基于財(cái)務(wù)共享模式下的大數(shù)據(jù)審計(jì)研究

石方瑩

摘 要：財(cái)務(wù)共享模式是當(dāng)今企業(yè)處理審計(jì)相關(guān)問題時(shí)的主要手段，這是因?yàn)檫M(jìn)入信息時(shí)代后，數(shù)據(jù)信息呈幾何倍數(shù)增長，傳統(tǒng)的審計(jì)方法不再適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代。財(cái)務(wù)共享模式通過發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)與數(shù)據(jù)平臺的優(yōu)勢，將相關(guān)問題的處理放在了線上，極大地節(jié)省了人力、物力、財(cái)力。同時(shí)，企業(yè)通過對更多數(shù)據(jù)的掌握，能夠?qū)ψ陨淼陌l(fā)展規(guī)劃有一個(gè)更加清晰的認(rèn)識，以做好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，減少企業(yè)的損失。另一方面財(cái)務(wù)共享模式也推動(dòng)了企業(yè)向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程。當(dāng)然，財(cái)務(wù)共享模式還需要在企業(yè)的發(fā)展中不斷地進(jìn)行探索。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);財(cái)務(wù)共享;審計(jì)

中圖分類號：F239? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2021）01-0081-03

早在21世紀(jì)之初，現(xiàn)代社會就逐漸進(jìn)入了互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，我們發(fā)現(xiàn)身邊充斥的信息越來越多，如果還使用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式會落后于時(shí)代。在這樣的一個(gè)背景之下，一些企業(yè)公司開始運(yùn)用財(cái)務(wù)共享的方式處理本公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。這極大地提高了公司對數(shù)據(jù)的處理能力，同時(shí)也降低了公司的人員成本，讓企業(yè)能夠獲得更多的利益空間。

一、財(cái)務(wù)共享模式的概念

財(cái)務(wù)共享這一概念是在20世紀(jì)80年代左右，由一名學(xué)者所提出。它具體指的是，利用現(xiàn)代信息技術(shù)對財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的處理過程，以及模式進(jìn)行優(yōu)化，它的主要目的就是為了通過對信息技術(shù)和數(shù)據(jù)的掌握，降低財(cái)務(wù)處理過程中的浪費(fèi)現(xiàn)象，降低成本從而創(chuàng)造更高的價(jià)值[1]。

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展我們國家也逐步進(jìn)入到了大數(shù)據(jù)的時(shí)代，信息充斥在我們生活的各個(gè)方面。在這樣一個(gè)背景下，我國的企業(yè)開始逐漸接受財(cái)務(wù)共享這樣一個(gè)概念，并將它運(yùn)用在公司的日常經(jīng)營之中，以此創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，提升自己公司的競爭力。

財(cái)務(wù)共享是建立在云服務(wù)的基礎(chǔ)之上的，企業(yè)可以將自己的財(cái)務(wù)流程上傳到整個(gè)共享的服務(wù)平臺上，豐富整個(gè)平臺的數(shù)據(jù)，同樣企業(yè)也可以在整個(gè)平臺上找尋自己所需要的數(shù)據(jù)。這種模式下，企業(yè)處理財(cái)務(wù)事項(xiàng)的速度和效率會大大提高，降低了企業(yè)的成本。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作面臨的困難

大數(shù)據(jù)時(shí)代的最大特點(diǎn)就是信息的噴發(fā)式的涌入，對于審計(jì)人員而言，他們以前所擁有的處理數(shù)據(jù)的方法并不能應(yīng)對如今大量數(shù)據(jù)的涌入，這時(shí)有的審計(jì)人員為了減少工作量會采取抽樣的方法來處理信息，但這樣的做法有可能會忽略關(guān)鍵信息，從而造成最終數(shù)據(jù)的不真實(shí)。

除此之外，許多企業(yè)還沒有大數(shù)據(jù)的概念，公司的設(shè)備與審計(jì)人員素質(zhì)能力也沒有跟上時(shí)代的要求，這就造成了財(cái)務(wù)共享模式的推進(jìn)較為曲折。但是好在很多企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到了這樣的問題，他們已經(jīng)開始了企業(yè)的內(nèi)部改革，推動(dòng)企業(yè)向大數(shù)據(jù)時(shí)代邁步。

三、基于財(cái)務(wù)共享模式的大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施策略

（一）準(zhǔn)備階段

在財(cái)務(wù)共享的準(zhǔn)備階段，企業(yè)要做好一切軟硬件的基礎(chǔ)工作。企業(yè)要通過對他們的培訓(xùn)和考核篩選出合適的人員組成審計(jì)小組，這些審計(jì)人員不僅需要有優(yōu)秀的審計(jì)技能，還需要有扎實(shí)的互聯(lián)網(wǎng)知識和操作能力，能對數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和處理，這樣才能適應(yīng)大數(shù)據(jù)平臺的操作模式，保證能夠發(fā)揮出共享平臺的優(yōu)勢。

