水利建設(shè)項(xiàng)目稽察投資完成的有關(guān)思考

□劉洪軍

水利建設(shè)項(xiàng)目稽察是對(duì)水利建設(shè)過程的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、矯正的過程，是水利行業(yè)特有的專業(yè)化監(jiān)管行為和方式。水利項(xiàng)目投資完成是稽察工作的內(nèi)容之一，以概算口徑為基準(zhǔn)，可按概算費(fèi)用構(gòu)成分別計(jì)算，并給出了相應(yīng)的計(jì)算方法。水利建設(shè)項(xiàng)目稽察投資完成，是項(xiàng)目已經(jīng)完成的基本建設(shè)工作量的貨幣表現(xiàn)，它是反映基本建設(shè)計(jì)劃執(zhí)行情況的一個(gè)指標(biāo)，與項(xiàng)目實(shí)際結(jié)算支出不同。現(xiàn)結(jié)合參與的水利建設(shè)項(xiàng)目稽察工作，就項(xiàng)目投資完成談幾點(diǎn)思考。

1.投資完成的有關(guān)認(rèn)識(shí)

1.1 投資完成與設(shè)計(jì)概算

項(xiàng)目投資完成在貨幣表現(xiàn)上為投資完成額，是項(xiàng)目已經(jīng)完成的基本建設(shè)工作量的貨幣表現(xiàn)，投資完成額占投資計(jì)劃額的比例即為投資計(jì)劃完成率，它是反映基本建設(shè)計(jì)劃執(zhí)行情況的重要指標(biāo)，也是考核項(xiàng)目法人工作成果的重要指標(biāo)。設(shè)計(jì)概算是在初步設(shè)計(jì)階段，根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙、概算定額或概算指標(biāo)，設(shè)備預(yù)算價(jià)格，各項(xiàng)費(fèi)用的定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)地區(qū)的自然、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件等資料，預(yù)先計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目由籌建至竣工驗(yàn)收、交付使用全部建設(shè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算投資是確定和控制建設(shè)項(xiàng)目投資的依據(jù)，也是編制基本建設(shè)計(jì)劃的依據(jù)。一個(gè)項(xiàng)目的投資計(jì)劃一般分若干個(gè)年度下達(dá)，直到累計(jì)下達(dá)投資計(jì)劃數(shù)達(dá)到概算投資數(shù)。為使投資完成與投資計(jì)劃具有可比性，投資完成也應(yīng)以編制概算投資時(shí)的口徑為基準(zhǔn)?？梢哉J(rèn)為，投資完成是項(xiàng)目綜合形象進(jìn)度與概算投資的乘積。

1.2 投資完成與實(shí)際結(jié)算支出

投資完成與實(shí)際結(jié)算支出是有區(qū)別的。首先，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不同。實(shí)際結(jié)算支出是在一定時(shí)期內(nèi)為進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)而支付的資金，它是以資金的支付為標(biāo)志的，而投資完成則是以形成工程實(shí)體為標(biāo)志。其次，包括的內(nèi)容不同。投資完成不包括實(shí)際結(jié)算支出中的工程預(yù)付款，但包括應(yīng)付工程款，如扣留的質(zhì)保金等。再次，采用的價(jià)格不同。實(shí)際結(jié)算支出按合同約定價(jià)格計(jì)算，投資完成按概算價(jià)格確定。

1.3 概算項(xiàng)目劃分

根據(jù)《水利工程設(shè)計(jì)概（估）算編制規(guī)定》（水總〔2014〕429號(hào)），水利工程概算項(xiàng)目劃分為工程部分、建設(shè)征地移民補(bǔ)償、環(huán)境保護(hù)工程、水土保持工程4部分。其中，工程部分劃分為建筑工程、機(jī)電設(shè)備及安裝工程、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程、施工臨時(shí)工程等。工程部分下設(shè)一級(jí)科目、二級(jí)科目、三級(jí)科目。如建筑工程的樞紐工程，一級(jí)科目分為擋水工程、泄洪工程等。擋水工程分為混凝土壩工程、土石壩工程等二級(jí)科目。混凝土壩工程分為土方開挖、混凝土等三級(jí)科目。三級(jí)科目是定額計(jì)價(jià)項(xiàng)目的基本單元。

