高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及完善對(duì)策

張燕

本文探討了高新技術(shù)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作重要性，分析了當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，包括業(yè)財(cái)融合意識(shí)淡薄、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、項(xiàng)目研發(fā)管理不到位、缺乏完善的全面預(yù)算管理體系等。針對(duì)上述問(wèn)題，提出相應(yīng)的完善對(duì)策，為其他企業(yè)開展內(nèi)部控制工作、效規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提升企業(yè)管理水平、實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展提供了有價(jià)值的參考依據(jù)。

一、引言

科技實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)是當(dāng)前國(guó)與國(guó)之間競(jìng)爭(zhēng)主要表現(xiàn)之一，高新技術(shù)企業(yè)的健康快速發(fā)展，可以幫助國(guó)家進(jìn)一步提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。創(chuàng)新是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的驅(qū)動(dòng)力，在市場(chǎng)變化日新月異、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日漸趨向白熱化的當(dāng)下，如何進(jìn)一步強(qiáng)化高新企業(yè)內(nèi)部控制工作、從企業(yè)內(nèi)部挖掘潛力，提升高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，確保高新技術(shù)企業(yè)維持健康穩(wěn)定的發(fā)展，是研究的重點(diǎn)問(wèn)題之一。

二、高新技術(shù)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的重要性

（一）有效提升企業(yè)管理工作水平

高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈發(fā)的激烈，有效的開展內(nèi)部控制工作，可以進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。提升高新技術(shù)企業(yè)資源利用率，提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新、獲得長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

開展內(nèi)部控制工作，是在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的指導(dǎo)下，合理劃分各部門的權(quán)限與職責(zé)，有效實(shí)現(xiàn)各部門之間的相互制約與合作，進(jìn)一步確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo) 。在當(dāng)前的市場(chǎng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，高新技術(shù)企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制工作建設(shè)，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)，合理配置資源。

三、當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作存在的主要問(wèn)題

（一）業(yè)財(cái)融合工作開展意識(shí)淡薄

當(dāng)前，部分高新技術(shù)企業(yè)存在對(duì)業(yè)財(cái)融合工作開展重視程度不足的問(wèn)題，沒(méi)有樹立科學(xué)合理的業(yè)財(cái)融合理念，未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況建立健全完善的業(yè)財(cái)融合體系。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)財(cái)融合工作的開展，沒(méi)有充分結(jié)合業(yè)務(wù)部門實(shí)際需求和工作特點(diǎn)，業(yè)財(cái)融合工作并未貫徹到具體的工作落實(shí)過(guò)程中，這不僅會(huì)打擊業(yè)務(wù)部門以及財(cái)務(wù)部門員工工作的積極性，還有可能影響到業(yè)務(wù)部門的業(yè)績(jī)。另外，部分高新技術(shù)企業(yè)所掌握的業(yè)財(cái)融合工作的相關(guān)資料以及數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性都有待考量，無(wú)法為企業(yè)管理層提供真實(shí)可靠的決策依據(jù)，難以實(shí)現(xiàn)按業(yè)務(wù)需求提供財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（二）財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

當(dāng)前，部分企業(yè)對(duì)于納稅問(wèn)題缺乏應(yīng)有的自覺(jué)性以及主動(dòng)性，沒(méi)有樹立科學(xué)的納稅意識(shí)，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的觀念不強(qiáng)。這種被動(dòng)納稅的行為，導(dǎo)致企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中無(wú)法準(zhǔn)確把握國(guó)家各種稅收政策，無(wú)法為企業(yè)的納稅行為提供準(zhǔn)確的指導(dǎo)，自然也無(wú)法幫助企業(yè)維護(hù)納稅過(guò)程中應(yīng)當(dāng)享受到的節(jié)稅權(quán)利。同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)因具有行業(yè)特殊性，在此方面缺少足夠的樣本和示例，部分企業(yè)不夠熟悉自身的權(quán)益，缺乏基本的財(cái)稅維權(quán)意識(shí)，進(jìn)而出現(xiàn)因納稅而造成利益損失的情況。財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的不足，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中缺乏完善的稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，無(wú)法幫助企業(yè)從源頭上提示財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中遭受損失。

