企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性分析

摘 要：縱觀國(guó)際到國(guó)內(nèi)、從歷史到現(xiàn)在，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”背景下，中國(guó)很多企業(yè)即將面臨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度換擋期的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，在這樣一個(gè)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)自身的長(zhǎng)足發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。當(dāng)下企業(yè)的審計(jì)人員在傳統(tǒng)的審計(jì)模式下會(huì)運(yùn)用抽樣審計(jì)、個(gè)體審計(jì)等方法對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，這種方法有一定的不全面性，當(dāng)然隨著技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)有的很多技術(shù)都可以實(shí)現(xiàn)大量審計(jì)工作，資深的審計(jì)人員可以通過(guò)云計(jì)算、云存儲(chǔ)看到這些直觀的計(jì)算結(jié)果，可以對(duì)企業(yè)階段內(nèi)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題進(jìn)行全面分析，找出問(wèn)題，在這個(gè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)結(jié)果的重要影響因素，審計(jì)結(jié)果也更為可靠、直觀。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控;經(jīng)濟(jì)發(fā)展;市場(chǎng)

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的影響因素

（一）對(duì)審計(jì)開(kāi)展流程的影響

通常企業(yè)間的審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展是，審計(jì)人員要等到結(jié)束時(shí)期獲取全部經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之后才能開(kāi)展審計(jì)工作，我國(guó)以前大部分企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)都是按季度劃分，第二季度審計(jì)第一季度，以此類(lèi)推，追加半年審計(jì)和年終審計(jì)等，傳統(tǒng)審計(jì)的不能動(dòng)態(tài)化的開(kāi)展審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)管，而且針對(duì)性開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)大多也是也抽樣審計(jì)為主，一個(gè)企業(yè)季度審計(jì)全部開(kāi)展審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的工作強(qiáng)度要求是非常大的。這種不能及時(shí)性的開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與實(shí)際有著差距，這在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)是一個(gè)隱患的問(wèn)題，不利于企業(yè)良性健康發(fā)展。

（二）對(duì)審計(jì)模式結(jié)果方面的影響

現(xiàn)階段，企業(yè)單位的審計(jì)職責(zé)開(kāi)展，因?yàn)閷?duì)于聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用程度程度提高，但是應(yīng)用技術(shù)的加大，加上網(wǎng)絡(luò)中存在大量的病毒漏洞以及人為的惡意，導(dǎo)致審計(jì)工作的結(jié)果不太準(zhǔn)確，計(jì)算機(jī)時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)普及，讓審計(jì)工作的流程和處理方式等得到質(zhì)的提升，除卻網(wǎng)絡(luò)安全攻擊的問(wèn)題仍然存在之外，企業(yè)內(nèi)部假賬更容易操作。通常情況下，因?yàn)槠髽I(yè)自身內(nèi)控措施的不合理，會(huì)在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)很多資金管控的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)企業(yè)資金空管風(fēng)險(xiǎn)主要是貪污腐敗和經(jīng)營(yíng)不善的層面上，經(jīng)營(yíng)不善屬于不可控風(fēng)險(xiǎn)，由市場(chǎng)、政策多種影響，審計(jì)只需要提供單純的經(jīng)營(yíng)報(bào)告即可，但是貪污腐敗的存在純粹是企業(yè)自身內(nèi)部控制不到位的所造成的，這種情況下審計(jì)工作中如何發(fā)現(xiàn)，在當(dāng)下的業(yè)務(wù)中，因?yàn)楣芾碚卟恢苯訁⑴c基層業(yè)務(wù)的進(jìn)行，導(dǎo)致一些人會(huì)利用票據(jù)、流程、信息不對(duì)等等行為進(jìn)行貪污腐敗，而且很多時(shí)候不進(jìn)行深層次的審計(jì)調(diào)查，很難發(fā)現(xiàn)，這極大的影響了企業(yè)自身的發(fā)展，對(duì)審計(jì)結(jié)果存在很大影響。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的建議

（一）結(jié)合實(shí)際，立足自身

現(xiàn)代大企業(yè)基本已經(jīng)完善了自身的審計(jì)應(yīng)用職責(zé)，存在問(wèn)題較多的多數(shù)分布在中小企業(yè)中，沒(méi)有結(jié)合自身企業(yè)特點(diǎn)，一些審計(jì)采用的技術(shù)、工作流程等不是太過(guò)熟悉。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性只有熟練應(yīng)用新技術(shù)，完善自身的企業(yè)制度，引進(jìn)人才，采用新型應(yīng)用，合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代化技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀的審計(jì)工作案例，提高工作人員素質(zhì)和能力，才能確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確，這也是推動(dòng)審計(jì)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的作用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

（二）增強(qiáng)管理，注重實(shí)效

近年來(lái)，中國(guó)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境在面對(duì)國(guó)際時(shí)有了巨大的改變，全球化的競(jìng)爭(zhēng)開(kāi)展，讓身處經(jīng)濟(jì)重要交匯地的中國(guó)也在面對(duì)巨大壓力。市場(chǎng)環(huán)境的日益成熟，企業(yè)也要相對(duì)應(yīng)的根據(jù)環(huán)境謀求未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展之路，審計(jì)未來(lái)必要性，在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天正逐漸體現(xiàn)出來(lái)。經(jīng)營(yíng)決策者是企業(yè)管理的核心力量，開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)方式也應(yīng)該順應(yīng)多方面因素，可以酌情開(kāi)展單獨(dú)具管理審計(jì)部門(mén)或者個(gè)人負(fù)責(zé)，區(qū)分開(kāi)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的工作職責(zé)，找準(zhǔn)對(duì)應(yīng)的定位。

