探究新個稅改革6項專項附加扣除重點問題

王曉凡 沂南縣城市國有資產(chǎn)運營有限公司

一、新個稅改革6項專項附加扣除的內(nèi)涵

改革開放以來，我國對個稅進行過5次改革，體現(xiàn)個稅的變化性和時代性。2018年8月31日，新個稅改革正式啟動，得到第十三屆全國人大常務委員會第五次會議的批準和支持。其中，新個稅改革有6項專項附加扣除，具體包括子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房租金、繼續(xù)教育、住房貸款等方面，并且個稅扣除費用從3500人民幣上漲到5000人民幣，擴大中級收入人群的稅率級距。

新個稅改革6項專項附加扣除，具有很高的現(xiàn)實價值。第一，新個稅改革6項專項附加扣除，優(yōu)化稅率機構(gòu)，幫助人民群眾減輕生活負擔、提高生活質(zhì)量，給人民群眾帶來實惠。第二，新個稅改革6項專項附加扣除，增加人民群眾的可支配資金，擴大市場內(nèi)需、刺激經(jīng)濟增長，給予人民群眾更多的購物動力，改善人民群眾的現(xiàn)實生活。第三，新個稅改革6項專項附加扣除，尊重人民群眾的差異和不同，更加人性化的調(diào)整收入分配制度，給予人民群眾在衣食住行等方面更多的保障。第四，新個稅改革6項專項附加扣除，改進過去的稅收監(jiān)管機制，加強對企業(yè)和人民群眾的納稅監(jiān)督，增加對間接稅和直接稅的有效控制，更加符合時代和社會發(fā)展的需要，維護廣大人民群眾的根本利益。第五，新個稅改革6項專項附加扣除，有效調(diào)動政府各部門之間的信息交流和工作合作，從而做好稅收數(shù)據(jù)的采集、分析、處理和總結(jié)，給予新個稅改革最大的人力、物力支持，保證稅收系統(tǒng)的運行，維護社會的長治久安。

二、新個稅改革6項專項附加扣除的問題

（一）人民群眾不理解

新個稅改革在子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療、住房租金、繼續(xù)教育、住房貸款等方面，增加6項專項附加扣除。此舉的目的在于緩解人民群眾的經(jīng)濟壓力和繳稅負擔，解放人民群眾的可支配資產(chǎn)，提高人民群眾的收入分配靈活性、多邊性。但是，很多人民群眾不理解新個稅改革6項專項附加扣除，給新個稅改革6項專項附加扣除的落實帶來很大困難。具體來看，人民群眾缺乏對新個稅改革6項專項附加扣除的正確認知，相關(guān)部門也沒有積極引導人民群眾，導致不申報和提交材料的現(xiàn)象橫行，無法體現(xiàn)新個稅改革的優(yōu)越性和先進性，不利于我國稅收體系的完善?？傊嗣袢罕妼π聜€稅改革6項專項附加扣除的不理解和不參與，阻礙新個稅改革6項專項附加扣除發(fā)揮應有的作用，不符合新個稅改革6項專項附加扣除的初衷。

（二）配套機制不完善

當前，新個稅改革6項專項附加扣除的落地效果不理想，缺乏相應的配套機制，無法持續(xù)推動新個稅改革進程?？陀^來看，我國新個稅改革處于發(fā)展初期，配套機制在稅務人員、實施標準、部門合作等方面，存在很多的問題。第一，稅務人員缺乏對新個稅改革6項專項附加扣除的認知，沒有養(yǎng)成相應的工作思維，無法更好的參與工作流程。并且，相關(guān)部門缺少對稅務人員的培訓和引導，無法提高稅務人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，工作效率低下，工作壓力加大。第二，相關(guān)部門沒有制定關(guān)于新個稅改革6項專項附加扣除的實施標準和規(guī)章制度，阻礙稅務人員對新個稅改革6項專項附加扣除的正確理解和操作，造成人力、物力的浪費。第三，新個稅改革6項專項附加扣除涉及的領(lǐng)域廣泛，需要各部門的交流和合作，但是各部門沒有端正態(tài)度，經(jīng)常各自為政、推卸責任，增加工作難度。

（三）稅收監(jiān)管不強力

新時期，經(jīng)濟違法犯罪現(xiàn)象時有發(fā)生，給社會帶來不良的示范作用，危害人民群眾的利益，阻礙社會各領(lǐng)域的發(fā)展。因此，稅收監(jiān)管面臨很大的工作難度。幕墻，相關(guān)部門的稅收監(jiān)管不強力，無法從根本上解決經(jīng)濟違法犯罪問題。一般來看，這些經(jīng)濟違法犯罪現(xiàn)象涉及的資金和范圍都非常大，非常容易引發(fā)社會各領(lǐng)域的偷稅漏稅，嚴重損害國家利益，破壞社會風氣，增加發(fā)展的不穩(wěn)定因素。對此，相關(guān)部門的稅收監(jiān)管不強力會帶來嚴重后果，信息造價、冒名頂替、無中生有的現(xiàn)象層出不窮，無法得到監(jiān)督和控制。新個稅改革6項專項附加扣除，追求的是社會和諧、社會公平、社會發(fā)展。在此情況下，因為稅收監(jiān)管不強力，無法實現(xiàn)新個稅改革6項專項附加扣除的目標。拜金享樂的不良風氣，嚴重影響我國的可持續(xù)發(fā)展，阻礙社會和科技的進步。