其次，要設(shè)定好切實(shí)可行的審計(jì)目標(biāo)。大數(shù)據(jù)計(jì)環(huán)境下的審計(jì)要注重對數(shù)量巨大的數(shù)據(jù)的有效利用，發(fā)揮出互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，對數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析。例如利用數(shù)據(jù)平臺已有的關(guān)于企業(yè)近些年的資金狀況、經(jīng)營狀況與收支狀況進(jìn)行一個(gè)初步的審計(jì)和評估[2]，找到企業(yè)所存在的優(yōu)勢和劣勢，并將已形成的審計(jì)書交給相關(guān)部門進(jìn)行審批，給企業(yè)的發(fā)展勾畫出一個(gè)藍(lán)圖。

（二）實(shí)施階段

財(cái)務(wù)共享模式下的審計(jì)工作，需要根據(jù)已經(jīng)形成的審計(jì)方案進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集、處理和分析。當(dāng)然，在大數(shù)據(jù)的背景下，這些數(shù)據(jù)不僅僅涉及一個(gè)部門或一個(gè)子公司，而是對整個(gè)公司的數(shù)據(jù)都進(jìn)行收集和分析，其中也包括了企業(yè)業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)、客戶的相關(guān)數(shù)據(jù)甚至包括了業(yè)務(wù)往來的郵件、圖片等，擴(kuò)大數(shù)據(jù)的收集范圍是為了力求數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)收集之后運(yùn)用特殊的處理手段將其儲存在共享中心，方便以后審計(jì)人員的查詢和訪問。

除了本公司的基本數(shù)據(jù)之外，還需要對第三方的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。通過采集云平臺中其他部門處理過的基本數(shù)據(jù)信息，或者其他企業(yè)對外展示的數(shù)據(jù)，尋找對于本公司來說有用的信息，形成自己的基本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。再根據(jù)審計(jì)的基本原則，利用已形成的基本數(shù)據(jù)庫建立起審計(jì)分析模型，然后通過將對審計(jì)模型中數(shù)據(jù)的預(yù)測結(jié)果與審計(jì)的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行對比，找到模型存在的不足，進(jìn)行不斷的完善，最終形成電子審計(jì)證據(jù)[3]。在進(jìn)行反復(fù)的核對之后，審計(jì)人員就可將已形成的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)證據(jù)以及對風(fēng)險(xiǎn)的模擬結(jié)果上傳到共享平臺中，經(jīng)過上級主管部門的核查后，再進(jìn)一步地整理相關(guān)的資料并建檔處理，永久地儲存在云數(shù)據(jù)中。

當(dāng)然，信息的審計(jì)系統(tǒng)不止以上的基本數(shù)據(jù)，還需要建立起資金管理系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等基本的信息平臺，為部門之間與企業(yè)之間的交流掃清障礙。并根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，運(yùn)用已經(jīng)建立起的基本數(shù)據(jù)庫和共享平臺等資源，推動(dòng)審計(jì)系統(tǒng)的自動(dòng)化、智能化、集中化的發(fā)展，這樣審計(jì)人員才能夠更快地掌握數(shù)據(jù)的信息并對其加以分析，提高審計(jì)的效率與質(zhì)量。

四、財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)成及功能

財(cái)務(wù)共享服務(wù)是為了企業(yè)服務(wù)的，所以它具有集團(tuán)管理功能。財(cái)務(wù)共享依靠著云服務(wù)平臺能夠?qū)Υ髷?shù)據(jù)進(jìn)行整合，這有利于促進(jìn)公司內(nèi)部業(yè)務(wù)的整合，形成規(guī)范化集中化的管理模式，有效提升工作效率，降低不必要的資金和時(shí)間浪費(fèi)，尤其對于大中型集團(tuán)來說效果顯著。因?yàn)榇笾行推髽I(yè)每天的資金流水較多，審計(jì)人員也較多，有的公司還有子公司，所以賬目比較煩瑣，數(shù)據(jù)較多容易出現(xiàn)失誤。財(cái)務(wù)共享的引進(jìn)則可以將子公司與總公司相整合，將審計(jì)等財(cái)務(wù)工作放到共享平臺來處理，降低子公司審核壓力的同時(shí)也簡化了審核的流程，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的跨公司、跨部門的整合[4]，減少數(shù)據(jù)誤差降低風(fēng)險(xiǎn)，還能夠規(guī)范數(shù)據(jù)處理的流程，提升數(shù)據(jù)處理的透明度，減少不良行為的發(fā)生概率。