（三）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專(zhuān)業(yè)能力

作為企業(yè)要大力推廣審計(jì)的實(shí)踐，提高相關(guān)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，鼓勵(lì)考證、學(xué)習(xí)審計(jì)工作的優(yōu)秀案例，掌握一些現(xiàn)在審計(jì)常用的軟件等，打造合格的審計(jì)隊(duì)伍。對(duì)于審計(jì)工作從業(yè)者，要明確自身審計(jì)工作的職責(zé)，嚴(yán)格明確各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、嚴(yán)格性、及時(shí)性，要在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中從業(yè)務(wù)、支出、收入等各項(xiàng)數(shù)據(jù)中對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行核算，給出合理報(bào)告，通過(guò)階段性的報(bào)告分析，為后續(xù)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供一個(gè)好的方向。要善于利用數(shù)據(jù)分析，本著責(zé)任心和求真務(wù)實(shí)的態(tài)度，制定工作目標(biāo)，履行預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制和考核等職能，加大理論和實(shí)踐的整合力度，個(gè)人也要多多學(xué)習(xí)相關(guān)審計(jì)知識(shí)，關(guān)注國(guó)內(nèi)先進(jìn)企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，立足自身，提高專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平，可發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，增強(qiáng)實(shí)用性和拓展性，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)和完善經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，避免走彎路、退路等。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)實(shí)際開(kāi)展的工作中，加強(qiáng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)計(jì)算的監(jiān)控，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)制度，必須對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展的所有出、入、損耗、營(yíng)收等所有交易進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，密切關(guān)注一些的耗費(fèi)資金、回報(bào)較少、流程繁瑣的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，上述情況要積極總結(jié)，歸納好月度、季度、年度的報(bào)表數(shù)據(jù)。企業(yè)必須要建立起審計(jì)信息管理機(jī)制，需要及時(shí)、積極主動(dòng)的收集關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各方面消息，一旦有任何不利于企業(yè)自身發(fā)展的消息或者趨勢(shì)出現(xiàn)，必須要針對(duì)市場(chǎng)及時(shí)的進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如果屬實(shí)則必須積極的采取相應(yīng)的措施來(lái)維護(hù)企業(yè)利益，此外，該應(yīng)該開(kāi)展對(duì)應(yīng)的審計(jì)交流活動(dòng)，全面提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。同時(shí)可以考慮通過(guò)云計(jì)算平臺(tái)的構(gòu)建，建設(shè)完善自身的財(cái)務(wù)監(jiān)控預(yù)警體系，通過(guò)利用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息化手段，能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的相關(guān)問(wèn)題，進(jìn)行流程的控制，完成風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化和大量數(shù)據(jù)積累，去除利弊，及時(shí)止損等，利用云計(jì)算分析挖掘技術(shù)進(jìn)行信息處理，形成和推送預(yù)警信號(hào)、開(kāi)展關(guān)聯(lián)傳導(dǎo)分析，合理運(yùn)用科技規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，全面展示企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

（五）依照規(guī)章制度辦事，強(qiáng)化審計(jì)工作流程

作為企業(yè)審計(jì)從事人員，在日常工作開(kāi)展中。要嚴(yán)格按照企業(yè)管理規(guī)章制度、審計(jì)合理核算制度，涉及到企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的具體每筆業(yè)務(wù)流程都要規(guī)范。論語(yǔ)有云“不積跬步，無(wú)以至千里”，任何偉大的事都是要從一件件不平凡的小事中一步一步積累下來(lái)的，審計(jì)從事者也不例外。

要自覺(jué)遵守?cái)?shù)據(jù)正確計(jì)算、流程正確處理的章程，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、前瞻性等，從身邊的每一筆數(shù)據(jù)交互計(jì)算，每一個(gè)流程做起，違規(guī)操作要從自身根本堅(jiān)決杜絕。更要保持審計(jì)的職能發(fā)展，對(duì)待新技術(shù)應(yīng)用的場(chǎng)景，關(guān)注階段性企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)狀況，關(guān)注審計(jì)要求和前景預(yù)測(cè)，排查企業(yè)不合理的經(jīng)營(yíng)策略和資金投入，要以全面的企業(yè)審計(jì)開(kāi)展來(lái)輔助企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)。

三、結(jié)論

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，社會(huì)發(fā)展進(jìn)程快速推進(jìn)，并且隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的興起和發(fā)展，傳統(tǒng)的審計(jì)工作形式與工作制度都面臨這較為嚴(yán)峻的改革形勢(shì)。在這樣一個(gè)大的前提背景下，合理的運(yùn)用審計(jì)開(kāi)展審核監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理，加大技術(shù)和人才方面的的適用，在工作過(guò)程中需要用更高的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)達(dá)到這個(gè)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該合理的建設(shè)自身的制度體系，完善企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的要求，不能只注重形式，要以動(dòng)態(tài)管控，讓審計(jì)工作可以發(fā)現(xiàn)較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，科學(xué)持續(xù)的為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供幫助。

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作者簡(jiǎn)介：

王倍（1984年6月）女，漢族，陜西省咸陽(yáng)市，當(dāng)前職稱(chēng)：中級(jí)會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科.

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