企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨困境及對策

謝坤

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為核心途徑，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，強(qiáng)化其內(nèi)部控制，可使企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制成效較佳，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理及穩(wěn)定發(fā)展做以支撐。當(dāng)前，受各類因素影響，實(shí)際情況觀測，部分企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，仍存在部分不足，對企業(yè)生存及發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重的威脅?；诖耍疚膶ω?cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在不足，進(jìn)行全方位分析，提出針對性改善措施，望為企業(yè)內(nèi)部控制水平提升做以助力。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)資金運(yùn)行狀況存在密切關(guān)聯(lián)，對企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)、管理及外部競爭力具有較大影響。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)各項(xiàng)制度趨于完善及成熟化，各企業(yè)對內(nèi)部控制愈發(fā)重視，不僅立足于企業(yè)自身特征，制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，而且通過有效手段，將各項(xiàng)內(nèi)部控制制度貫徹于實(shí)際工作中。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不斷完善進(jìn)程中，將部分缺陷予以暴露，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控形成約束，同時(shí)阻礙企業(yè)健康發(fā)展。因此，對企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控存在不足進(jìn)行分析及提出策略十分關(guān)鍵。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)涵

內(nèi)部控制主要指，企業(yè)管理人員為將法律法規(guī)、經(jīng)營方針、政策落實(shí)予以貫徹，確保資產(chǎn)、物資具有安全性及完整性，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性及準(zhǔn)確性做以保障，降低及避免各類風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平，對企業(yè)及人員行為進(jìn)行約束，對擁有資金及財(cái)產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)重要措施，是一種自我檢查、調(diào)整及約束的系統(tǒng)。其主要涉及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及內(nèi)部管理控制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，為企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保資產(chǎn)安全、完整等制定的一種控制方式，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法主要包含：授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、電子信息技術(shù)控制、財(cái)產(chǎn)保全控制等，圖一為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必要性

（一）利于企業(yè)改革發(fā)展

伴隨經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)面臨市場競爭力愈發(fā)激烈，為確保企業(yè)躋身于行業(yè)有利位置，需將內(nèi)部管控為切入點(diǎn)，建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，將財(cái)務(wù)配置予以優(yōu)化及完善，提升企業(yè)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)率，滿足企業(yè)日常資金需求基礎(chǔ)上，積極引入先進(jìn)技術(shù)及高素質(zhì)人才，為企業(yè)創(chuàng)新革新提供助力。有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控，為企業(yè)較佳的風(fēng)險(xiǎn)防范途徑，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)全面改革。

（二）為資金安全提供保障

資金流轉(zhuǎn)對企業(yè)正常運(yùn)營十分重要，特別為企業(yè)進(jìn)行改革關(guān)鍵時(shí)期，針對部分資金較為緊張企業(yè)而言，一旦內(nèi)部資金鏈中斷，給企業(yè)生產(chǎn)生存及發(fā)展造成嚴(yán)重影響。有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，可將企業(yè)運(yùn)營會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)得以展現(xiàn)，通過對此類信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為企業(yè)規(guī)范化運(yùn)營做以支撐。同時(shí)，確保企業(yè)發(fā)展中資源配置更趨科學(xué)性及合理性，提升資金安全性，保證流轉(zhuǎn)高效性，為企業(yè)生產(chǎn)、銷售等順利實(shí)施做以支撐。

（三）推動(dòng)企業(yè)信息化發(fā)展

伴隨科技技術(shù)不斷提升，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)趨于信息化，企業(yè)需將其加以重視，智能化及信息化為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)未來主趨，成為近年來企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核心內(nèi)容，構(gòu)建信息化企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，可切實(shí)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率予以提升。當(dāng)前，信息化技術(shù)在企業(yè)管理中普遍應(yīng)用，被多數(shù)企業(yè)認(rèn)可，實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，需將先進(jìn)技術(shù)引入，為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)工作順利開展做以支撐，推動(dòng)企業(yè)信息化建設(shè)及發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的困境

（一）授權(quán)審核控制力度有待提升

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)授權(quán)審核控制而言，涉及多個(gè)方面，譬如生產(chǎn)進(jìn)程中資金申請、保障等，授權(quán)審核為企業(yè)資金正常流通核心保障途徑。但在具體進(jìn)程中，部分企業(yè)雖制定授權(quán)相關(guān)制度，但其仍止步于表面，未能將切實(shí)落于實(shí)處，整個(gè)控制力度不斷弱化，致使企業(yè)資金存在不規(guī)范使用，增加企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中資金使用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息化會(huì)計(jì)記錄控制能力缺乏

