淺析高校建設(shè)工程審計問題及其對策研究

段肖玲

摘要：高校的工程審計是一個系統(tǒng)的管理工程，從結(jié)算審計到全過程跟蹤審計，審計工作的范圍不斷擴大同時帶來的審計風險也越來越高。本文關(guān)注工作現(xiàn)狀，分析目前存在的問題，并提出切實可行的對策和及其建議。

關(guān)鍵詞：高校 ?建設(shè)工程 審計 對策及建議

引言：我國高校內(nèi)部審計歷經(jīng)30多年的發(fā)展，在習近平總書記黨的十九大報告中指出“加快一流大學和一流學科建設(shè)，實現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”的要求，高等職業(yè)院校的“優(yōu)質(zhì)?！薄ⅰ半p高校”建設(shè)，就是加強內(nèi)涵式發(fā)展的舉措。內(nèi)部審計工作作為完善高校的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和建立健全權(quán)力約束機制的一項及其重要的工作，對推進高等教育內(nèi)涵式發(fā)展具有重要的意義。作為工程審計人員，在領(lǐng)會黨十九大精神的同時要深入思考新時代背景下工程審計發(fā)展的方向，積極面對目前存在的問題，提出切實可行的對策，充分發(fā)揮工程審計的作用，促進學校高質(zhì)量發(fā)展。

一、高校建設(shè)工程審計現(xiàn)狀

1.1國家政策及相關(guān)制度的概況

2000年《教育部關(guān)于進一步加強建設(shè)工程、修繕工程項目審計的通知》，這一階段的高校工程審計主要開展竣工結(jié)算審計。

2007年《教育部關(guān)于加強和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》，這一階段的特點是高校工程審計在竣工結(jié)算的基礎(chǔ)上開展全面工程審計，即由竣工結(jié)算審計擴展到工程項目結(jié)算的審計。

2015年《教育部關(guān)于加強直屬高等學校內(nèi)部審計工作的意見》，首次提出建設(shè)工程管理審計的概念。這一階段要求高校以規(guī)范工程管理、控制工程造價、加強管理責任為重點，提高加強建設(shè)工程管理審計。

2016年《教育部關(guān)于加強直屬高校建設(shè)工程管理審計的意見》，現(xiàn)階段教育部對高校工程審計的要求是在全過程審計的基礎(chǔ)上，增加對建設(shè)工程開工前相關(guān)業(yè)務活動的評審。

綜上分析，教育部對高校工程審計工作的逐步提高，并按照“竣工結(jié)算審計—全過程審計—建設(shè)工程管理審計”的路徑逐步深入，實現(xiàn)由事后審計向事前、事中、事后審計相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

1.2建設(shè)工程審計工作現(xiàn)狀

工程審計專業(yè)性較強，專業(yè)分類多，涉及的內(nèi)容復雜，較多審計人員均為從財會專業(yè)轉(zhuǎn)來，缺乏工程審計專業(yè)技術(shù)人員，因此高校基建維修工程預結(jié)算審計主要以委托審計的方式來完成。委托審計也存在一些客觀問題：一是對委托審計的工程造價咨詢公司監(jiān)督和管理風險。審計人員專業(yè)知識不足，審計質(zhì)量大多依賴工程造價咨詢公司，致使審計結(jié)果難以衡量，易發(fā)生道德廉政風險;二是委托審計的工程造價咨詢公司及其造價工程師技術(shù)水平和服務質(zhì)量參差不齊，也為審計質(zhì)量的合理保證帶來風險;三是目前基建維修工程預結(jié)算審計還主要是計價審計，缺乏工程管理方面審計，忽略了工程管理方面存在的問題，審計的范圍比較窄，沒有更好地發(fā)揮工程造價咨詢公司的專業(yè)價值。

二、工程審計過程中存在的問題及分析

2.1工程簽證單不規(guī)范，管理混亂

管理單位在工程施工過程中的管控工作精細化、標準化欠缺。施工單位利用管理漏洞及疏忽，出現(xiàn)簽證變更的工程量不實、簽證價格比市場價虛高、施工單位隨意篡改、增加變更簽證工程量和內(nèi)容，或出現(xiàn)補簽簽證單的情況、工程變更簽證單手續(xù)辦完后基建管理部門和監(jiān)理不保存，由施工方單方面保存簽證單、隱蔽工程的簽證單真實性的缺失及結(jié)算資料的不完整使審計工作拖延，更是增添了審計風險和難度。

2.2工程預算資金與實際業(yè)務歸口管理不一致

基建、維修工程在年初申報政采預算時，歸口由基建處、后勤服務管理處、保衛(wèi)處等部門歸口管理申報，但在分配預算時，有些工程項目預算資金卻分配到工程項目使用部門，歸口管理部門不能控制管理該項目預算資金，造成預算資金申報與管理使用的脫節(jié)。

