供給側(cè)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)的思考

陳曉鳴 趙進(jìn)

【摘? 要】根據(jù)新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展最有效的手段是減稅降費(fèi)，因?yàn)闇p稅降費(fèi)不僅可以使企業(yè)降低成本、增加利潤，進(jìn)而擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和投資科技創(chuàng)新領(lǐng)域，而且可以增加員工收入，提高員工積極性，使其更好地投入生產(chǎn)，這與供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革側(cè)重于對生產(chǎn)者的激勵(lì)不謀而合。中國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，出現(xiàn)了如產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、創(chuàng)新能力不強(qiáng)等問題，而需求側(cè)宏觀經(jīng)濟(jì)政策不能解決這些問題?；诖耍撐木凸┙o側(cè)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)進(jìn)行了思考。

【Abstract】According to the ideas in new supply economics， the most effective way to stimulate economic development is to cut taxes and reduce fees， because tax cuts and fees reduction will not only enable enterprises to reduce costs and increase profits， thus expanding their production scale and enabling them to invest in science and technology innovation， but also increase employees' income and motivation to enable them to better put into production， which coincides with the supply-side structural reform focusing on incentives for producers. After China's economy entered the new normal， problems such as unreasonable industrial structure and weak innovation capacity have emerged， and demand-side macroeconomic policies cannot solve these problems. Based on this， the paper reflects on the supply-side structural tax cuts and fee reductions.

【關(guān)鍵詞】供給側(cè)改革;減稅降費(fèi);措施

【Keywords】supply-side reform; tax cuts and fee reductions; measures

【中圖分類號(hào)】F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2021）01-0122-02

1 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革方案是在2016年1月27日中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第12次會(huì)議上由中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席、中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組組長習(xí)近平首次提出。調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，提升經(jīng)濟(jì)增長的質(zhì)量和數(shù)量，使要素實(shí)現(xiàn)最優(yōu)配置是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的最終目的。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革就是借助改革的方式推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，從供給側(cè)發(fā)力，降低無效和低端供給，提高有效和中高端供給，使供給能夠根據(jù)需求變化作出快速而靈敏的反應(yīng)，提高全要素生產(chǎn)效率。

1.1 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的原因

結(jié)構(gòu)性失衡是我國供需關(guān)系正面臨著的一個(gè)難題。當(dāng)前，影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸是“供需錯(cuò)位”。制約我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的一大障礙是過剩的產(chǎn)能。供給與需求不協(xié)調(diào)、不配套，導(dǎo)致的后果是過剩的中低端產(chǎn)品、供給不足的高端產(chǎn)品。此外，我國不能提供有效的需求是由低效率的供給體系造成的。

1.2 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的方式

從生產(chǎn)端發(fā)力是供給側(cè)改革的側(cè)重點(diǎn)。通過調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高生產(chǎn)要素的效率、推行制度改革和要素升級(jí)等措施改善目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況。對于供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的方式，從不同方面看有不同改革方式。從稅費(fèi)方面，基本認(rèn)同供給側(cè)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)是供給側(cè)改革的最重要方式。賈康在2016年提出，應(yīng)把減稅降費(fèi)作為供給側(cè)改革在財(cái)稅領(lǐng)域的主要方面來突破。稅負(fù)的主要承擔(dān)者是企業(yè)，減稅降費(fèi)可以使企業(yè)保留更多的利潤，有財(cái)力去投資，去調(diào)整結(jié)構(gòu)，進(jìn)而增加供給，改善供給。從企業(yè)方面，我國企業(yè)稅負(fù)呈現(xiàn)出總體稅負(fù)重、稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理、稅外費(fèi)用多等基本特征。而優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)結(jié)構(gòu)，塑造合理稅負(fù)布局，營造優(yōu)良稅收環(huán)境，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，創(chuàng)造條件促使企業(yè)加大科技投入，改變原來不合理的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，以技術(shù)創(chuàng)新及供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革來促進(jìn)發(fā)展，最重要的措施是減稅。

2 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)與經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系

為了達(dá)到經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長的目標(biāo)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革主張改變供給現(xiàn)狀，促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級(jí)。供給側(cè)的一個(gè)重要組成部分是企業(yè)，供給側(cè)質(zhì)量的提升關(guān)鍵是依靠企業(yè)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。減稅降費(fèi)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)利潤，激發(fā)了企業(yè)活力，使企業(yè)有財(cái)力去投資科技創(chuàng)新，去調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加員工收入，促進(jìn)消費(fèi)，最終拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長（見圖1）。

3 減稅降費(fèi)的必要性與可行性

3.1 減稅降費(fèi)的必要性

在宏觀層面，按照大口徑計(jì)算，中國的宏觀稅負(fù)很高，遠(yuǎn)超過國際上的發(fā)達(dá)國家和一般的發(fā)展中國家;在微觀層面，我國稅收以流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅、消費(fèi)稅）為主導(dǎo)，流轉(zhuǎn)稅在商品和服務(wù)流通環(huán)節(jié)納稅，流通環(huán)節(jié)越多，納稅越多，目前，我國的流轉(zhuǎn)稅稅率還是比較高的，企業(yè)稅負(fù)較重。除了稅負(fù)之外，我國企業(yè)承擔(dān)了大量費(fèi)用即政府的非稅收入，這又進(jìn)一步加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。所以，對企業(yè)進(jìn)行減稅降費(fèi)就顯得非常有必要。