會(huì)計(jì)記錄層面而言，需進(jìn)行記錄內(nèi)容涉及企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營進(jìn)程中，產(chǎn)生的各類發(fā)票、費(fèi)用等，將其做為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)整體控制目標(biāo)。實(shí)際操作進(jìn)程中，部分企業(yè)雖然實(shí)施會(huì)計(jì)記錄控制，但信息化技術(shù)控制能力較為薄弱，譬如記錄控制中，多以人工為主，未能充分應(yīng)用信息技術(shù);又如未能根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況，進(jìn)行設(shè)置信息財(cái)務(wù)系統(tǒng)，降低會(huì)計(jì)記錄控制成效，生產(chǎn)運(yùn)營進(jìn)程中，部分信息未能全面記錄及控制，難以實(shí)現(xiàn)整體控制成效。

（三）資產(chǎn)保護(hù)力度有待提升

企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)控制力度有待提升，主要表現(xiàn)在兩方面：其一，對外保護(hù);其二，對內(nèi)控制執(zhí)行力度。當(dāng)前為信息化時(shí)代，若想企業(yè)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展潮流相匹配，需企業(yè)依靠信息平臺，將財(cái)會(huì)信息實(shí)現(xiàn)共享及公開。企業(yè)自行公開信息，可將要素進(jìn)行有效控制，若被動(dòng)公開，難以實(shí)現(xiàn)有效性，增加信息泄露的可能性，給企業(yè)資產(chǎn)安全構(gòu)成威脅。此外，部分企業(yè)財(cái)會(huì)部分缺乏信息安全防范能力，在對外保護(hù)層面未能滿足實(shí)際要求。

（四）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制兼顧能力薄弱

在市場競爭激烈的今天，企業(yè)若想提升市場競爭力，需不斷擴(kuò)展市場，給財(cái)會(huì)工作提出新的挑戰(zhàn)及任務(wù)，需跟隨企業(yè)擴(kuò)展潮流。從內(nèi)控角度觀測，依托財(cái)會(huì)實(shí)施內(nèi)部控制，需立足于企業(yè)長久發(fā)展，需積極開展主動(dòng)控制，且將其納入財(cái)會(huì)內(nèi)控范圍內(nèi)，探索與企業(yè)發(fā)展相吻合控制途徑。實(shí)際狀況多數(shù)企業(yè)，未能將自身各個(gè)階段實(shí)際所需予以明確，無法制定完善的內(nèi)控制度，僅依靠于被動(dòng)控制，多數(shù)問題難以發(fā)現(xiàn)，最終增加內(nèi)控難度，給企業(yè)生存及發(fā)展造成影響。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督體系，需將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、自身監(jiān)督、領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督予以明確，其中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督最為關(guān)鍵。部分企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，未能將傳統(tǒng)思想予以變更，將審計(jì)工作納入財(cái)會(huì)范圍內(nèi)，或內(nèi)部審計(jì)存在獨(dú)立性，實(shí)際落實(shí)進(jìn)程中未能將獨(dú)立性展現(xiàn)，極易受企業(yè)核心業(yè)務(wù)影響，削弱監(jiān)督力度，致使不規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為發(fā)生，如虛報(bào)賬等，對企業(yè)資金配置造成影響，不利于企業(yè)長久發(fā)展。

（六）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識薄弱

多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)工作十分重視，但部分領(lǐng)導(dǎo)人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識不足，致使企業(yè)內(nèi)控意識較為薄弱。此種基礎(chǔ)上，僅停留在財(cái)務(wù)人員嚴(yán)控資金，不利于企業(yè)長久發(fā)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控未能重視，并未建立完善的相關(guān)體系，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制混亂。此外，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為其內(nèi)控為財(cái)務(wù)工作范圍，與其他部門未能建立良好的配合，增加財(cái)務(wù)部門內(nèi)控壓力。