1.4 投資完成構(gòu)成

在概算費(fèi)用構(gòu)成上，工程部分費(fèi)用由建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、獨(dú)立費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期融資利息構(gòu)成。工程部分建成后形成工程實(shí)體，這部分投資從費(fèi)用構(gòu)成上屬于建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)，建筑及安裝工程，簡(jiǎn)稱建安工程。為便于計(jì)算項(xiàng)目投資完成，可以概算項(xiàng)目劃分和費(fèi)用構(gòu)成為基礎(chǔ)，將投資完成對(duì)應(yīng)分解為建安工程投資完成、設(shè)備投資完成、建設(shè)征地移民補(bǔ)償投資完成、環(huán)保和水保工程投資完成，以及獨(dú)立費(fèi)、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期融資利息投資完成等子項(xiàng)。這些子項(xiàng)投資完成之和即是項(xiàng)目投資完成。

2.建安工程投資完成

2.1 計(jì)算方法

這里，先以建安工程為例說明如何計(jì)算投資完成。設(shè)建安工程概算投資為M，由n個(gè)子項(xiàng)目構(gòu)成，其中第i個(gè)子項(xiàng)目的概算工程量為Ai，單價(jià)為Pi?；鞎r(shí)，建安工程投資完成為m，第i個(gè)子項(xiàng)目完成工程量為ai，則：

2.2 存在的問題

上述建安工程投資完成的計(jì)算方法看似簡(jiǎn)單易行，實(shí)際操作起來往往非常困難，很難行得通。原因是多方面的，其中不同階段采用不同的計(jì)價(jià)體系是一個(gè)主要原因。具體分析，有以下幾個(gè)因素。

一是計(jì)價(jià)模式不同。招投標(biāo)階段采用工程量清單計(jì)價(jià)，清單計(jì)價(jià)實(shí)行量?jī)r(jià)分離，依據(jù)統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，按照招標(biāo)文件的規(guī)定，結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，由企業(yè)自行編制，自主報(bào)價(jià)，體現(xiàn)按市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成價(jià)格的原則。初步設(shè)計(jì)階段概算投資采用定額計(jì)價(jià)，定額計(jì)價(jià)是按統(tǒng)一的概算定額、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算項(xiàng)目的建設(shè)費(fèi)用。

二是項(xiàng)目劃分不同。工程量清單計(jì)價(jià)的項(xiàng)目劃分以實(shí)體列項(xiàng)，將形成某實(shí)體的多個(gè)施工工序并為一體。定額計(jì)價(jià)的項(xiàng)目劃分按施工工序列項(xiàng)。如，管道工程，在清單計(jì)價(jià)中，項(xiàng)目劃分以管道實(shí)體列項(xiàng)，綜合了開挖、安裝、回填等多個(gè)施工工序。

三是工程量計(jì)算規(guī)則不同。工程量清單計(jì)價(jià)的工程量按實(shí)體的凈值計(jì)算。定額計(jì)價(jià)的工程量是按實(shí)物加上規(guī)定的預(yù)留量或操作富余度計(jì)算的。如，土方開挖，定額計(jì)價(jià)的工程量要考慮增加工作面及放坡因素，清單計(jì)價(jià)的工程量則不考慮此因素，施工企業(yè)會(huì)在土方單價(jià)中綜合考慮。

四是措施費(fèi)處理方式不同。工程量清單計(jì)價(jià)，實(shí)體和措施項(xiàng)目相分離，表現(xiàn)為分部分項(xiàng)工程量清單、措施項(xiàng)目清單分設(shè)。定額計(jì)價(jià)則實(shí)體和措施相結(jié)合，措施費(fèi)用含在實(shí)體子項(xiàng)目單價(jià)中。如，在定額計(jì)價(jià)中，冬雨季施工增加費(fèi)、臨時(shí)措施費(fèi)、安全生產(chǎn)措施費(fèi)等屬于直接費(fèi)中的其他直接費(fèi)，這些費(fèi)用都有規(guī)定的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。在清單計(jì)價(jià)中，除安全生產(chǎn)措施費(fèi)屬不可競(jìng)爭(zhēng)費(fèi)用，需要單獨(dú)報(bào)價(jià)外，其他措施費(fèi)，施工企業(yè)可根據(jù)管理水平，結(jié)合市場(chǎng)情況調(diào)整相關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

綜上所述，由于計(jì)價(jià)體系不同，清單項(xiàng)目與概算項(xiàng)目很難一一對(duì)應(yīng)。通常，清單中的一個(gè)項(xiàng)目可能對(duì)應(yīng)概算中的若干個(gè)項(xiàng)目?；鞎r(shí)，監(jiān)理簽證的計(jì)量項(xiàng)目一般是招投標(biāo)文件中的清單項(xiàng)目?；鞎r(shí)間短，清單項(xiàng)目繁雜眾多，全部還原到概算投資，工作量大，耗時(shí)耗力，且即使還原，也容易顧此失彼、掛一漏萬，所得結(jié)果難以準(zhǔn)確反映實(shí)際情況。