如今的國際社會(huì)，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢明顯，國與國之間的聯(lián)系日益密切，競爭加劇，經(jīng)濟(jì)形勢不容樂觀，在頭號(hào)強(qiáng)國美國實(shí)施減稅政策之后，世界主要經(jīng)濟(jì)大國為了提振經(jīng)濟(jì)都開始實(shí)施減稅降費(fèi)措施，中國作為全球經(jīng)濟(jì)的主要參與者，世界第二大經(jīng)濟(jì)體，國際上的減稅必然會(huì)對我國經(jīng)濟(jì)造成沖擊，經(jīng)濟(jì)政策相應(yīng)的要作出必要調(diào)整。美國的減稅政策側(cè)重降低直接稅即企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅稅率從35%直接下調(diào)至21%，個(gè)人所得稅稅率從39.6%直接下調(diào)至37%，對固定資產(chǎn)只要是當(dāng)年購置的，實(shí)行在所得稅稅前一次性全額抵扣等措施，減稅力度很大。

3.2 減稅降費(fèi)的可行性

3.2.1 理論上的可行性

為供給側(cè)減稅降費(fèi)提供理論支撐的是新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)，建立在中國具體國情之上的新供給經(jīng)濟(jì)學(xué)具有中國特色，還有我國基于需求側(cè)宏觀經(jīng)濟(jì)管理的經(jīng)驗(yàn)，再借鑒美國供給側(cè)管理的經(jīng)驗(yàn)，都為我國供給側(cè)減稅降費(fèi)提供了理論支持。

3.2.2 實(shí)際上的可行性

現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，我國已經(jīng)成為世界經(jīng)濟(jì)第二大國，我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和財(cái)政收入足以應(yīng)對減稅降費(fèi)為政府帶來的壓力。全面推進(jìn)的營改增，日趨完善的稅制，對減稅降費(fèi)所帶來的政策調(diào)整，我們完全有能力應(yīng)對。隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，在方法和手段上為減稅降費(fèi)提供了便利。

4 關(guān)于減稅降費(fèi)的思考

4.1 采取措施，鼓勵(lì)企業(yè)將減稅降費(fèi)紅利投向結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域

面對突如其來的新冠肺炎疫情，國家全面實(shí)施了力度空前的減稅降費(fèi)措施，為企業(yè)減負(fù)和“輸血”，使企業(yè)輕裝上陣，走出困境。但企業(yè)要想真正做大做強(qiáng)，立于不敗之地，關(guān)鍵還是要靠自己“造血”，依靠良好的生產(chǎn)經(jīng)營管理模式、依靠科技創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整，創(chuàng)造自己產(chǎn)品（服務(wù)）的核心競爭力，而不是永遠(yuǎn)依靠國家的政策扶持。

為此，國家應(yīng)該采取措施鼓勵(lì)企業(yè)將減稅降費(fèi)的好處更多地投向科技創(chuàng)新和結(jié)構(gòu)調(diào)整。一是國家可以規(guī)定減稅降費(fèi)紅利的最低投入比例，達(dá)不到這個(gè)比例的，不能再享受減稅降費(fèi)的優(yōu)惠;二是進(jìn)一步加大研發(fā)投入稅前扣除比例，投入的越多，扣除的比例越大;三是鼓勵(lì)有能力的企業(yè)參與國家的科技項(xiàng)目，對作出貢獻(xiàn)的企業(yè)給予更多的減稅好處。

4.2 在減稅降費(fèi)的過程中，加強(qiáng)對政策的全過程調(diào)整和評估

我國經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，增速放緩，人口紅利消失，需求減弱，國內(nèi)外市場不確定性風(fēng)險(xiǎn)在增加，首要任務(wù)是保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長。前述了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)可以大大促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，因此，為了保證減稅降費(fèi)政策的有效實(shí)施及長效機(jī)制的建立，有必要對政策實(shí)施的全過程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整和評估。首先要建立科學(xué)的評估指標(biāo)體系，然后進(jìn)行全過程評估和調(diào)整，包括減稅降費(fèi)政策實(shí)施前、實(shí)施中、實(shí)施后的評估和調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，對實(shí)施中好的做法，加以宣傳和推廣，對實(shí)施中的不足之處，分析原因，采取改進(jìn)措施，保證政策能夠落到實(shí)處。在政策實(shí)施前，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上制定政策，而后對政策實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行評估和預(yù)測;在政策實(shí)施中，需要加強(qiáng)監(jiān)控，對嚴(yán)重偏離既定目標(biāo)的政策及時(shí)調(diào)整和糾正;在政策實(shí)施結(jié)束后，需要對實(shí)施的效果進(jìn)行分析，做到及時(shí)反饋。

4.3 多措并舉，降低減稅降費(fèi)對政府財(cái)政收入的影響，控制財(cái)政支出

2020年初，新冠肺炎席卷全球，對全球經(jīng)濟(jì)造成了很大的影響，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展前景不容樂觀。為了保持經(jīng)濟(jì)的增長，還需要實(shí)施減稅降費(fèi)這種積極的財(cái)政政策。減稅降費(fèi)一方面減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)成本;另一方面必然造成政府財(cái)政收入的減少，導(dǎo)致政府財(cái)政支出壓力增大，尤其對落后地區(qū)所造成的壓力更大。這就要求政府采取措施壓縮不必要、不合理、不重要的財(cái)政支出，重編預(yù)算，要求各部門編制“零基預(yù)算”，對政府各部門的預(yù)算支出，邀請相關(guān)專家進(jìn)行評估。此外，國家應(yīng)出臺(tái)政策，要求經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)通過財(cái)政手段幫扶經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，通過產(chǎn)業(yè)合作等方式，增加落后地區(qū)的財(cái)政收入。

【參考文獻(xiàn)】

【1】賈康，蘇京春.探析“供給側(cè)”經(jīng)濟(jì)學(xué)派所經(jīng)歷的兩輪“否定之否定”一對“供給側(cè)”學(xué)理啟示及立足于中國的研討展望[J].財(cái)政研究，2014（08）：2-16.

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