(jù)處理上對異常值非常的敏感，得出的處理結(jié)果也具有很大的不穩(wěn)定性。而平衡計分卡雖然既保留了傳統(tǒng)衡量績效的財務(wù)指標，也考慮了促進財務(wù)指標的績效因素，但是污水處理企業(yè)在實際執(zhí)行過程中不能得到高效的應(yīng)用，企業(yè)缺乏根據(jù)自身實際發(fā)展和運行狀況制定的配套制度規(guī)范，使得指標體系存在形式化嚴重的問題，不利于發(fā)揮其應(yīng)有的價值，進而影響企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。

對于多數(shù)污水處理企業(yè)而言，處理數(shù)據(jù)存在一定的保密性，因此對于有效數(shù)據(jù)的獲取比較困難。并且不同地區(qū)的評價標準不同，評價體系不能通用，現(xiàn)有的污水企業(yè)績效評價方法頗多，各個污水處理企業(yè)在進行績效評價的過程中，采取的方法也各不相同。評價體系的定性指標和定量指標的比重也存在不均衡的現(xiàn)象，財務(wù)指標的設(shè)置太過簡單，同時非財務(wù)指標的設(shè)置存在空白或者不便于實施有效評價，在社會、生態(tài)和公司治理等諸多方面的指標設(shè)置上存在問題。這使得目前的污水處理企業(yè)的績效評價體系實際上不能幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)管理和可持續(xù)發(fā)展。

2.2? ?污水處理企業(yè)績效評價最優(yōu)方法分析

污水處理企業(yè)的績效評價涉及環(huán)境、社會、經(jīng)濟等多方面的因素，可以考慮使用環(huán)境社會治理（Environmental，Social，Governance，ESG）評價體系。ESG是一種關(guān)注于環(huán)境影響、社會責任、公司治理三項非財務(wù)類因素的投資理念和企業(yè)評價標準，其主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動對環(huán)境和社會的影響，有利于推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[4]。該評價體系在國內(nèi)也越來越受到重視。邵詩辰、王少博從 ESG 評價體系三個方面建立了垃圾管理績效評價模型，為政府和企業(yè)改進垃圾處理管理模式提供了參考。袁家海、郭宇運用狀態(tài)、壓力、響應(yīng)和層次分析法構(gòu)建適用于中國大型發(fā)電上市公司的ESG評級體系。研究發(fā)現(xiàn)，其ESG綜合得分波動性較大，且社會績效要優(yōu)于環(huán)境和治理績效，最后給出了ESG應(yīng)用的相關(guān)政策建議。

自2002年國家出臺《關(guān)于加快市政公用行業(yè)市場化進程的意見》后，污水處理行業(yè)就開始全面推行市場化改革。隨著水務(wù)市場化改革的不斷深入，私營企業(yè)的參與使得污水處理項目的性質(zhì)也發(fā)生了改變，從單純的公益性項目轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本化資產(chǎn)，促使企業(yè)不斷提高污水處理管理，降低污水處理成本?？冃гu價指標體系如果僅僅是從環(huán)境、社會和公司治理方面實施構(gòu)建，則很容易使得污水處理企業(yè)陷入盲目保安全生產(chǎn)，而忽視經(jīng)濟效益的情況之中。因此，有必要將ESG三項指標結(jié)合經(jīng)濟（Economy）指標共同作為績效評估工具（“ESG+E”），在經(jīng)濟方面考慮污水回用和污泥資源化等指標，不僅能夠提高污水處理企業(yè)的經(jīng)濟效益，對環(huán)境效益也有促進作用。這樣使評價體系更能適應(yīng)污水處理行業(yè)市場化的發(fā)展需求，污水處理企業(yè)能夠更好地融入到經(jīng)濟活動當中。

3? ? ? 結(jié)? ? 論

隨著企業(yè)社會責任體系以及一系列國家政策的實施，如何將可持續(xù)發(fā)展理念更好地融入企業(yè)價值評估當中就變得至關(guān)重要。本文分析了污水處理企業(yè)的績效評價方法，針對現(xiàn)有評價方法的不足提出了“ESG+E”績效評價方法。在新的背景下，“ESG+E”評價方法通過綜合評價的模式，能夠為污水處理企業(yè)的投資與管理提供參考信息，促進污水處理企業(yè)全方面發(fā)展，具有重要的應(yīng)用價值。

主要參考文獻

[1]Guerrini A，Romano G，F(xiàn)erretti S，et al.A Performance Measurement Tool Leading Wastewater Treatment Plants toward Economic Efficiency and Sustainability[J].Sustainability，2016， 8（12）：1250-1260.

[2]張敏.企業(yè)環(huán)境績效評估指標體系構(gòu)建與應(yīng)用研究[D].合肥：安徽大學(xué)，2013.

[3]Zang Y，Li Y，Wang C，et al.Towards more Accurate Life Cycle Assessment of Biological Wastewater Treatment Plants：A Review[J].Journal of Cleaner Production，2015，107：676-692.

[4]中國證券投資基金業(yè)協(xié)會，國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所.中國上市公司ESG評價體系研究報告[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2018.