四、提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制策略

（一）提升授權(quán)審核控制力度

將財(cái)務(wù)授權(quán)審核控制力度加強(qiáng)，為財(cái)會(huì)內(nèi)控問題解決重要手段。首先，需根據(jù)企業(yè)運(yùn)營實(shí)際狀況，對資金流通加強(qiáng)審核，主要確保資金流通更具規(guī)范性;其次，完善內(nèi)部控制制度。及時(shí)將內(nèi)部控制制度完善，避免或減少人為干預(yù)，凸顯財(cái)會(huì)工作獨(dú)立性，盡可能確保企業(yè)資金安全性。需注意在授權(quán)審核進(jìn)程中，需確保財(cái)會(huì)部門審核監(jiān)督，及自我監(jiān)督控制全面落實(shí)。

（二）加強(qiáng)信息化會(huì)計(jì)記錄控制

優(yōu)化及完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄信息化，為企業(yè)核心任務(wù)，更為會(huì)計(jì)記錄控制力度核心途徑，需對其加以重視。將計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)為載體，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際狀況，將人工操作轉(zhuǎn)化為信息操作，特別為報(bào)賬、審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需及時(shí)將數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)于信息系統(tǒng)中，不僅確保信息完整及實(shí)效性，而且可實(shí)現(xiàn)重要信息權(quán)限管理目標(biāo)，避免信息泄露，提升會(huì)計(jì)記錄控制效率及質(zhì)量。

（三）建立信息公開系統(tǒng)

構(gòu)建信息公開系統(tǒng)，主要將企業(yè)財(cái)會(huì)信息向企業(yè)內(nèi)外予以公開，以便實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：其一，立足于企業(yè)實(shí)際狀況，對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有計(jì)劃公開，為市場各主體獲取該企業(yè)信息提供便利，利于融資目標(biāo)實(shí)現(xiàn);其二，財(cái)務(wù)信息對內(nèi)公開，可將財(cái)會(huì)監(jiān)督職能予以發(fā)揮;其三，信息公開需“有意識”公開，針對企業(yè)核心信息，禁止隨意公開，且對其需進(jìn)行權(quán)限加密管理;針對普遍信息，將其進(jìn)行整合、分析，確保信息可直觀反映企業(yè)當(dāng)下運(yùn)營狀況，及未來發(fā)展趨勢。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，可將內(nèi)部控制有效性切實(shí)提升，不僅需確保審計(jì)獨(dú)立性，而且需將相關(guān)審計(jì)措施予以落實(shí)。首先，需將審計(jì)及財(cái)務(wù)人員混合現(xiàn)象予以解決，構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，制定完善審計(jì)制度，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行宣傳，為審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮奠定基礎(chǔ)。其次，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)需將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性全面掌握，將其放置于核心部位，且全面貫徹于各個(gè)環(huán)節(jié)中，發(fā)揮實(shí)際能效。

（五）增強(qiáng)制度更新意識及能力

當(dāng)前，伴隨市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)為滿足市場發(fā)展潮流，需將自身內(nèi)部控制予以變更，強(qiáng)化制度更新意識及能力，確保內(nèi)控制度全面為企業(yè)提供服務(wù)。因此，企業(yè)財(cái)會(huì)部門需及時(shí)對市場進(jìn)行調(diào)研，且搜集相關(guān)數(shù)據(jù)信息整合、分析，將各個(gè)變量特征進(jìn)行方位考量，便于對內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化及調(diào)整，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。

（六）強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理人員，需將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制全面理解，且將其重要性予以掌握。首先，將內(nèi)部流程及內(nèi)控目標(biāo)予以明確，在當(dāng)前法律法規(guī)基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)控意識，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，同時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，將內(nèi)控主體明確。其次，內(nèi)部控制進(jìn)程中，需立足于企業(yè)實(shí)際狀況，確保內(nèi)部控制更具科學(xué)性及合理性。將內(nèi)控方向及內(nèi)控掌握，將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)控薄弱點(diǎn)予以指出，形成透明的內(nèi)部控制體系，便于各項(xiàng)工作實(shí)施。最后，對員工加強(qiáng)培訓(xùn)，譬如舉辦各類講座、報(bào)告等，增強(qiáng)員工財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識，便于參與至具體控制中，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量及效率。

五、結(jié)語

伴隨經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，各行業(yè)競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生存及發(fā)展十分重要。具體工作實(shí)踐中，需將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度予以完善，且將其落實(shí)狀況掌握，對其執(zhí)行中存在缺陷及時(shí)指出，并對其進(jìn)行全方位分析，積極提出改善措施，提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，增強(qiáng)企業(yè)人員內(nèi)控意識，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、持久發(fā)展。

（作者單位：四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局一0一地質(zhì)隊(duì)）