企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息失真分析

韓康生

摘要：伴隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，為企業(yè)帶來全新的機遇和挑戰(zhàn)。很多企業(yè)為了在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢地位，不得不采取各種不合法的手段，以確保自己的經(jīng)濟地位。會計信息失真是目前較為突出的問題之一，導致市場環(huán)境出現(xiàn)各種造假問題，破壞正常的經(jīng)濟秩序。由此，在市場經(jīng)濟環(huán)境下處理會計信息失真問題已成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。文章通過對企業(yè)信息失真進行深入研究，結合企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)信息失真的關系，提出防范企業(yè)信息失真的措施，盡可能地采取措施優(yōu)化市場環(huán)境，多方面促進企業(yè)以及會計行業(yè)的有序發(fā)展。

關鍵詞：會計信息;企業(yè);內(nèi)部控制;市場競爭

很多企業(yè)為了贏得更高的利潤，獲得更好的發(fā)展前途，選擇使用一些不正當?shù)氖侄芜M行競爭，這就導致了會計造假、會計信息失真問題的頻繁發(fā)生。這是當今市場環(huán)境背景下必須解決的問題，更是面對激烈的競爭條件下必須處理的問題。由于會計行業(yè)在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，會計信息失真一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，便獲得很多企業(yè)以及其他部門的關注。通過進行系統(tǒng)性的分析，會計失真問題很大程度上與企業(yè)內(nèi)部控制密切相關，只有建立有效的內(nèi)部控制制度和體系，才能盡可能地防范會計信息失真的發(fā)生。從這一方面來講，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制是解決會計行業(yè)舞弊問題的關鍵手段和有效方式，相關機構和部門必須認識到二者的有機聯(lián)系，進而采取相對應的措施處理會計信息失真問題做到“藥到病除，剔除禍根”，為會計行業(yè)打造一片健康安全的環(huán)境。

一、會計信息失真問題研究

（一）會計信息失真相關概念

會計是企業(yè)發(fā)展過程中必不可少的部門，為企業(yè)處理各項財務信息提供專業(yè)的意見。在這過程中必然會涉及到會計信息，全方位綜合反映企業(yè)的各項財務狀況，多角度分析企業(yè)財務問題，給企業(yè)提供適當?shù)闹笇А２煌块T在具體生產(chǎn)過程中能夠借助一定的會計專業(yè)手段進行數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，清晰的反映各個生產(chǎn)部門的不同狀況，進而反映一定的經(jīng)營狀況。由此可見，借助會計信息能夠整體上把握企業(yè)的具體情況，掌握企業(yè)的發(fā)展狀況，具有一定的真實性和可靠性。只有盡可能地確保信息的準確，才能真正發(fā)揮其實際價值，發(fā)揮其對企業(yè)的促進作用。

會計信息失真，從字面意義來說，主要是指會計信息存在造假或者舞弊等情況，相關會計部門沒有根據(jù)一定的制度或者規(guī)則體現(xiàn)企業(yè)的真實經(jīng)營成果，導致外部對企業(yè)的真實狀況缺乏有價值的信息參考，很難進行下一步工作決策和安排。會計信息失真可能發(fā)生在企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中，必須加以控制和處理。

（二）會計信息失真的危害

會計信息失真會極大地威脅企業(yè)的發(fā)展，還會影響整個會計行業(yè)的未來走向。就具體來講，會計滲透在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的各個方面，會對企業(yè)的各項決策發(fā)揮著重要作用。就大范圍來講，會計信息直接關系國家政策的出臺，一旦出現(xiàn)失真問題，導致實際情況與政策不相符，很有可能引發(fā)經(jīng)濟社會問題。

1. 損害各方利益，導致企業(yè)虧損

會計信息反映企業(yè)經(jīng)營狀況，進而影響企業(yè)利益分配。會計信息失真問題的出現(xiàn)，是企業(yè)為了追求更高利息的表現(xiàn)。一方面，為了從表面上增加企業(yè)經(jīng)濟收益，選擇發(fā)布虛假的會計信息，導致很多不正確的企業(yè)決策;另一方面，有些人員為了從中獲得利潤，跟其他部門發(fā)生不正當?shù)馁忎N行為，威脅企業(yè)內(nèi)部的各方利益，導致企業(yè)終極利益受到影響。