2.3“擴(kuò)大系數(shù)”法

建安工程一般通過招投標(biāo)來實(shí)施，鑒于此，我們不妨從建安工程整體進(jìn)行考慮，應(yīng)用“擴(kuò)大系數(shù)”法，計(jì)算其投資完成，步驟如下。

一是比對(duì)招標(biāo)項(xiàng)目與概算項(xiàng)目范圍。建安工程概算子項(xiàng)目較多，有大壩工程、交通工程、房建工程等。要核對(duì)有哪些項(xiàng)目進(jìn)行了招標(biāo)、哪些項(xiàng)目部分招標(biāo)、哪些項(xiàng)目未招標(biāo)，找出未列入招標(biāo)內(nèi)容但列入概算的建安工程，以及列入招標(biāo)內(nèi)容的概算外項(xiàng)目（指未履行手續(xù)的概算外項(xiàng)目，履行手續(xù)的可并入概算內(nèi)）。

二是計(jì)算招標(biāo)項(xiàng)目的概算投資和投標(biāo)價(jià)。按照項(xiàng)目范圍一致的原則，計(jì)算招標(biāo)項(xiàng)目的概算投資和投標(biāo)價(jià)。若概算建安工程項(xiàng)目全部招標(biāo)，兩者范圍一致，則招標(biāo)項(xiàng)目的概算投資即為概算中的建安工程投資。若概算建安工程項(xiàng)目部分招標(biāo)，按招標(biāo)比例換算概算投資。未招標(biāo)的項(xiàng)目，要從相應(yīng)的概算投資中扣除。投標(biāo)價(jià)則是扣除暫列金額的中標(biāo)價(jià)，如有概算外項(xiàng)目招標(biāo)，要扣除相應(yīng)報(bào)價(jià)。

三是計(jì)算擴(kuò)大系數(shù)。用上一步求得的概算投資和投標(biāo)價(jià)相比，即可求得擴(kuò)大系數(shù)。擴(kuò)大系數(shù)可以理解為是考慮了招標(biāo)結(jié)余的一個(gè)系數(shù)。

四是計(jì)算建安工程投資完成。根據(jù)監(jiān)理簽證的建安工程累積完成額，再乘以上一步求得的擴(kuò)大系數(shù)，即為建安工程投資完成。對(duì)于監(jiān)理簽證后，近期又確有發(fā)生的實(shí)物工程量，可根據(jù)實(shí)際情況酌情認(rèn)定。

3.其他部分投資完成

3.1 設(shè)備投資完成

若建安工程招投標(biāo)中包含設(shè)備購(gòu)置安裝內(nèi)容，則設(shè)備投資完成可并入建安工程投資完成一并計(jì)算。若設(shè)備購(gòu)置安裝單獨(dú)招標(biāo)，可參照建安工程投資完成的方法計(jì)算。已安裝的或已到貨無需安裝的，按相應(yīng)的概算投資計(jì)；需安裝而未安裝的，可按合同約定應(yīng)支付的金額計(jì)。

3.2 獨(dú)立費(fèi)用投資完成

獨(dú)立費(fèi)用由建設(shè)管理費(fèi)、工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)、聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)、科研勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)和其他等組成。獨(dú)立費(fèi)用屬于待攤費(fèi)用，待攤費(fèi)用是在工程完工后，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用?；炱陂g項(xiàng)目尚未完工，宜區(qū)分獨(dú)立費(fèi)用的具體子目，分別計(jì)算其投資完成。與工程實(shí)體進(jìn)度有關(guān)的建設(shè)管理費(fèi)、建設(shè)監(jiān)理費(fèi)等可按工程實(shí)體形象進(jìn)度的比例計(jì)算；勘察工作如果全部完成，其費(fèi)用可全部計(jì)入；設(shè)計(jì)費(fèi)可按設(shè)計(jì)工作量完成比例計(jì)入；建設(shè)期間尚未發(fā)生的聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)等可不計(jì)入。在實(shí)際操作中，獨(dú)立費(fèi)用的投資完成多以稽察時(shí)的實(shí)際支付金額或以合同約定應(yīng)支付金額為準(zhǔn)。

