水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)在基本建設(shè)中預(yù)算管理的運(yùn)用

曹穎路

水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)在日常管理的過程中，預(yù)算管理在其中扮演著較為重要的角色，是整個(gè)管理中重要的構(gòu)成部分，不但能夠?qū)崿F(xiàn)資源的有效整合，而且還可為水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)的未來發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。為此，企業(yè)在進(jìn)行基本建設(shè)期間應(yīng)用預(yù)算管理，需要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況采取針對(duì)性的控制措施，以此提高企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量，為水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。本文首先闡述水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)預(yù)算管理的意義，而后探討水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)預(yù)算管理步驟，最后著重探究水務(wù)行業(yè)固有企業(yè)基本建設(shè)中預(yù)算管理問題與對(duì)策，以此提出幾點(diǎn)意見，以供參考

水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)主要職責(zé)便是對(duì)供水情況實(shí)施有效管理，并且根據(jù)供水實(shí)際情況對(duì)其針對(duì)性處理。由于水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)與人們生活有較大關(guān)系，這對(duì)企業(yè)未來發(fā)展具有較大促進(jìn)作用。但是，在實(shí)踐的過程中，基本建設(shè)投資管理存在一些問題，其中預(yù)算管理導(dǎo)致資金管理水平很難提高。為此，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況，采取有效措施提高預(yù)算管理質(zhì)量，比如強(qiáng)化預(yù)算管理基礎(chǔ)科學(xué)性、采用科學(xué)的預(yù)算管理編制方法、構(gòu)建預(yù)算考評(píng)體系以及推動(dòng)預(yù)算管理信息化建設(shè)等，同時(shí)重視財(cái)務(wù)管理既可實(shí)現(xiàn)不同類型財(cái)務(wù)的合理分配，而且還可確保投資活動(dòng)的有效性。

一、水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)預(yù)算管理的意義

（一）能夠提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

預(yù)算管理過程能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并且在此基礎(chǔ)上將戰(zhàn)略目標(biāo)更為量化，使戰(zhàn)略目標(biāo)更為具體，通過對(duì)預(yù)算監(jiān)控實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，通過對(duì)預(yù)算有效監(jiān)控，也可實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)可根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況對(duì)戰(zhàn)略計(jì)劃進(jìn)行實(shí)時(shí)性調(diào)整，以此提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。

（二）可實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控

在編制預(yù)算的過程中，能夠?yàn)槠髽I(yè)以及子公司提供相關(guān)信息，可為設(shè)定科學(xué)業(yè)績指標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)，并且預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是業(yè)績考核的依據(jù)。所以，需要將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行有效的對(duì)比，以此為經(jīng)營者提供有效的監(jiān)控手段。

（三）能夠提升企業(yè)資源利用率

預(yù)算計(jì)劃過程與指標(biāo)數(shù)據(jù)可有效滿足企業(yè)對(duì)不同資源的需求，并且在此基礎(chǔ)上能夠充分反映對(duì)資源的利用效率。所以，在進(jìn)行預(yù)算編制與平衡的過程中，能夠避免資源浪費(fèi)，以此提高資源利用率。

（四）能夠降低運(yùn)營成本，提升經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理在制定考核與獎(jiǎng)罰制度的過程中，會(huì)激發(fā)預(yù)算執(zhí)行者降低不同費(fèi)用成本的自動(dòng)性，并且提高企業(yè)收益。此外，在對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)控期間，會(huì)切實(shí)關(guān)注成本與收入的變化趨勢(shì)，使預(yù)算執(zhí)行者對(duì)市場成本產(chǎn)生的影響作出合理的反應(yīng)，這對(duì)提高企業(yè)應(yīng)變能力具有較大促進(jìn)作用。

二、水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)預(yù)算管理步驟

（一）構(gòu)建預(yù)算管理組織體系

在構(gòu)建預(yù)算管理組織體系的過程中，首先應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)中進(jìn)行預(yù)算管理委員會(huì)的設(shè)立，其主要工作是進(jìn)行預(yù)算審批，該組織體系在企業(yè)中是預(yù)算管理中最高的決策機(jī)構(gòu)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人設(shè)置預(yù)算管理辦公室，對(duì)預(yù)算期間的具體事項(xiàng)負(fù)責(zé)，比如編制、監(jiān)督考核以及報(bào)告等。子公司需要成立預(yù)算工作小組，對(duì)該單位的預(yù)算編制、執(zhí)行以及報(bào)告等環(huán)節(jié)全權(quán)負(fù)責(zé)。最后，不同部門還應(yīng)進(jìn)行預(yù)算管理專員的有效設(shè)置，主要是負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記、預(yù)算監(jiān)督、與預(yù)算管理部門溝通以及預(yù)算控制等。

