企業(yè)資金集中管理中的稅收風險研究

摘要：中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中占據(jù)重要地位，是國家經(jīng)濟發(fā)展的支柱。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，資金是一個重要影響因素，同時也會因資金管理問題而產(chǎn)生一定的稅收風險。為促進企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展，要求企業(yè)加強對資金的集中管理，實現(xiàn)對資源集中調(diào)配過程中所隱含的稅務風險有效控制，以提高對企業(yè)經(jīng)營過程的防控風險能力。本文就主要圍繞企業(yè)資金集中管理中的稅收風險展開研究探討。

關鍵詞：企業(yè)資金;集中管理;稅收風險

1.企業(yè)資金集中管理中提高稅收風險應對能力的重要性

資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一個重要資源，貫穿于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)當中，所以企業(yè)的資金集中管理過程中，會面臨各種各樣的潛在的涉稅風險。通過提高企業(yè)應對稅收風險的能力，有利于加強對資金集中管理各個環(huán)節(jié)中稅收風險的管理和監(jiān)督，保障企業(yè)經(jīng)營活動的公平性和真實性，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供保障。其次，企業(yè)的發(fā)展運營需要穩(wěn)定的資金鏈，增強集中管理中的稅收風險應對能力能夠有效的增強企業(yè)對風險的防范能力，及時的對資金運轉(zhuǎn)進行合理的監(jiān)督與評估，避免潛在的不利因素給企業(yè)帶來打擊。另一方面，企業(yè)通過提高資金集中管理中的稅收風險能力，在一定程度上能夠增強企業(yè)各個部門的自我約束能力，增強應對稅收風險的意識，從而在資金集中管理中遇到稅收風險時能夠從容的應對，提高企業(yè)的競爭力。

2.企業(yè)資金集中管理存在的問題

2.1企業(yè)資金集中管理工作人員素質(zhì)水平參差不齊

企業(yè)資金集中管理工作是企業(yè)工作的一個重要部分，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展和稅收管理風險有著直接的影響。就目前來看，一些領導層缺乏對資金集中管理中稅收風險防控工作的重視，大多數(shù)情況下，企業(yè)領導更加注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，忽略了對資金流轉(zhuǎn)的管理，同時也無法為該項工作的開展提供足夠的人才儲備，很多時候該項工作只是流于形式，缺乏有效的落實。其次，一些資金集中管理工作人員專業(yè)素質(zhì)水平較低，沒有經(jīng)過專業(yè)化的培訓，仍然保持著落后的工作思想和理念，缺乏足夠的風險防控意識和經(jīng)驗，在工作過程中很有可能出現(xiàn)一些混亂。另一方面，一些工作員工認為企業(yè)資金管理工作較為復雜，涉及的繁瑣的事務較多，導致大多數(shù)員工對企業(yè)資金集中管理中的風險防控工作較為懈怠，影響了企業(yè)稅收風險應對水平。

2.2缺乏完善的資金集中管理體系

企業(yè)的稅收風險應對能力和資金集中管理工作是息息相關的，這就需要企業(yè)制定完善的資金集中管理制度體系，增強應對稅收風險的能力。就目前來看，大多數(shù)企業(yè)的資金集中管理工作應對稅收風險防控工作的管理制度體系還不夠完善，不能結(jié)合實際情況來制定有效的稅收風險防控制度，一些制度體系不能應用到實際工作當中，影響了企業(yè)資金集中管理中稅收風險防控工作的順利開展。其次，大多數(shù)企業(yè)資金集中管理工作中的稅收風險防控工作缺乏一個明確的規(guī)范標準，導致相關工作人員無法按照規(guī)范要求來開展工作，導致企業(yè)資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)了各種各樣的問題，進而影響了稅收風險防控工作的進行。

3.企業(yè)資金集中管理在稅收方面的稅收風險分析

就目前來看，企業(yè)有在境內(nèi)會有多個分公司，分公司和分公司之間的存款利息會存在涉稅風險。當企業(yè)將境內(nèi)公司的資金借給境內(nèi)的公司，并且借方公司實際承擔的賦稅要高于貸方公司，那么企業(yè)在境內(nèi)的納稅義務無疑就會下降，而這種利息存款收入也會存在一定的涉稅風險。其次，企業(yè)資金集中管理產(chǎn)生的歷史票據(jù)對借款利息稅前扣除的影響。通常情況下，財務部門不會強制要求企業(yè)進行資金集中管理中的存借款利息的發(fā)票性質(zhì)，所以說一些企業(yè)在進行資金流向或者財務管理與結(jié)算時不會采用統(tǒng)一專門的發(fā)票，發(fā)票之間存在差異，所以會存在一定的涉稅風險。

4.企業(yè)資金集中管理稅收風險應對措施分析

4.1健全風險控制體制，規(guī)避風險

當企業(yè)存款上升時，企業(yè)的利潤就會有所下降，當企業(yè)存款有所下降那么就無法及時的給予子公司足夠的資金支持，子公司的資金需求就無法得到滿足，這個時候企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)就會出現(xiàn)問題，也會出現(xiàn)一些違約的情況。另一方面，子公司在經(jīng)營過程當中會存在資金運轉(zhuǎn)不足的情況，這個時候子公司就會向總公司借取資金來進行周轉(zhuǎn)，久而久之企業(yè)的資金流動性就會受到影響。由此可見，健全風險控制體制是影響企業(yè)資金集中管理稅收風險應對的一個重要舉措，有利于增強資金集中管理工作人員的風險防控意識，增強對稅收風險防控工作重要性的認知。其次，通過健全風險控制體系有利于減少子公司對集團的過度依賴，增強資金的流動性，從而為集團企業(yè)的發(fā)展降低稅務風險。

4.2基于統(tǒng)借統(tǒng)還機制，規(guī)避稅收風險

統(tǒng)借統(tǒng)還的管理政策是指企業(yè)在收到統(tǒng)借統(tǒng)還的貸款后，由企業(yè)下屬的獨立財務公司和其他子公司之間簽訂統(tǒng)籌統(tǒng)還的相關貸款協(xié)議，并按照企業(yè)需要支付的金融機構(gòu)同等利率，向子公司收取所需要繳納的利息，然后在經(jīng)過財務公司中介將其轉(zhuǎn)給企業(yè)，最終由企業(yè)進行統(tǒng)一處理，還給金融機構(gòu)?？傮w來說，統(tǒng)籌統(tǒng)還行為有利于規(guī)避企業(yè)所得稅環(huán)境下的稅前扣減的相關稅務風險，增強了企業(yè)應對稅收風險的能力。

5.結(jié)語

就目前來看，大多數(shù)企業(yè)的資金管理采用的都是一個資金集中管理模式，接影響著企業(yè)的稅收風險水平。為了增強企業(yè)資金集中管理中稅收風險的能力，減少其資金運轉(zhuǎn)風險，要求企業(yè)建立完善的風險控制體系，發(fā)揮統(tǒng)籌統(tǒng)還機制的優(yōu)勢作用，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展規(guī)避稅收風險，保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者簡介：郭曉鳳、出生年月：198702、性別：女、籍貫：山東、民族：漢族、職稱：中級會計師、學位：碩士研究生、研究方向（與工作相關）：財務管理。