貨幣資金內(nèi)部控制的路徑探索

趙昕煜

貨幣資金是企業(yè)運(yùn)營資金與流動資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)。在市場競爭日趨激烈的現(xiàn)代化背景下，企業(yè)只有做好貨幣資金故那里與控制才能提升短期償債能力與盈利質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。本文運(yùn)用調(diào)查法、訪談法、個案研究法、文獻(xiàn)查閱法等從貨幣資金內(nèi)部控制的意義、問題以及對策三方面展開分析，重點(diǎn)就如何強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制提出幾點(diǎn)針對性建議，希望能為相關(guān)實(shí)踐工作提供理論參考。

在企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，貨幣資金有一定的特殊性。如其具有很強(qiáng)的流動性，可以直接用來支付與投資，應(yīng)變性極其靈活。而也正是因?yàn)樨泿刨Y金的強(qiáng)流動性與應(yīng)變性，使得其很難管控。企業(yè)的貨幣資金常常面臨著被非法挪用、盜用等的風(fēng)險。基于以上特征，下面首先就公司加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的意義做簡要分析。

一、貨幣資金內(nèi)部控制意義分析

貨幣資金是公司內(nèi)部流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，貨幣資金的管理控制難度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)控制難度。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，貨幣資金極容易被盜竊、非法挪用以及貪污。而貨幣資金的損失將直接影響到企業(yè)的償債能力與盈利水平，讓企業(yè)的發(fā)展根基出現(xiàn)動搖。因此加強(qiáng)對貨幣資金的內(nèi)部控制與管理對公司來說非常重要。公司在經(jīng)營發(fā)展過程中嚴(yán)格按照國家、行業(yè)相關(guān)規(guī)范與要求，結(jié)合自身實(shí)際情況制定相應(yīng)的貨幣資金內(nèi)控制度與規(guī)范，并在平時嚴(yán)格執(zhí)行，這就是為公司的貨幣資金，為公司的償債能力，經(jīng)濟(jì)收益以及社會信譽(yù)等上了一道保障。公司結(jié)合貨幣資金的特征特點(diǎn)，通過設(shè)定一些關(guān)鍵的控制點(diǎn)、風(fēng)險點(diǎn)，如不相容職務(wù)分離、收支兩條線等來有效預(yù)防與控制與貨幣資金相關(guān)的各項(xiàng)風(fēng)險，最大程度減少或避免各類風(fēng)險的發(fā)生，從而讓貨幣資金得到合理配置與充分運(yùn)用，讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險得以降低、經(jīng)濟(jì)收益得以增加。

二、貨幣資金內(nèi)部控制常見問題分析

（一）銀行賬戶數(shù)量多，貨幣資金管理時效性低

由于業(yè)務(wù)種類多，服務(wù)范圍廣，資金往來頻繁，因此公司普遍會設(shè)立多個銀行賬戶，部分公司的銀行賬戶會多達(dá)幾百個。在銀行賬戶數(shù)量多的情況下，賬戶管理難度就相應(yīng)上升。公司不僅要制定完備的銀行賬戶管理制度與規(guī)范，而且要投入大量人力、物力對銀行賬戶進(jìn)行管理，對各分公司、子公司的開戶行為等進(jìn)行監(jiān)管，以此降低公司經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。但實(shí)際上，對于大多數(shù)公司來說，最主要的工作還是拓展市場與擴(kuò)大銷售，是盡可能增加經(jīng)濟(jì)收入。因此公司在銀行賬戶管理上投入的人力、物力都稍顯不足，這就給公司埋下了一些隱患。如一些子公司、項(xiàng)目部會利用監(jiān)管的空缺而違法公司相關(guān)規(guī)定私自開設(shè)賬戶并挪用資金，使公司整體的經(jīng)濟(jì)利益受損。

（二）貨幣資金分散，利用率低

公司在貨幣資金管理與利用方面還存在資金分散在各地、資金沉淀多、利用率低等問題。公司在經(jīng)營發(fā)展過程中常有些應(yīng)收賬款得不到及時回收，再加上銀行賬戶數(shù)量多，對資金的管理難度大，使得一些資金被沉淀下來得不到充分利用。同時公司的下屬公司在遇到資金短缺問題時也不能很好地利用貨幣資金余額，比較盲目的向銀行貸款。這不僅使公司的貨幣資金得不到有效利用，而且也讓公司承擔(dān)了較重的利息負(fù)擔(dān)。