（三）缺乏完善的全面預(yù)算管理機(jī)制

完善的預(yù)算管理體系，是高新技術(shù)企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)保障，全面預(yù)算管理工作需要高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部各部門積極參與、協(xié)同合作，使全面預(yù)算管理工作滲透至企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中。當(dāng)前，部分高新技術(shù)企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理體系，未建立相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全流程。由于財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)其他部門的管理權(quán)限，無(wú)法直接安排企業(yè)內(nèi)部其他部門配合開展全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作流于表面，難以發(fā)揮其真正的價(jià)值。

（四）項(xiàng)目研發(fā)管理不到位

高新技術(shù)企業(yè)同其他企業(yè)相比，在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中更傾向于技術(shù)以及產(chǎn)品方面的自主創(chuàng)新與研發(fā)，并依此展開一系列的研發(fā)活動(dòng)。當(dāng)前，部分高新技術(shù)企業(yè)的管理層存在強(qiáng)調(diào)研發(fā)成果及其應(yīng)用、忽視創(chuàng)新研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)以及過(guò)程管控等方面的問(wèn)題。立項(xiàng)時(shí)，相關(guān)論證不夠充分，導(dǎo)致立項(xiàng)不夠科學(xué)合理;在進(jìn)行研發(fā)的過(guò)程中，缺乏統(tǒng)一的評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，缺少項(xiàng)目管控機(jī)制，使得項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)評(píng)審質(zhì)量不高，且審批交叉復(fù)核的現(xiàn)象嚴(yán)重。沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況設(shè)置有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有完善的預(yù)警以及防控措施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（五）信息手段應(yīng)用不夠充分

信息化時(shí)代的飛速發(fā)展給各行各業(yè)都帶來(lái)了新的發(fā)展生機(jī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借助信息化、數(shù)字化技術(shù)調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部工作模式，進(jìn)而提升工作效率。但是部分高新技術(shù)企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，依舊沿用傳統(tǒng)模式，造成溝通效率低下、信息部對(duì)稱、數(shù)字不準(zhǔn)確，難以滿足企業(yè)快速發(fā)展的需求，對(duì)于信息化手段利用不夠充分，降低了企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)效率，在一定程度上阻礙了內(nèi)部控制工作的推進(jìn)，無(wú)法更好的幫助企業(yè)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、優(yōu)化高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制工作對(duì)策

（一）強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，按業(yè)務(wù)需求提供財(cái)務(wù)服務(wù)

為了更好的推進(jìn)業(yè)財(cái)融合工作，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)提升對(duì)開展業(yè)財(cái)融合工作的重視程度，強(qiáng)化全員業(yè)財(cái)融合意識(shí)，樹立科學(xué)合理的業(yè)財(cái)融合理念，將財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行很好的結(jié)合，共同推進(jìn)業(yè)財(cái)融合工作的開展。業(yè)財(cái)融合的最終目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的跟蹤與管理，在此過(guò)程中涉及項(xiàng)目規(guī)劃、預(yù)算管理以及成本效益分析等多個(gè)環(huán)節(jié)。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行具體的項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中，必須保證對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)進(jìn)行整體的規(guī)劃與分析，首先要確保項(xiàng)目的真實(shí)性與可行性，再由專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行預(yù)算分析，確保項(xiàng)目能為企業(yè)帶來(lái)良好的經(jīng)濟(jì)效益。另外，還需對(duì)項(xiàng)目過(guò)程其進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的跟蹤與管理，準(zhǔn)確把握流程的規(guī)范性以及資金使用情況。當(dāng)項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)整個(gè)項(xiàng)目為企業(yè)帶來(lái)的最終效益進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，為后續(xù)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程提供更好的建議，有效實(shí)現(xiàn)按業(yè)務(wù)需求提供財(cái)務(wù)服務(wù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）完善審批機(jī)制，從源頭上提示財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