（二）確定預(yù)算管理模式

水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，選擇行之有效的預(yù)算管理模式，以銷售為起點(diǎn)，以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式。此外，預(yù)算管理方法的確定也是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，根據(jù)作業(yè)中心編制預(yù)算，選擇不同的預(yù)算方法，比如固定預(yù)算方法、彈性預(yù)算方法以及零基預(yù)算方法，需要注意的是以上預(yù)算方法應(yīng)作為一種輔助方法。

（三）預(yù)算規(guī)劃與編制

責(zé)任部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)算管理辦公室要求編寫業(yè)務(wù)規(guī)劃說明書，同時(shí)進(jìn)行預(yù)算表格的編制，其工作環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)應(yīng)對(duì)銷售規(guī)則進(jìn)行編制，比如水費(fèi)回收率、年度售水量以及產(chǎn)銷差規(guī)劃等，主要內(nèi)容有產(chǎn)銷差預(yù)測(cè)、售水量預(yù)測(cè)以及供水市場分析等。（2）生產(chǎn)規(guī)則編制，也就是生產(chǎn)安全類項(xiàng)目、年度供水量等書面報(bào)告，主要內(nèi)容有生產(chǎn)技術(shù)幾部規(guī)則、供水量預(yù)測(cè)、設(shè)備產(chǎn)能分析以及安全生產(chǎn)防范措施等。（3）水成本規(guī)則編制主要是制水過程成本耗費(fèi)的書面報(bào)告，主要有修理費(fèi)、能源費(fèi)以及新技術(shù)與新材料等費(fèi)用。（4）速配水成本規(guī)劃編制是管網(wǎng)以及維修期間成本規(guī)劃的報(bào)告，包含管網(wǎng)維修費(fèi)、改造費(fèi)以及管鋪設(shè)費(fèi)用等。（5）管理費(fèi)用規(guī)劃編制是在管理期間產(chǎn)生費(fèi)用規(guī)劃的書面報(bào)告，以零為基礎(chǔ)規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)把活動(dòng)中產(chǎn)生的費(fèi)用分為兩種，一種是可適當(dāng)增減費(fèi)用，另一種是全額保證費(fèi)用，其中可適當(dāng)增減費(fèi)用在分析成本效益的過程中，通過比較之處與所得權(quán)衡輕重緩急。（6）人力成本規(guī)劃編制主要是在生產(chǎn)經(jīng)營管理中產(chǎn)生的人力成本規(guī)劃書面報(bào)告，包括工資、五險(xiǎn)一金、教育經(jīng)費(fèi)以及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。

（四）預(yù)算管理績效考核

預(yù)算管理績效考核在實(shí)施之前，需要構(gòu)建與薪酬掛鉤的業(yè)績考核體系，也就是由企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)，遵循責(zé)任與權(quán)力相結(jié)合原則，采用目標(biāo)管理方法與價(jià)值分解原理分解全面預(yù)算目標(biāo)，并且設(shè)置關(guān)鍵業(yè)績目標(biāo)，以形成以制度安排崗位，根據(jù)崗位確定人員的機(jī)制，不同崗位之間應(yīng)責(zé)任分明，保持界限，如果某個(gè)崗位存在問題，均能夠找出相關(guān)責(zé)任人，以此將考核工作有效落實(shí)。

三、水務(wù)行業(yè)固有企業(yè)基本建設(shè)中預(yù)算管理現(xiàn)存問題

（一）全面預(yù)算管理不科學(xué)

目前，水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)預(yù)算編制工作存在一些問題，很難推行水量與水價(jià)，并且編制系統(tǒng)不科學(xué)。在進(jìn)行污水處理以及自來水銷售管理期間，由于受到政策、氣候因素的影響，管理者會(huì)采用增量的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致預(yù)算偏差大，很難發(fā)揮預(yù)算管理職能。此外，維護(hù)人員缺乏責(zé)任意識(shí)以及管理能力，很難采用正確的系統(tǒng)維護(hù)方法，導(dǎo)致預(yù)算方案與實(shí)際預(yù)算之間有較大差距。

（二）執(zhí)行監(jiān)控能力不足

水務(wù)公司國有企業(yè)在實(shí)行預(yù)算管理制度期間，存在重編制、輕執(zhí)行情況，編制預(yù)算系統(tǒng)制定后，極易忽略預(yù)算編制中心環(huán)節(jié)，也就是對(duì)公司進(jìn)行管控環(huán)節(jié)。此外，預(yù)算編制期間，較多企業(yè)依然以經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，這在較大程度上忽略了環(huán)境效益以及社會(huì)效益，最終導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行無法落實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算編制過于形式化。

