新形勢下企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

黃新一 漢江水利水電(集團(tuán))有限責(zé)任公司丹江口水力發(fā)電廠

前言：自2016年5月1日全面推行營改增政策后，企業(yè)在納稅上的確有了全新的籌劃方向。為了保證企業(yè)適當(dāng)降低納稅額，促使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)在納稅籌劃工作中加大關(guān)注度，進(jìn)而減緩稅負(fù)。據(jù)此，納稅籌劃人員需根據(jù)企業(yè)運(yùn)營特征與業(yè)務(wù)類型制定科學(xué)的納稅籌劃方案，最終達(dá)成企業(yè)低稅繳納目標(biāo)。

一、新形勢下企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃實(shí)則是遵照法律要求，在減少稅費(fèi)基礎(chǔ)上幫助企業(yè)增收而制定的管理規(guī)劃。而在新形勢下，企業(yè)納稅籌劃中主要存在的風(fēng)險(xiǎn)包括以下四種：

（1）人力風(fēng)險(xiǎn)，在納稅籌劃工作中占據(jù)主導(dǎo)地位的主要為企業(yè)財(cái)會人員。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的推廣導(dǎo)致財(cái)會人員頻發(fā)“一人多職”現(xiàn)象，導(dǎo)致在納稅籌劃過程中受人力影響而出現(xiàn)儲備不充足、方案不可行等問題，由此不利于形成規(guī)范的納稅籌劃方案。

（2）政策風(fēng)險(xiǎn)，稅收政策是保證納稅規(guī)范性的根本要求。若在政策解讀中缺少深入性，將導(dǎo)致納稅籌劃遭遇較高的納稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違法行為，最終產(chǎn)生“因小失大”的嚴(yán)重后果。尤其在營改增新政策落實(shí)以來，若未能對稅收政策形成深刻認(rèn)知，將對納稅籌劃造成阻力。

（3）稽查風(fēng)險(xiǎn)，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣，在企業(yè)納稅籌劃工作中常需要借助全新的管理理念開展財(cái)務(wù)管理工作，這就導(dǎo)致在網(wǎng)絡(luò)平臺上實(shí)施數(shù)據(jù)稽查操作時(shí)出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)。故而，若未能在納稅籌劃中注重細(xì)節(jié)處理或者對于涉稅數(shù)據(jù)的分析能力較弱，都會加劇納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（4）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)執(zhí)法過程中若出現(xiàn)違規(guī)行為，也會導(dǎo)致納稅籌劃面臨嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，若在稅法講解期間出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象，也會促使企業(yè)納稅籌劃工作存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，需加大執(zhí)法力度，并提升其規(guī)范性，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅費(fèi)的低額度繳納，達(dá)到保質(zhì)提效目的[1]。

二、新形勢下企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施

（一）提高籌劃人員素質(zhì)

在新形勢背景下，為了有效規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，需針對現(xiàn)下企業(yè)財(cái)會人員的素質(zhì)加以提高，使其在納稅籌劃過程中保持端正的工作態(tài)度，最終提升納稅籌劃的規(guī)劃性與合理性。一方面，在納稅籌劃中，需反復(fù)核對納稅籌劃方案的具體細(xì)節(jié)，一旦存在不嚴(yán)謹(jǐn)內(nèi)容需進(jìn)行修正，保證企業(yè)在完全合法的環(huán)境下順利完成稅收任務(wù)。另一方面，需轉(zhuǎn)變財(cái)會人員的工作觀念，并根據(jù)財(cái)會人員的職業(yè)基礎(chǔ)為其開展培訓(xùn)活動(dòng)，在提高員工財(cái)會技能的同時(shí)也能形成較高的職業(yè)素養(yǎng)，以便削弱納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不良影響[2]。比如遼寧股權(quán)交易中心專門于2018年12月7日，專門邀請了法律專家與財(cái)會咨詢師為六家新掛牌的中小型企業(yè)進(jìn)行了納稅籌劃培訓(xùn)，進(jìn)而促使企業(yè)在其發(fā)展階段能夠合理降低稅務(wù)壓力，以免在高稅負(fù)下影響企業(yè)的發(fā)展速度。由此證實(shí)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)從人力視角出發(fā)，保證企業(yè)稅收質(zhì)量。