（四）定額扣除不全面

新個稅改革6項專項附加扣除，還有很多局限性，需要進一步完善。具體來看，定額扣除不全面就是新個稅改革6項專項附加扣除的一個問題。新個稅改革6項專項附加扣除中的定額扣除，沒有考慮到我國地域和收入差異性，給經(jīng)濟不發(fā)達的地域和經(jīng)濟緊張的人民群眾帶來很大困擾。對于經(jīng)濟發(fā)達的地域和經(jīng)濟寬裕的人民群眾，新個稅改革6項專項附加扣除的資金相對合理，可以很好承擔。但對于經(jīng)濟不發(fā)達的區(qū)域和經(jīng)濟競爭的人民群眾，新個稅改革6項專項附加扣除的資金過高，加重生活負擔。距離來看，北京的房價非常高，而小城鎮(zhèn)的房價非常低，兩者的定額扣除卻是一樣的。由此可見，新個稅改革6項專項附加扣除還需要改進，才能滿足廣大人民群眾的需要，促進全國各區(qū)域的發(fā)展。實現(xiàn)社會公平的前提，就是尊重差異。

（五）涉及范圍不廣泛

目前，新個稅改革6項專項附加扣除沒有全面覆蓋，涉及范圍不廣泛。具體來看，從子女教育角度出發(fā)，附加扣除沒有覆蓋學齡前教育和早教，不利于人民群眾的減負；從贍養(yǎng)老人的角度出發(fā)，附加扣除沒有覆蓋未到60歲就喪失勞動力的老年人群，導致子女的負擔加重，不利于社會和諧。由此可見，新個稅改革6項專項附加扣除在一些細節(jié)方面，做的還遠遠不夠。當前，子女教育和贍養(yǎng)老人的問題愈發(fā)凸顯，關(guān)系到人民群眾的生活質(zhì)量。因此，新個稅改革6項專項附加扣除應該從實際出發(fā)，具體問題具體分析，盡量做好全面覆蓋。在此情況下，相關(guān)部門不能放任不管，而是應該多進行考察和分析，對子女教育和贍養(yǎng)老人等問題，提高優(yōu)先級，切實幫助人民群眾緩解負擔。

三、新個稅改革6項專項附加扣除的措施

（一）加大新個稅改革6項專項附加的全民宣傳

由上文可知，新個稅改革6項專項附加扣除對人民群眾來說，不夠深刻。因此，加大新個稅改革6項專項附加的全民宣傳，刻不容緩、勢在必行。具體來看，相關(guān)部門應該發(fā)揮基層組織的作用，給予全民宣傳工作更多的人力、物力支持。目前，人民群眾的綜合素質(zhì)參差不一，所以宣傳工作需要契合大部分人民群眾的情況，對小部分特殊人群進行專門宣傳。信息化時代，相關(guān)部門應該利用多媒體計算機技術(shù)、電子信息通信技術(shù)，擴展宣傳的渠道，做到全網(wǎng)覆蓋。另外，相關(guān)部門還可以要求行業(yè)專家學者，對新個稅改革6項專項附加扣除進行深度分析和講解，提高人民群眾的理解和認識。在宣傳新個稅改革6項專項附加扣除的過程中，相關(guān)工作人員需要展現(xiàn)良好的服務意識和專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，站在人民群眾的角度思考問題，引導人民群眾完成6項專項附加繳稅。

（二）健全新個稅改革6項專項附加的配套機制

新個稅改革6項專項附加扣除的配套機制不完善，對此相關(guān)部門需要進行兩個方面的工作。一是根據(jù)實際情況，重新制定相應的配套機制；一是考察已有配套機制的實施情況，進行優(yōu)化和完善。具體來看，配套機制需要契合新個稅改革6項專項附加扣除，符合社會和時代發(fā)展的需要，這對相關(guān)工作人員提出更高的要求。相關(guān)工作人員需要加強對新個稅改革6項專項附加扣除的理解，提高自己的專業(yè)能力和管理能力，保證工作和業(yè)務的完成度。因此，相關(guān)部門需要做好培訓工作，培養(yǎng)具備專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)質(zhì)人才，可以完成配套機制的各個環(huán)節(jié)，解決新個稅改革6項專項附加扣除的各項問題。另外，相關(guān)部門還可以利用信息技術(shù)，建立健全網(wǎng)絡工作平臺，將新個稅改革6項專項附加扣除的內(nèi)容和注意事項公示，推進網(wǎng)絡辦公和高效辦公。

（三）進行新個稅改革6項專項附加的總結(jié)評價

目前，總結(jié)評價是加強新個稅改革6項專項附加監(jiān)管的有效手段。通過總結(jié)評價，相關(guān)部門可以從宏觀上了解新個稅改革6項專項附加的具體情況，從而做出更好的監(jiān)管和決策。相關(guān)部門進行新個稅改革6項專項附加的總結(jié)評價，就是對相關(guān)信息和數(shù)據(jù)進行采集、分析、處理、分類、歸納，最終以報表和報告的方式呈現(xiàn)。這種方式非常的高效，可以明確新個稅改革6項專項附加的實行優(yōu)勢和劣勢，更有針對性的進行完善和補足。調(diào)查統(tǒng)計顯示，2019年1月到三月，參與新個稅改革6項專項附加的人數(shù)為4400萬人次，個稅數(shù)目為2326億人民幣，相比同期減少18.1%。通過這個數(shù)據(jù)，明確新個稅改革6項專項附加的實行情況，進而可以進行具體的分析和研究，揚長避短，促進新個稅改革6項專項附加的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語：綜上所述，新個稅改革還有很大的發(fā)展空間和很好的發(fā)展前景。目前，新個稅改革6項專項附加扣除問題重重，需要相關(guān)部門把工作落到實處，加大全民宣傳、健全配套機制、進行總結(jié)評價，不斷改進錯誤和修正漏洞，完善我國稅務體系，緩解廣大人民群眾的經(jīng)濟壓力，提高國民生活幸福指數(shù)，從而促進社會和諧、國家發(fā)展。