（三） 考核體系不完善

目前，水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)沒有完善的預(yù)算評(píng)價(jià)體系，對(duì)自然因素以及社會(huì)條件過度強(qiáng)調(diào)，考核評(píng)價(jià)體系過于形式化，很難有效落實(shí)。此外，無法正確分析考評(píng)目標(biāo)，不能合理預(yù)測(cè)結(jié)果，同時(shí)很難提高工作人員工作自主性，使預(yù)算結(jié)果很難達(dá)到預(yù)期。

（四） 全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

由于水務(wù)公司還處于發(fā)展階段，管理人員從思想上對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足，因此無法構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理制度。我國水務(wù)公司主要是以國有企業(yè)為主，員工年齡結(jié)構(gòu)參差不齊，所以在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，無法發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，并且在此基礎(chǔ)上缺乏專業(yè)指導(dǎo)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理部門很難為其他部門提供真實(shí)、科學(xué)的決策數(shù)據(jù)，致使在全面預(yù)算管理期間，管理政策選擇劃分不明確。

四、水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)在基礎(chǔ)建設(shè)中預(yù)算管理措施

（一）強(qiáng)化預(yù)算管理基礎(chǔ)科學(xué)性

首先，提高管理人員對(duì)全面預(yù)算的科學(xué)認(rèn)識(shí)，遵循預(yù)算管理原則，只有這樣才能激發(fā)工作人員工作積極性。其次，企業(yè)需要對(duì)工作人員自身工作技能以及素質(zhì)進(jìn)行全面培訓(xùn)，以此使業(yè)務(wù)能力能夠更為全面的對(duì)行業(yè)信息進(jìn)行分析，確保決策的科學(xué)性。最后，需要完善全面預(yù)算管理制度，并且進(jìn)行水務(wù)管理部門構(gòu)建實(shí)地化驗(yàn)與檢測(cè)，總結(jié)水務(wù)公司經(jīng)營特點(diǎn)，以此提高預(yù)算執(zhí)行以及調(diào)整能力，強(qiáng)化公司預(yù)算管理建設(shè)。

（二）采用科學(xué)的預(yù)算管理編制方法

在進(jìn)行預(yù)算編制方法制定的過程中，需要在考察增長數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，提升工作人員工作自主性。同時(shí)根據(jù)自然條件以及發(fā)展規(guī)律，采用有效的分析以及預(yù)測(cè)方法，把污水處理以及自來水處理編制工作納入到預(yù)算編制管理中，以此提高管理效率。管理工作人員還應(yīng)根據(jù)水資源特點(diǎn)安排、維護(hù)時(shí)間以及實(shí)際工作時(shí)間等對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的有效調(diào)控。

（三）構(gòu)建預(yù)算考評(píng)體系

水務(wù)公司管理層應(yīng)當(dāng)制定行之有效的考評(píng)指標(biāo)，并且對(duì)指標(biāo)以及信息有效利用與分解，避免個(gè)人因素對(duì)客觀因素產(chǎn)生不利影響。此外，還要構(gòu)建獎(jiǎng)罰責(zé)任制度，并且落實(shí)到人，只有這樣才能全面提高預(yù)算管理考評(píng)體系的科學(xué)性與有效性。

（四）推動(dòng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

水務(wù)公司管理者需要應(yīng)用信息化技術(shù)，將預(yù)算控制以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的結(jié)合，從而使信息資源有效共享。應(yīng)用信息化的過程中需要注意以下幾點(diǎn)。首先在進(jìn)行信息化建設(shè)的過程中，所有工作人員均需要參與到其中，構(gòu)建信息系統(tǒng)。其次，在進(jìn)行軟件系統(tǒng)選擇期間，應(yīng)與軟件開發(fā)過硬的供應(yīng)商合作，以此滿足預(yù)算管理需求。最后，預(yù)算管理信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)以公司發(fā)展為核心，若出現(xiàn)結(jié)構(gòu)以及漏洞問題，需要及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決。

五、結(jié)語

綜上所述，水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)是我國公共資源部門，為了提高企業(yè)管理水平，需要轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，提高預(yù)算管理工作人員自身的管理技能與綜合素質(zhì)，提高水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)基本建設(shè)中預(yù)算管理質(zhì)量，只有這樣才能提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。此外，水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)在管理的過程中，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)整個(gè)管理工作的重要性，提升預(yù)算管理基礎(chǔ)的科學(xué)性，應(yīng)用合理的預(yù)算編制管理措施，推動(dòng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，以此構(gòu)建完善的預(yù)算考評(píng)體系，從而全面提高水務(wù)行業(yè)國有企業(yè)管理水平，為水務(wù)行業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（作者單位：上海城投水務(wù)工程項(xiàng)目管理有限公司）