財(cái)務(wù)共享服務(wù)需要通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行集中核算管理才能夠?qū)⑿畔⒐蚕碜優(yōu)楝F(xiàn)實(shí)，而想要進(jìn)行數(shù)據(jù)的集中核算與管理就離不開以下幾個(gè)組成部分。一是包括了資產(chǎn)、應(yīng)收付款等基本模塊的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，這是財(cái)務(wù)共享的基礎(chǔ);二是資金管理系統(tǒng)，其中一部分的主要作用就是控制資金的流動(dòng)，一般來講資金管理系統(tǒng)采用的自動(dòng)操作的模式，它直接與銀行聯(lián)系，減少人為的參與，降低資金風(fēng)險(xiǎn);三是報(bào)銷系統(tǒng)，對于公司開始有很多的外派業(yè)務(wù)等工作需要員工墊付一定的資金才能夠完成工作，這部分資金需要公司給予報(bào)銷，這個(gè)系統(tǒng)的目的就是優(yōu)化員工的報(bào)銷流程，只要員工登錄認(rèn)證后就可以在線申請報(bào)銷，不需要像以前那樣需要來回去到各部門進(jìn)行申請;四是電子檔案與影像管理系統(tǒng)[5]，這個(gè)系統(tǒng)的優(yōu)點(diǎn)是在于將資料電子化，可以有效避免因保存不當(dāng)帶來的損失，尤其對于跨部門、跨公司的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)來說減少了很多不必要的麻煩。

五、財(cái)務(wù)共享模式審計(jì)的意義

（一）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍

傳統(tǒng)的審計(jì)對象以電子賬套所反映的財(cái)務(wù)信息為主，由于數(shù)據(jù)的處理方式是以抽樣為主的，數(shù)據(jù)的反映并不全面，所以對于審計(jì)對象的認(rèn)識也會不真實(shí)不準(zhǔn)確的。財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式審計(jì)，能夠利用互聯(lián)網(wǎng)對龐大的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，所以范圍包括了自己企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括了第三方的數(shù)據(jù)，包括了數(shù)字化的數(shù)據(jù)，也包括了非數(shù)字化的數(shù)據(jù)，拓展了審計(jì)的范圍和處理數(shù)據(jù)的能力。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式

共享財(cái)務(wù)服務(wù)依托的是互聯(lián)網(wǎng)大平臺，這就表明在使用了共享財(cái)務(wù)系統(tǒng)之后，財(cái)務(wù)工作的重心由線下轉(zhuǎn)移到了線上。傳統(tǒng)線下的審計(jì)模式，依賴于大量的人力與物力，常常會因?yàn)槿斯さ氖聞?wù)造成公司的損失。而線上的這種信息處理平臺所需要的人更少，操作起來也不容易出錯(cuò)，它依賴于已經(jīng)成熟的設(shè)備和建成的數(shù)據(jù)庫，在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)，大部分都由計(jì)算機(jī)完成，提高了數(shù)據(jù)處理的正確性。另一方面，線上審計(jì)也減少了紙質(zhì)材料的出現(xiàn)，線上的數(shù)據(jù)與影像資料更容易保存[6]，分類也更加清晰，查詢時(shí)也十分方便，減少了時(shí)間成本的浪費(fèi)，極大地提高了處理效率。

（三）有效提高審計(jì)效率

傳統(tǒng)的審計(jì)方式在面對數(shù)據(jù)較多的情況下會采取抽樣的方式，這樣會造成數(shù)據(jù)的失真。并且由于數(shù)據(jù)都要經(jīng)過人工的審核，很容易被有心的人利用，對數(shù)據(jù)進(jìn)行篡改，降低了安全性。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，數(shù)據(jù)只會越來越復(fù)雜，在這樣的背景之下傳統(tǒng)的方法只會擴(kuò)大差距，而財(cái)務(wù)共享模式對大數(shù)據(jù)的處理則更加的高效便捷。同時(shí)由于在財(cái)務(wù)共享模式下的操作基本都依托與已經(jīng)設(shè)定好了的系統(tǒng)，個(gè)人在這個(gè)過程中能夠人工參與的部分并不多，這就減少了干預(yù)的危險(xiǎn)[7]，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，更有利于公司做出正確的決策。

（四）財(cái)務(wù)共享模式推動(dòng)審計(jì)的透明化

數(shù)據(jù)一旦被上傳到云空間之后，公司內(nèi)部所有有權(quán)限的審計(jì)部門都能夠看到該數(shù)據(jù)，在這樣的情況下監(jiān)督貫穿了整個(gè)審計(jì)過程，一旦數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，審計(jì)部門都能夠及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，然后予以解決，從而減少公司的損失，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（五）促進(jìn)審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變

