減稅降費政策的地方財政收入影響效應(yīng)

孫夢雯

減稅降費政策效應(yīng)是指減稅降費政策的實施對經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以及社會其他領(lǐng)域帶來的一系列影響效應(yīng)。減稅降費政策效應(yīng)主要與宏觀稅負(fù)水平、財政收支結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)、政府債務(wù)余額等因素相關(guān)。

新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)的減稅增加供給理論指出，減稅降費政策通過調(diào)整市場與政府間的資源分配格局。短期時間內(nèi)，減稅降費帶來的收入下降將會減少政府的支出;而從長期看，減稅降費會擴(kuò)大稅基、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，從而增加財政收入，促進(jìn)財政可持續(xù)發(fā)展。而凱恩斯的減稅增加需求理論指出，減稅降費政策是政府通過減少稅收，激發(fā)市場主體活力，從而增加市場主體需求。

一、財政收入規(guī)模方面

在積極的財政政策中，減稅降費政策主要影響的是一般公共預(yù)算收入，因此，通過分析2018-2020年阜陽市一般公共預(yù)算收入以及其中的稅收收入占 GDP 比率（即一般公共預(yù)算收入比率和稅收收入比率）的變化，可從一定程度上反映出減稅降費政策對安徽省阜陽市財政收入規(guī)模的影響。

2018年阜陽市一般公共預(yù)算收入187.1億元，占GDP比率為10.6%，稅收收入271.7億元，占GDP比率為15.4%;2019年阜陽市一般公共預(yù)算收入200.6億元，占GDP比率為7.7%，稅收收入293.5億元，占GDP比率為11.3%;2020年截止到10月份，一般公共預(yù)算收入151.1億元，占GDP比率為7.4%，稅收收入212.9億元，占GDP比率為10.5%

從一般公共預(yù)算收入比率和稅收收入比率的情況來看，一般公共預(yù)算收入比率從 2018 年的 10.6%降低至 2019年的7.7%，2020 年降低 至7.4%。同時，稅收收入比率也從 2018 年的15.4%降低至 2019年的 11.3%，2020年降低至10.5%。

一般公共預(yù)算收入比率和稅收收入比率的這種變化態(tài)勢，一方面表明減稅降費措施得到了有效落實，另一方面也顯示出對財政收入的減收效應(yīng)。

二、財政收入增速方面

由此可以看出，2018-2020年以來，大規(guī)模減稅降費政策實施以來，安徽省阜陽市財政收入增速在逐年降低，經(jīng)濟(jì)增長的步伐放緩，特別是2020年受新冠肺炎疫情影響，各項助于企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的優(yōu)惠政策的實施，使得阜陽市財政收入及稅收收入的增速出現(xiàn)負(fù)增長。

三、財政收入結(jié)構(gòu)方面

減稅降費不僅會相對減少財政收入，可能增加財政赤字規(guī)模，還有可能對財政收入結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定程度的影響。首先，從財政收入的形式來看，財政收入可分為稅收收入和非稅收入。一般來說，非稅收入的征收依據(jù)是行政性的政策法規(guī)及規(guī)章制度，稅收收入的征收遵循的是稅收法定原則，具有強(qiáng)制性。在近年來的減稅降費過程中，因減稅的力度比較大，故稅收收入所占比重有所降低。

具體來說，2018-2020年，安徽省阜陽市稅收收入占財政收入比重不斷下降，非稅收入占財政收入比重逐年上升。隨著減稅降費力度的不斷加大，稅收收入比重難以提高，而稅收收入作為財政收入最主要的部分，這在短期內(nèi)會相對影響阜陽市財政收入可持續(xù)發(fā)展。

四、企業(yè)效益“加法”效應(yīng)和市場主體活力“乘法”效應(yīng)

上圖顯示了 2018—2020年阜陽市宏觀稅負(fù)變化趨勢，可以看出阜陽市宏觀稅負(fù)小于 15%，且 2018—2020 年呈逐年下降趨勢，截止至2020年9月降為10.5%，說明近年來我國減稅降費政策在阜陽市落地后具有降負(fù)的效果。

五、培育經(jīng)濟(jì)增長新動能方面

阜陽市積極落實各級惠企政策，確保各項減稅降費政策落到實處，2020年前三季度阜陽市新設(shè)立外商投資企業(yè)10家，合同引進(jìn)外資5505萬美元，其中投資總額1000萬美元以上的2家，新設(shè)外資企業(yè)同比增長100%。2019年，阜陽市進(jìn)出口總額達(dá)15.7億美元，比 2015年增加0.8億美元，年均增長1.3%。外貿(mào)隊伍持續(xù)壯大。2019年，新增備案企業(yè)196家，新增實績企業(yè)98家;進(jìn)出口超千萬美元企業(yè)40家，占全市實績企業(yè)的9.2%，實現(xiàn)進(jìn)出口值達(dá)8.5億美元，占全市進(jìn)出口總額的比重超五成。一系列減稅降費舉措，有助于深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，為鼓勵社會資本投資和促進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新營造了寬松的環(huán)境，為實體經(jīng)濟(jì)引入“活水”。

六、保持財政持續(xù)平穩(wěn)增長方面

減稅減費政策從短期來看會造成財政收入減收，但長期來看有利于財源稅源涵養(yǎng)跳出稅收看稅收，用發(fā)展眼光、長遠(yuǎn)思維放眼量，減稅降費帶來的并不一定是財政收入持續(xù)減少。根據(jù)拉弗曲線理論，稅收收入多少一般取決于兩個因素，即稅率高低和稅基大小。通過減稅降費，可以有效涵養(yǎng)稅源，擴(kuò)大稅基，用短期財政收入的“減”換取持續(xù)發(fā)展勢能的“增”，促使稅收及財政收入上升到更高的層次上增長，為經(jīng)濟(jì)保持中高速增長、邁向中高端水平打下堅實基礎(chǔ)。

本文通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，短期地方財政收入受減稅降費政策影響，會在不同程度上呈現(xiàn)出增速放緩等影響，但短期財政收入的高低，并非評價經(jīng)濟(jì)好壞的絕對指標(biāo)。通過減稅降費政策的實施，把原來由政府支配的財力更多留給企業(yè)，是另一種形式的財政支出，能夠更好激發(fā)經(jīng)濟(jì)“細(xì)胞”活力，產(chǎn)生“四兩撥千斤”的成效，有利于保持財政收入持續(xù)平穩(wěn)增長。這既是深化供給側(cè)改革的應(yīng)有之義，也是積極財政政策的重要使命可以說，更大規(guī)模減稅降費帶動經(jīng)濟(jì)更高質(zhì)量發(fā)展，經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展又為減稅降費提供更大財力空間，最終將實現(xiàn)減稅降費與經(jīng)濟(jì)增長良性循環(huán)、比翼齊飛。

（作者單位：上海理工大學(xué)，管理學(xué)院）