（二）加強(qiáng)稅收政策解讀

稅收政策隨著市場動(dòng)態(tài)的變化而不斷調(diào)整。為了避免納稅籌劃工作中因政策認(rèn)知力不足而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)會人員在制定納稅籌劃方案時(shí)，需全面解讀稅收政策。尤其針對營改增政策中提到的“稅率調(diào)整”內(nèi)容，其中關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)營銷企業(yè)以及建筑企業(yè)所繳納的土地轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)的稅率應(yīng)為11%，而且年收入低于500萬元的小型企業(yè)，所繳納的增值稅稅率應(yīng)為3%。關(guān)于有關(guān)稅率方面的內(nèi)容，財(cái)會人員應(yīng)格外注重，并時(shí)刻關(guān)注國家頒布的新政策，以免在籌劃期間出現(xiàn)不合法現(xiàn)象造成企業(yè)承擔(dān)更大的經(jīng)濟(jì)損失。另外，為了保證財(cái)會人員對稅收政策產(chǎn)生更深刻的認(rèn)知，還應(yīng)秉承著“細(xì)節(jié)化”原則對納稅籌劃方案中的內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)分析，以此提高納稅籌劃工作的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）運(yùn)用大數(shù)據(jù)籌劃思維。在企業(yè)引進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)等先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法后，還需在納稅籌劃中合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維，以此實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的全方位提取，以免因涉稅數(shù)據(jù)掌控不到位而引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還需搭配“ERP系統(tǒng)”建立對應(yīng)的稅收管理規(guī)劃，進(jìn)而為納稅籌劃工作提供參考標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)會人員完全轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)籌劃理念后，融入“票控”思維，才能促使在繳納增值稅等稅費(fèi)時(shí)能夠減少不必要的稅收，最終確保企業(yè)能夠擁有良好的發(fā)展前景，促使企業(yè)在緩解稅負(fù)壓力情況下取得更大的發(fā)展成就。好比海爾集團(tuán)主要繳納的稅種包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，為了避免高稅收造成海爾集團(tuán)成本投入過大，專門就“增值稅”、“企業(yè)所得稅”等高比例稅收提出了納稅籌劃策略，由此提高了稅收管理水平。

（四）實(shí)施預(yù)見性籌劃模式

企業(yè)開展的納稅籌劃工作需要采用預(yù)見性模式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。其中具體指的是財(cái)會機(jī)構(gòu)應(yīng)在籌劃初期做好市場調(diào)研工作，既要全面掌控企業(yè)主營業(yè)務(wù)的市場發(fā)展趨勢，又要考慮現(xiàn)下制定的納稅籌劃方案是否與市場納稅要求相匹配，以免影響企業(yè)形象。另外，企業(yè)財(cái)會人員還應(yīng)精準(zhǔn)核算企業(yè)預(yù)期投入成本與預(yù)期收入，并結(jié)合歷史納稅數(shù)據(jù)判斷在執(zhí)行納稅籌劃方案時(shí)是否會對企業(yè)長遠(yuǎn)效益帶來隱患。在這期間，企業(yè)還需做好長期與短期效益的全面考慮，防止企業(yè)在納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)下而導(dǎo)致企業(yè)脫離戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。只有企業(yè)切實(shí)做好納稅籌劃工作，才能促使企業(yè)在未來的發(fā)展中占據(jù)競爭優(yōu)勢。若能有效依靠納稅籌劃方案實(shí)現(xiàn)預(yù)見性管理，有利于促進(jìn)企業(yè)的壯大發(fā)展。

結(jié)論：綜上所述，在新時(shí)代背景下，企業(yè)納稅籌劃工作面臨著重大挑戰(zhàn)，故而需結(jié)合具體的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出可行性改進(jìn)建議，從提高人員素質(zhì)、加強(qiáng)政策解讀、運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維、預(yù)見性籌劃模式等方面著手，確保企業(yè)在良好的納稅籌劃輔助下實(shí)現(xiàn)最大化效益的提升，由此促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。