（三）貨幣資金預(yù)算未能嚴(yán)格實(shí)施，財務(wù)風(fēng)險大

在企業(yè)改革加快推進(jìn)的現(xiàn)代化背景下，大部分公司都比較重視資金預(yù)算工作，在公司內(nèi)部建立實(shí)行了全面預(yù)算制度，并詳細(xì)制定了資金預(yù)算表等。但經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)公司還是存在貨幣資金利用率較低、短期償債能力低、財務(wù)風(fēng)險大等問題。這是因?yàn)槠髽I(yè)雖然制定實(shí)行了資金預(yù)算制度，但在實(shí)際執(zhí)行當(dāng)中由于外部融入資金及應(yīng)收賬款回收時間及金額等不確定性因素影響，導(dǎo)致在經(jīng)營發(fā)展過程中未能或不能嚴(yán)格按照預(yù)算計劃開展各項(xiàng)生產(chǎn)、營銷以及投資活動，更有一些子公司在向總公司上報數(shù)據(jù)時存在“拍腦袋”情況，這使得公司貨幣資金的管理與使用狀況得不到改善。

（四）內(nèi)審部門職能缺失，集中管理力度不足

公司的貨幣資金管理工作需要在健全完善的監(jiān)管下開展，但目前公司的監(jiān)管力度卻普遍較輕，一些公司內(nèi)部的考核機(jī)制與監(jiān)管體系并未充分發(fā)揮出其的功能作用。公司在組織開展內(nèi)審工作時，并沒有真正深入各個子公司、分公司進(jìn)行考察與審計，使得一些現(xiàn)實(shí)問題得不到及時發(fā)現(xiàn)與解決，公司的審核考核時效性并不高。在貨幣資金問題上，公司的集中管理力度不足，導(dǎo)致貨幣資金分散，利用率低下。

三、公司貨幣資金內(nèi)部控制對策分析

（一）完善銀行賬戶與結(jié)算管理

為提升貨幣資金利用率，公司需對銀行賬戶與結(jié)算管理制度進(jìn)行完善，要嚴(yán)格按照國家以及行業(yè)相關(guān)制度與規(guī)范，結(jié)合公司實(shí)際情況建立健全賬戶管理制度與規(guī)范，并在日常經(jīng)營發(fā)展過程中嚴(yán)格落實(shí)，以此降低資金風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)對貨幣資金的有效控制。具體來說，公司要嚴(yán)格要求各下屬公司根據(jù)總公司的要求與開展開戶、結(jié)算、資金數(shù)額上報等各項(xiàng)工作。開設(shè)銀行賬戶時，需向總公司提交申請并做出說明，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人、管理人簽字蓋章同意后再進(jìn)行開戶。公司要明確賬戶管理辦法，完善賬戶變更程序、撤銷程序、開立程序以及管理規(guī)范等，在經(jīng)營發(fā)展過程中嚴(yán)格要求各子公司、分公司按照規(guī)定開展各項(xiàng)工作。除此之外，要定期清理銀行賬戶，降低資金沉淀，提高閑散資金的利用率。公司要按照標(biāo)準(zhǔn)的要求與程序科學(xué)處理長期不使用的賬戶、結(jié)算業(yè)務(wù)較少的賬戶以及余額長期為零的賬戶，要加大對貨幣資金的統(tǒng)計與管理，防止貨幣資金沉淀下去。在經(jīng)營發(fā)展過程中采用收支兩條線管理的辦法。從原則上講，分公司、子公司只開設(shè)支出賬戶，同時賬戶的功能作用是用于日常經(jīng)費(fèi)開支。在合同簽訂方面由總公司統(tǒng)一簽訂管理，項(xiàng)目部、子公司等不具備對外簽訂合同的權(quán)力。對于收到的資金，要集中于總公司的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一管理與支付。

（二）加強(qiáng)資金集中管理

為提升貨幣資金利用率、降低貨幣資金閑置與沉淀，公司要采用統(tǒng)一管理的思想與方法對貨幣資金進(jìn)行管控。同時為了提高各項(xiàng)目部、子公司的配合度，總公司要能建立起相應(yīng)的制度并在上下做好宣傳教育，強(qiáng)化貨幣資金統(tǒng)一管理的意識，推進(jìn)貨幣資金統(tǒng)一管理策略積極踐行。在經(jīng)營發(fā)展過程中，公司要立足先進(jìn)的理念與技術(shù)方法構(gòu)建資金集中管理模式，建立健全包括銀行賬戶管理、資金預(yù)算管理、項(xiàng)目資金管理以及資金結(jié)算管理等在內(nèi)的各項(xiàng)資金管理制度與規(guī)范，從根本上提升貨幣資金管理水平，提高貨幣資金利用率。在貨幣資金集中管理模式下，公司要做到貨幣資金每日定時歸集。 由總公司的資金管理部或相關(guān)職能部門每日定時對公司貨幣資金歸集情況進(jìn)行統(tǒng)計監(jiān)管，讓資金分散的情況得到有效改善，杜絕資金流失、私設(shè)“小金庫”以及資金被非法挪用等各項(xiàng)情況的發(fā)生，對資金的使用狀態(tài)進(jìn)行分類分析，找出盤活資金的對策。公司要依據(jù)一定的理論與公司實(shí)際情況制定資金集中指標(biāo)，并將該指標(biāo)作為績效考核依據(jù)定期、嚴(yán)格對各子公司、分公司的貨幣資金歸集情況加以考核監(jiān)督，從根本上提升貨幣資金管控效果。