2. 擾亂經(jīng)濟秩序，誘發(fā)經(jīng)濟犯罪

會計失真問題存在很多造假行為，他們忽視國家出臺的相關法律法規(guī)，一切以自我利益為出發(fā)點，進而采取造假手段，嚴重影響市場環(huán)境的正常運轉。比如：為了減免國家稅收，企業(yè)私自出現(xiàn)偷稅漏稅行為;為了能夠獲得更多的資金投入，私自轉移國家專項資金等。這些不合理的行為不僅擾亂目前的經(jīng)濟秩序，而且為其他行業(yè)提供了一個不好的示范作用，導致國家人力、物力以及財力的浪費，不利于社會的健康穩(wěn)定發(fā)展。

3. 會計信息失真削弱了國家財經(jīng)法紀的權威性

會計信息失真問題的出現(xiàn)反映了相關人員對國家法律法規(guī)的不重視。在實際操作過程中不僅不按照實際情況執(zhí)行相關的財經(jīng)法紀，而且還在政策基礎上進行造假，不把國家的財經(jīng)法紀置于重要的位置上，真實性、科學性以及權威性有所降低。

4. 會計信息失真會導致國家或地方財政收支預算的編制出現(xiàn)方向性錯誤

國家各項政策的出臺均是根據(jù)企業(yè)的會計信息進行制定，一旦企業(yè)內(nèi)部會計信息失真，很大程度上造成國家對實際的經(jīng)濟形勢把控不到位，經(jīng)濟政策缺乏針對性，造成經(jīng)濟政策的失誤，很難解決當前的經(jīng)濟問題。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境的理論研究

內(nèi)部控制環(huán)境與企業(yè)的發(fā)展呈正相關，二者相互促進，相互提升。只有企業(yè)對內(nèi)部控制環(huán)境和體系高度重視，企業(yè)才能獲得長足的發(fā)展和進步。同時，只有企業(yè)經(jīng)濟收益越大，才會充分認識到內(nèi)部控制的重要性，能夠采取各種有效措施不斷提升內(nèi)部控制的水平，不斷的為企業(yè)發(fā)展助力。由此可見，當今很多企業(yè)逐漸認識到內(nèi)部控制的重要性，也更愿意采取多種手段進行內(nèi)部控制的建設和完善，從而確保其更好地為企業(yè)發(fā)展服務。

1. 內(nèi)部控制環(huán)境相關概念

控制環(huán)境是實施內(nèi)部控制的陣地，它不僅能夠保障內(nèi)部控制體系的落實，而且對企業(yè)的長遠發(fā)展具有十分關鍵的作用，能夠從各個方面影響企業(yè)的當下和未來。

2. 內(nèi)部控制環(huán)境的構成要素

內(nèi)部控制環(huán)境包含多種要素，涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，從前期的規(guī)劃體系設置，到企業(yè)經(jīng)營理念以及風險的確立，再到企業(yè)人員的控制與管理等方面?；趦?nèi)部控制環(huán)境構成要素的多樣性和復雜性，導致企業(yè)制訂了各項管理結構、組織結構以及其他管理制度等，從各種專業(yè)的角度為企業(yè)提供各種科學指導和服務，進而不斷提升公司的治理水平，為企業(yè)發(fā)展提供更多強有力的支撐和保障。

二、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與會計信息失真的關系

（一）內(nèi)部控制要素和會計信息失真的內(nèi)在聯(lián)系

1. 控制環(huán)境是保證會計信息真實的前提

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中包含會計內(nèi)部控制制度、法人治理和監(jiān)督機構等多重內(nèi)容，這些內(nèi)容均能夠在法律的范圍內(nèi)確保會計信息的真實有效。只有控制環(huán)境能夠發(fā)揮一定的作用，內(nèi)部控制才能夠起到一定的作用，為會計信息的真實可靠提供保證。

2. 風險評估是會計信息質(zhì)量的基礎

企業(yè)在發(fā)展壯大的過程中可能面臨多種風險和挑戰(zhàn)，因此，對于企業(yè)而言風險評估是必須要做的一件事情，只有借助專業(yè)的手段和方式進行科學合理的風險評估，才能盡可能地確保會計信息是否真實準確，是否如實反映具體情況。

3. 控制活動是提高會計信息質(zhì)量的必要手段

會計控制活動包含各種各樣的內(nèi)容，這就要求必須確?？刂苹顒拥姆€(wěn)步推行，從而更好地減少會計信息可能出現(xiàn)的偏差，為各部門提供準確且有質(zhì)量的會計信息。

4. 信息與溝通是會計信息的反饋

任何一個企業(yè)都需要有一個良好的企業(yè)環(huán)境，這才能夠為內(nèi)部控制提供更多有利因素。企業(yè)高層重視內(nèi)部控制相關工作的開展，相對應的工作人員也會從自身出發(fā)，加強彼此之間的溝通與交流，明確各自的內(nèi)部分工，確保每一道工序都有專業(yè)人員負責，提高會計信息的專業(yè)性。