3.3 建設(shè)征地移民補(bǔ)償投資完成

對(duì)于建設(shè)征地移民補(bǔ)償投資完成，以往對(duì)這一部分內(nèi)容關(guān)注不夠，存在只要簽訂了征地移民補(bǔ)償協(xié)議，財(cái)務(wù)支出數(shù)即為投資完成的現(xiàn)象。隨著征地移民補(bǔ)償投資占項(xiàng)目概算投資比例變大，對(duì)項(xiàng)目投資計(jì)劃完成率影響也較大，如今更為關(guān)注。更強(qiáng)調(diào)要在取得征地移民機(jī)構(gòu)提供支付憑證或明細(xì)單等相關(guān)資料的前提下，據(jù)此支付的補(bǔ)償資金，才可列入建設(shè)成本，無相關(guān)資料，僅僅以撥代支，則不能列入建設(shè)成本，不能計(jì)入投資完成。

3.4 環(huán)保和水保工程投資完成

根據(jù)現(xiàn)行法規(guī)要求，環(huán)保和水保措施工程通常與主體工程同時(shí)施工。這部分建設(shè)內(nèi)容，項(xiàng)目法人會(huì)結(jié)合實(shí)際，與工程部分一并招標(biāo)實(shí)施，或單獨(dú)實(shí)施。若為前者，在計(jì)算建安工程投資完成時(shí)，建安工程的口徑就有所擴(kuò)大，需要包括這部分工程內(nèi)容；若為后者，可參照建安工程投資完成的方法計(jì)算。

3.5 預(yù)備費(fèi)投資完成

預(yù)備費(fèi)包括基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)?；绢A(yù)備費(fèi)主要為解決在工程建設(shè)過程中，設(shè)計(jì)變更和有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整增加的投資，以及工程遭受一般自然災(zāi)害所造成的損失和為預(yù)防自然災(zāi)害所采用的措施費(fèi)用。概算投資中，基本預(yù)備費(fèi)由建筑工程、機(jī)電設(shè)備及安裝工程、金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程、施工臨時(shí)工程、獨(dú)立費(fèi)用等5部分投資合計(jì)的百分率（5.0%～8.0%）計(jì)算。價(jià)差預(yù)備費(fèi)在目前工程概算中較少考慮。工程建設(shè)期間，一般較少動(dòng)用預(yù)備費(fèi)，若完全不予計(jì)入投資完成，即使工程部分投資計(jì)劃完成率達(dá)到100%，全部完成，項(xiàng)目投資計(jì)劃完成率也僅能達(dá)到92.0%～95.0%。因此應(yīng)合理計(jì)入預(yù)備費(fèi)的投資完成，這與實(shí)際動(dòng)用預(yù)備費(fèi)需要履行相關(guān)手續(xù)是兩個(gè)不同的概念，并不矛盾。

有兩種方法計(jì)算預(yù)備費(fèi)投資完成，一是按建安工程投資計(jì)劃完成率分?jǐn)傤A(yù)備費(fèi)；二是在計(jì)算建安工程投資完成時(shí)，在招標(biāo)項(xiàng)目的概算投資中合理計(jì)入部分預(yù)備費(fèi)，并入擴(kuò)大系數(shù)中綜合考慮。一般采用第一種方法，較為簡(jiǎn)單。如初步設(shè)計(jì)與招標(biāo)間隔期長(zhǎng)，材料價(jià)格上漲快，批準(zhǔn)允許動(dòng)用預(yù)備費(fèi)時(shí)，可采用第二種方法。

3.6 建設(shè)期融資利息投資完成

建設(shè)期融資利息是根據(jù)國(guó)家財(cái)政金融政策規(guī)定，在工程建設(shè)期內(nèi)需償還并應(yīng)計(jì)入工程總投資的融資利息。若概算投資中含有建設(shè)期融資利息，稽察時(shí)已按融資方案償還了部分利息并列入了建設(shè)成本，則這部分融資利息應(yīng)計(jì)入投資完成。若概算投資中無建設(shè)期融資利息，項(xiàng)目法人為籌集資金而貸款，或該由地方財(cái)政投資而通過貸款解決，所發(fā)生的貸款利息則不應(yīng)列入項(xiàng)目建設(shè)成本，不能計(jì)入投資完成。

以上是作者結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)水利建設(shè)項(xiàng)目稽察投資完成的一些初步認(rèn)識(shí)。文中介紹的“擴(kuò)大系數(shù)法”是還原到概算投資的一種方法，需結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際，具體分析運(yùn)用。不足之處，歡迎指正。□