（三）加強(qiáng)貨幣資金融資統(tǒng)籌管理

在貨幣資金融資管理方面，要采用整體授信、集中申批的思想方法，以公司的實(shí)際籌資能力與籌資要求為基礎(chǔ)，將公司籌資方案、籌資模式等進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，以此保障籌資業(yè)務(wù)的科學(xué)性、有效性，最大程度降低籌資風(fēng)險，減小公司發(fā)展阻力。具體來說在經(jīng)營發(fā)展過程中公司要采取以下策略對貨幣資金的融資管理加以完善：首先是制定年度授信制度。結(jié)合公司的預(yù)算情況制定年度授信制度，做好年度書信計劃，將授信額度、項(xiàng)目融資額度等各項(xiàng)內(nèi)容予以明確，確保各項(xiàng)工作能規(guī)范、有序開展。其次是執(zhí)行月度融資制度，在經(jīng)批準(zhǔn)的年度融資預(yù)算范圍內(nèi)，各子公司再對各項(xiàng)目、各數(shù)據(jù)、各指標(biāo)進(jìn)行分解細(xì)化，制定科學(xué)合理的融資計劃并嚴(yán)格按照各計劃開展工作。在每月底向公司總部進(jìn)行匯報。另外是公司要做好融資申批工作，公司財務(wù)部作為主要的負(fù)責(zé)部門對公司整個申批流程以及各分公司與項(xiàng)目部的審批申請進(jìn)行管控。公司的領(lǐng)導(dǎo)層、管理領(lǐng)導(dǎo)主責(zé)部門對各項(xiàng)融資計劃做全面分析與綜合評估，在最大程度降低或消除風(fēng)險的情況下簽署貸款合同。另外，在資金融資方面，要能樹立動態(tài)管控的思想，根據(jù)實(shí)際情況及時調(diào)整相關(guān)的融資策略與方案，并采取必要的風(fēng)險規(guī)避、轉(zhuǎn)移等措施，使最終的投資收益能大于融資成本，從而不斷擴(kuò)大企業(yè)利用空間，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（四）強(qiáng)化資金預(yù)算控制

要想實(shí)現(xiàn)對貨幣資金的有效管理，公司就需結(jié)合國家、行業(yè)相關(guān)規(guī)范與要求，結(jié)合自身情況對公司資金預(yù)算管理體系進(jìn)行完善，對資金預(yù)算管理方法、流程、指標(biāo)等進(jìn)行優(yōu)化，要采取有效措施提高資金預(yù)算符合率，進(jìn)而從根本上提高公司資金管理質(zhì)量與效率。具體來說，公司要在現(xiàn)有資金集中管理模式下，全面加強(qiáng)資金預(yù)算編制、批復(fù)、執(zhí)行、分析以及考核等環(huán)節(jié)，對無預(yù)算的資金支出以及超預(yù)算的資金支出進(jìn)行限制，從而有效提升企業(yè)資金管理與利用效率。公司也需要做好對預(yù)算的動態(tài)管理，確保公司總體的預(yù)算目標(biāo)能有效實(shí)現(xiàn)。在進(jìn)行預(yù)算編制時，公司需要根據(jù)總體的發(fā)展目標(biāo)編制各項(xiàng)細(xì)部內(nèi)容，從而為企業(yè)各項(xiàng)活動的開展提供具體參考與指導(dǎo)。

四、結(jié)語

綜上所述，貨幣資金是公司發(fā)展的基礎(chǔ)，在新的發(fā)展時期加強(qiáng)對貨幣資金的管理將是提升公司償債能力、盈利能力、發(fā)展能力的重要舉措。但當(dāng)前公司在貨幣資金管理方面還存在集中管控力度不集中，制度規(guī)范不完善，監(jiān)管審核力度不足等問題?；诖斯疽芙Y(jié)合實(shí)際情況不斷調(diào)整貨幣資金控制策略，完善內(nèi)部控制方案，有效提升貨幣資金內(nèi)部控制水平與利用效率。除上文提到的幾項(xiàng)貨幣資金控制對策外，公司還應(yīng)對貨幣資金內(nèi)部審計體系與制度加以完善，以此提升貨幣資金內(nèi)部控制的有效性。

（作者單位：云南水務(wù)投資股份有限公司）