5. 監(jiān)控是提高會計信息質(zhì)量的有力措施

對于各個環(huán)節(jié)的企業(yè)運作而言，監(jiān)控是確保會計信息開展的最后一個環(huán)節(jié)，通過實施有效監(jiān)控，全方位監(jiān)測會計內(nèi)部控制工作，減少各種突發(fā)問題的發(fā)生。

（二）會計信息失真問題能夠反映企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷

一旦出現(xiàn)會計信息失真的問題，很大程度上是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題?；诖耍攵沤^會計信息失真問題，必須高度重視企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展，從企業(yè)的組織架構到企業(yè)的經(jīng)驗管理等方面，建立有效的管理制度和體系，培養(yǎng)科學專業(yè)的企業(yè)人員和隊伍，培育健康積極的企業(yè)文化，多角度、多方面完善企業(yè)的經(jīng)營管理，為會計信息等工作的開展奠定堅實的基礎。

三、防范企業(yè)會計信息失真的措施

（一）建立健全企業(yè)治理結構，加強管理企業(yè)財務行為

企業(yè)的發(fā)展必須與時俱進，才能更好地為社會發(fā)展做貢獻。基于此，企業(yè)必須不斷建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，在原有的管理基礎上實現(xiàn)科學創(chuàng)新管理，既保證擁有一定的管理自主權，同時還應該符合國家的相關規(guī)定，從整體上確保企業(yè)財務行為的合理合法。不僅如此，企業(yè)還應該對各部門的財務信息進行及時監(jiān)控，充分保證各項信息的準確性。與此同時，還應該分散公司股東的權利，避免出現(xiàn)一人專政，利用職權優(yōu)勢實現(xiàn)各個股東之間的互相制約，從而在相互合作的基礎上制定更加符合公司發(fā)展的策略。

（二）提高會計人員職業(yè)道德素質(zhì)

對于企業(yè)發(fā)展而言，員工是企業(yè)實現(xiàn)快速崛起的主要力量，必須充分認識到相關專業(yè)人員的重要性，盡可能地建立各種獎懲措施和鼓勵機制激發(fā)員工的積極性?；诖?，對于會計人員而言，企業(yè)必須提高人員準入門檻，保證人員隊伍的專業(yè)性;進行企業(yè)工作的會計人員必須進行入職培訓，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項業(yè)務有清晰的認識和了解;同時，企業(yè)還應該定期組織員工培訓，結合時代發(fā)展為會計提供更多專業(yè)、更符合企業(yè)發(fā)展的專業(yè)知識和信息技術，全方位確保會計人員擁有與職業(yè)相匹配的知識和能力。

（三）實行績效考核機制，獎懲分明

社會發(fā)展日新月異，競爭也越來越激烈。對企業(yè)而言是機遇，又是挑戰(zhàn)，對員工來講更是如此。要想保證企業(yè)擁有較強的競爭力，必須確保員工具備一定的競爭力。這就要求企業(yè)必須不斷完善績效考核機制將績效考核與工資掛鉤，確保實際工作做到真實客觀。同時，還應該制定嚴明的獎懲機制，積極獎勵表現(xiàn)優(yōu)秀的會計人員，給予他們更多的支撐和鼓勵，對于工作出現(xiàn)造假的員工，應該進行不同程度的懲罰，做到賞罰分明。

（四）加強會計理論研究，完善會計準則體系

會計信息失真的存在很大程度上是因為有關人員對會計理論掌握不到位?；诖耍髽I(yè)應該結合實際情況以及國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，不斷加強相關理論的研究，并通過各種渠道加強相關人士的了解，盡可能地豐富現(xiàn)有的理論體系和理論成就。同時，還應該結合現(xiàn)有技術實現(xiàn)會計準則體系的完善和升級，使其符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

四、結語

綜上訴述，企業(yè)內(nèi)部控制與會計信息失真存在很大關聯(lián)。企業(yè)管理者必須從內(nèi)部控制體系出發(fā)，不斷完善企業(yè)的組織結構和制度建設，進而降低會計信息失真的發(fā)生幾率，保證企業(yè)各項工作的順利推進，提升企業(yè)的發(fā)展水平，為企業(yè)的未來發(fā)展奠定基礎和支撐。

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（作者單位：遼寧省軍區(qū)大連第十四離職干部休養(yǎng)所）