審計(jì)部門不僅擔(dān)負(fù)著數(shù)據(jù)核算的責(zé)任，還要對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并及時(shí)地對所存在的問題提出意見，這就需要財(cái)務(wù)共享模式發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢。將各種財(cái)務(wù)資料進(jìn)行整合分類，通過信息間的相互關(guān)系為公司的安全提供保障。

（六）降低內(nèi)部審計(jì)成本

傳統(tǒng)的審計(jì)模式依賴的是審計(jì)人員，一般來講審計(jì)人員越多或者工作時(shí)間越長，其數(shù)據(jù)處理的速度就越快，這就造成一個(gè)企業(yè)擁有的審計(jì)人員過多，人力成本上升。尤其對于有子公司的企業(yè)來說，子公司處在不同的地方，業(yè)務(wù)較為分散，總公司不得不為子公司配備相應(yīng)的審計(jì)人員。另外，由于有的賬目必須要通過總公司的批準(zhǔn)才可以進(jìn)行，子公司的相關(guān)人員就需要那只紙質(zhì)的相關(guān)材料渠道總公司所在地進(jìn)行審核，這樣造成了時(shí)間和人力的浪費(fèi)，一旦紙質(zhì)材料因保管不當(dāng)被丟失或損毀會造成更大的經(jīng)濟(jì)影響。

財(cái)務(wù)共享模式下子公司的數(shù)據(jù)可以上傳到云平臺上，總公司的審計(jì)人員可以直接看到相關(guān)信息并予以審核，極大節(jié)省了辦公流程，提升了辦公效率。并且這樣的電子數(shù)據(jù)更容易保存，安全性也更強(qiáng)，可以有效地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)安全與利益。

（七）提升審計(jì)管理水平

財(cái)務(wù)共享模式實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的集中化處理，與此相應(yīng)的也形成了一套規(guī)范的操作流程，這樣的一套操作流程也能夠提升審計(jì)人員對數(shù)據(jù)的敏感度和處理速度[8]，同時(shí)培養(yǎng)審計(jì)人員對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的不斷發(fā)展，審計(jì)人員可以利用這一套操作流程對繁多的數(shù)據(jù)進(jìn)行快速的處理，并通過對數(shù)字的敏感度，找到數(shù)據(jù)中心存在問題的部分，及時(shí)的為公司止損。

審計(jì)部門形成了一套審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，也能夠推動(dòng)其他部門形成相應(yīng)的制度，為了能夠配合審計(jì)部門的工作，其他的部門也會提升自己計(jì)算機(jī)的操作能力，減少審計(jì)人員不必要的麻煩。為了能夠?qū)徲?jì)部門提交上來的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行深入的了解，其他部門也愿意形成一套與大數(shù)據(jù)相接軌的數(shù)據(jù)處理方法，減少因?yàn)槔斫獠粔蚯宄a(chǎn)生的錯(cuò)誤。

（八）促進(jìn)人員思維轉(zhuǎn)變

傳統(tǒng)審計(jì)人員僅僅看重自己業(yè)務(wù)內(nèi)的部分，而在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員所能夠接觸到的數(shù)據(jù)更多、更廣泛。對于審計(jì)人員來說，使用財(cái)務(wù)服務(wù)系統(tǒng)不僅提升了他們電腦操作的能力，還培養(yǎng)了他們的質(zhì)疑精神。財(cái)務(wù)服務(wù)系統(tǒng)下的審計(jì)的實(shí)質(zhì)是人和機(jī)器合作共事，機(jī)器本身依賴于精密的操作語言名單并不保證他就是百分百正確的，所以需要審計(jì)人員大膽地對處理過的數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)疑。審計(jì)人員一般都具有豐富的經(jīng)驗(yàn)，面對出現(xiàn)了異常數(shù)據(jù)的局面，審計(jì)人員不要過分迷信于計(jì)算機(jī)，而是要指出問題所在，進(jìn)行進(jìn)一步的分析審核，減少錯(cuò)誤的發(fā)生。

六、結(jié)語

大數(shù)據(jù)是現(xiàn)代社會發(fā)展的必然趨勢，隨著時(shí)代的發(fā)展我們所要接收的數(shù)據(jù)只會越來越多，對于企業(yè)來說這其實(shí)是一件好事，它有利于企業(yè)掌握更多的相關(guān)信息，找到客戶的需求，并根據(jù)這些需求調(diào)整自己的發(fā)展策劃。所以對于一個(gè)企業(yè)來說，抓住大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的便利，提升數(shù)據(jù)處理能力是非常必要的。對于企業(yè)的審計(jì)工作來說更是這樣，所以審計(jì)人員需要不斷提高自己的專業(yè)知識與互聯(lián)網(wǎng)觀念，提升自己對于數(shù)據(jù)的處理能力，推動(dòng)共享財(cái)務(wù)服務(wù)模式的優(yōu)化，為公司贏得更大的經(jīng)濟(jì)利益。

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