為了更好的幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的財(cái)稅控制小組，全程參與合同的評(píng)價(jià)、評(píng)審工作，從源頭上為企業(yè)提示財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)屬性以及企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作，對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的評(píng)估，依法履行稅收義務(wù)，為企業(yè)爭(zhēng)取應(yīng)當(dāng)享受到的稅收優(yōu)惠政策。及時(shí)把握當(dāng)前國(guó)家稅收機(jī)關(guān)最新政策法規(guī)，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅工作的側(cè)重點(diǎn)和方向。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)充分了解企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況、生產(chǎn)狀況以及業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及管控提供有限的參考依據(jù)，幫助企業(yè)更好的規(guī)避財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，提升管理工作水平，獲得更好更快發(fā)展。

（三）建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)提升企業(yè)內(nèi)部對(duì)于全面預(yù)算管理工作開展的重視程度，樹立科學(xué)合理的全面預(yù)算管理理念。調(diào)整傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理模式，建立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，改變以往由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成全面預(yù)算管理工作的狀況，以財(cái)務(wù)部門為主，各部門積極配合共同推進(jìn)全面預(yù)算工作的開展，進(jìn)一步明確其他部門的職責(zé)與權(quán)限，更好的做到各司其職共同推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行。加強(qiáng)各部門之間的交流溝通，更好的推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行。在編制全面預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分掌握高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況以及當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，制定科學(xué)合理的預(yù)算目標(biāo)，再結(jié)合各個(gè)部門的預(yù)算編制意見，進(jìn)一步完善全面預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性以及權(quán)威性，更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的作用。以全面預(yù)算為牽引，通過(guò)管理報(bào)告，更好的為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位決策提供依據(jù)，進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目過(guò)程的管控力度，更好的推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

（四）創(chuàng)新研發(fā)管理機(jī)制，加強(qiáng)過(guò)程管控

在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之下，高新技術(shù)企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立健全研發(fā)立項(xiàng)管理與審批制度，制定完善的研發(fā)項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)條例，加強(qiáng)項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程的管控。研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)策劃涉及企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門協(xié)同合作，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，做好項(xiàng)目預(yù)算策劃工作，明確項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目資源分配以及項(xiàng)目崗位分工等，建立健全相應(yīng)的合同審批機(jī)制。高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合科研需求以及研發(fā)的可行性立項(xiàng)，在充分分析客戶需求、產(chǎn)品創(chuàng)新性以及項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算因素的基礎(chǔ)上，確定項(xiàng)目的可行性。在進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目審批時(shí)，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)的審批制度，將立項(xiàng)相關(guān)資料逐級(jí)進(jìn)行上報(bào)審批。高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)產(chǎn)品與技術(shù)的驗(yàn)收流程以及成果開發(fā)制度的執(zhí)行力度，確保過(guò)程管控工作落實(shí)到位。在進(jìn)行驗(yàn)收的過(guò)程中要細(xì)致謹(jǐn)慎，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行改善和補(bǔ)救，然后再次進(jìn)行驗(yàn)收直到達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，確保驗(yàn)收結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)

高新技術(shù)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)提升對(duì)信息化建設(shè)工作的重視程度，加大信息化平臺(tái)建設(shè)力度，將信息化技術(shù)更好的融入到內(nèi)部控制工作的開展過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)各部門之間的信息資源共建共享和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。通過(guò)合理的分工，加強(qiáng)部門之間的交流溝通、協(xié)同合作，更好的提升工作效率。同時(shí)，借助信息化建設(shè)進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的透明度和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與唯一性，更好的幫助企業(yè)提升管理水平，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

開展有效的內(nèi)部控制工作，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展影響重大，為了更好的推進(jìn)內(nèi)部控制工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視業(yè)財(cái)融合工作的開展，加強(qiáng)項(xiàng)目過(guò)程管控力度，以預(yù)算為牽引，通過(guò)管理報(bào)告為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位決策提供依據(jù)，進(jìn)一步完善管理制度，為高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航，促進(jìn)企業(yè)的管理工作水平以及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國(guó)電建西北勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院有限公司）