2.3 工作職責劃分不明確，影響工程質(zhì)量和資金使用效益

高校的基建及維修改造工程，歸口管理部門和使用部門的職責劃分不明確，致使使用部門承擔了其部門職責以外專業(yè)工作如工程施工做法及設(shè)計、工程施工管理等，非專業(yè)人士管理專業(yè)項目給工程的施工質(zhì)量、安全、預算資金的使用效益帶來風險。

2.4基建維修工程項目調(diào)研不足，超預算現(xiàn)象頻發(fā)

基建維修歸口管理部門非項目使用部門，因為設(shè)計需求前期溝通不充分，導致工程項目施工過程中出現(xiàn)變更事項，歸口管理部門對施工方提出的變更沒有進行充分論證和研究，變更程序執(zhí)行不嚴，隨意認定工程變更，甚至有些口頭決定變更后補簽證。由于沒有考慮到工程變更會增加的預算，到后期工程竣工決算審計時造成工程總造價遠超預算，但工程已完工為時已晚。

2.5對委托審計的質(zhì)量控制還需加強

缺乏綜合性的工程審計人員，需要借助工程造價咨詢公司的力量進行審計，這就涉及到委托審計質(zhì)量控制問題。委托中介機構(gòu)人員專業(yè)能力、責任心及風險意識的強弱直接導致了審計質(zhì)量的好壞。對中介機構(gòu)的審計監(jiān)督和管控措施還需進一步細化和加強，更缺乏對中介機構(gòu)的審計結(jié)果復核和考核評價機制。

三、工程審計工作的改進及建議

3.1提高審計人員綜合素質(zhì)，加強委托審計過程監(jiān)管

抓好內(nèi)外審計資源整合，理順鏈接內(nèi)外審計資源的路徑，全程參與審計項目。對委托審計項目實施全過程質(zhì)量跟蹤，加強對社會中介機構(gòu)的溝通、管理和督導，強化部門間橫向協(xié)作，充分發(fā)揮多方聯(lián)動效應。規(guī)范審計流程，強化過程管理，做好工程施工階段跟蹤審計工作，明確跟蹤審計思路、目標及造價管控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，細化施工現(xiàn)場跟蹤審計人員的職責落實及過程控制，加強施工過程涉及造價變動資料的收集、整理和保管，細化工作流程及控制節(jié)點，為項目竣工結(jié)算奠定基礎(chǔ)。

3.2加強工程簽證的規(guī)范管理

在工程建設(shè)過程中，工程條件變化萬千，工程變更和簽證是不能完全避免的，比如工程量的變更、工程內(nèi)容的變更、施工條件的變更等，這就需要各部門積極溝通、相互配合并協(xié)調(diào)支持。變更和簽證都是工程價款結(jié)算的重要依據(jù)，在實際工作中要注意簽證變更的合理性及必要性。

①檢查簽證內(nèi)容是否是合同未包含內(nèi)容，簽證內(nèi)容應簽過程不簽結(jié)果，簽數(shù)量不簽價格，能圖示不文字或數(shù)字描述，簽單價不簽總價。簽證手續(xù)完成后施工方、工程管理部門、審計部門各留一份，以備結(jié)算審計時審核使用。

②隱蔽工程簽證時應提前通知審計部門，必須有相關(guān)參與人的簽名或公章。

③工程完工提交結(jié)算資料手續(xù)后不再接受補交的相關(guān)工程簽證單。

④簽證單連續(xù)編號，注明日期，簽證事項。

3.3加強工程變更的管理

做好工程項目的前期調(diào)研和論證工作，對設(shè)計圖紙嚴格審核把關(guān)，避免出現(xiàn)漏項或者設(shè)計缺陷而造成變更。若出現(xiàn)變更，在確定工程變更簽證前，不論提出變更簽證的是哪一方，都要有建設(shè)、施工、監(jiān)理三方，有的時候也需要設(shè)計單位共同商議研究，按相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。工作的規(guī)范性保證變更簽證的合理性、真實性，最終目的是防止施工單位變相增加工程造價。

3.4充分發(fā)揮審計咨詢服務功能

工程審計是一項綜合性并且專業(yè)性很強的工作，一個理想的團隊人員應該是既有工程管理方面的經(jīng)驗，又需要有造價管理工作經(jīng)驗。作為委托方的審計人員，要具備較強的組織協(xié)調(diào)溝通及分析判斷能力，能及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，對審計工作質(zhì)量作出評價，提出管理建議。依法獨立審計，做到“到位而不越位”，不能偏離定位介入管理，在發(fā)揮監(jiān)督功能的同時，還應發(fā)揮咨詢服務功能，，協(xié)助工程管理部門改善風險管理、提升效益，發(fā)揮審計的建設(shè)性作用。

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